Bericht

text: \n \n\n  32.14.04 \n \n\nSignatur OWFD.313 Seite 1 | 11 \n \n\nWirkungsbericht für das Jahr 2013 zu den steuer-\nlichen Massnahmen (kantonale Steuerstrategie)  \n \n8. April 2014 \n \n \n \n \n \nHerr Präsident  \nSehr geehrte Damen und Herren Kantonsräte \n \nHiermit unterbreiten wir Ihnen den Wirkungsbericht für das Jahr 2013 zu den steuerlichen \nMassnahmen (kantonale Steuerstrategie) mit dem Antrag auf Eintreten und zustimmende \nKenntnisnahme. \n \n \nIm Namen des Regierungsrats \nLandammann: Paul Federer \n\nLandschreiber: Dr. Stefan Hossli \n\n \n \n \n \n \n \n \n\n\n\nWirkungsbericht für das Jahr 2013 zu den steuerlichen Massnahmen (kantonale Steuerstrategie) \n\nSignatur OWFD.313 Seite 2 | 11 \n\n \n\nZusammenfassung ...................................................................................................................... 3 \n\n1. Einleitung ............................................................................................................................. 4 \n\n1.1 Auftrag .......................................................................................................................... 4 \n\n1.2 Ausgangslage 2013 ..................................................................................................... 4 \n\n2. Entwicklung in Teilbereichen der Steuerstrategie ........................................................... 4 \n\n2.1 Finanzielle Kennzahlen ............................................................................................... 4 \n\n2.2 Bereich kantonale Steuern .......................................................................................... 5 \n\n2.3 Gemeinden.................................................................................................................... 6 \n\n3. Volkswirtschaftliche Entwicklungen ................................................................................. 8 \n\n4. Raumentwicklung und kantonale Richtplanung .............................................................. 8 \n\n5. Fazit der Steuerstrategie ..................................................................................................... 8 \n\n6. Entwicklungen und Tendenzen im Steuerbereich ........................................................... 8 \n\n6.1 Natürliche Personen .................................................................................................... 8 \n\n6.2 Juristische Personen ................................................................................................... 8 \n\n6.3 Geplante Einführung der Zwecksteuer ...................................................................... 8 \n\n6.4 Teilrevision des Steuergesetzes ................................................................................ 9 \n\n7. Handlungsbedarf und mögliche Massnahmen ................................................................. 9 \n\nGlossar ....................................................................................................................................... 10 \n\n \n\n  \n\n\n\nWirkungsbericht für das Jahr 2013 zu den steuerlichen Massnahmen (kantonale Steuerstrategie) \n\nSignatur OWFD.313 Seite 3 | 11 \n\nZusammenfassung  \n\nDie Steuerstrategie wirkt sich für den Kanton Obwalden weiterhin positiv aus. Dies zeigt unter \n\nanderem die erfreuliche Entwicklung der Steuereinnahmen sowohl auf Stufe Kanton als auch \n\nauf Stufe Gemeinden.  \n\n \n\nDie Gesamtsteuereinnahmen der Gemeinden sind im Jahr 2013 um rund 12 Prozent gestiegen. \n\nTrotz dieses Anstiegs waren bei den drei Gemeinden Alpnach, Giswil und Lungern die Steuer-\n\neinnahmen rückläufig. Bei den Gemeinden Lungern und Giswil war dieser Rückgang aufgrund \n\nder aussergewöhnlichen Steuereinnahmen 2012 voraussehbar. Entsprechend haben sich diese \n\n2013 wieder konsolidiert. Einzig die Entwicklung der Steuereinnahmen der Gemeinde Alpnach \n\nmuss beobachtet werden. Diese sind gegen den allgemeinen Trend seit drei Jahren rückläufig.  \n\n \n\nDer Kanton kompensierte die Steuersenkungen um mehr als 25 Prozent seit 2005 durch höhere \n\nSteuereinnahmen. Der Rückgang des Bundesfinanzausgleichs von 2008 bis 2013 um mehr als \n\n25 Millionen Franken wurde jedoch nur teilweise aufgefangen. Im Wissen um den Rückgang \n\ndes Bundesfinanzausgleichs wurden die hervorragenden Rechnungsabschlüsse 2006 bis 2011 \n\ndazu verwendet, eine Ausgleichsreserve zu äufnen. Mit dieser Reserve wird nun der Rückgang \n\ndes Bundesfinanzausgleichs abgefedert. Per Ende 2013 betrug sie noch 43 Millionen Franken. \n\n \n\nZusammenfassend darf festgestellt werden, dass sich der Kanton Obwalden auf dem richtigen \n\nWeg befindet. Die Steuererträge entwickeln sich positiv, sowohl beim Kanton als auch bei den \n\nmeisten Gemeinden. Entsprechend verfügen diese über den notwendigen Handlungsspielraum. \n\nAn dieser Entwicklung gilt es nun konsequent weiter zu arbeiten.  \n\n \n  \n\n\n\nWirkungsbericht für das Jahr 2013 zu den steuerlichen Massnahmen (kantonale Steuerstrategie) \n\nSignatur OWFD.313 Seite 4 | 11 \n\n1. Einleitung  \n\n1.1 Auftrag \n\nSeit Lancierung der Steuerstrategie ist, abgestützt auf Art. 320 des Steuergesetzes (StG; \nGDB 641.4), gegenüber dem Kantonsrat und den Gemeinden mittels eines Berichts Rechen-\nschaft über die Entwicklung der Steuererträge abzulegen.  \n \nZiel dieses Berichts ist es, möglichst kompakt und aussagekräftig über die Auswirkungen der \nSteuerstrategie Auskunft zu geben. Weiter soll der Bericht aufzeigen, in welchen Bereichen \nnoch Handlungsbedarf besteht, und er soll allenfalls konkrete Vorschläge unterbreiten.  \n \n1.2 Ausgangslage 2013 \n\nFolgende Themen prägten die Ausgangslage 2013: \n\nThema Status Kommentar \n\nStarker Schweizer \nFranken/ \nEurokrise \n\n \n\n \n\nDer Frankenkurs blieb seit Juni 2013 leicht über der Kursuntergrenze der \nSchweizerischen Nationalbank SNB (Fr. 1.20) stabil. Parallel dazu hat auch \nder Warenexport in der zweiten Jahreshälfte kräftig zugenommen1. \n\nSchuldenkrise  \n\n \n\nDie Schuldenkrise in Europa ist noch nicht ausgestanden, die Situation hat \nsich jedoch 2013 entspannt1. \n\nSchweizer \nWirtschaft \n\n Die Binnenwirtschaft bleibt die dominierende Wachstumsstütze der \nSchweiz. Das BIP-Wachstum beträgt solide 1,9 Prozent. Entsprechend \nrobust zeigt sich die Obwaldner Wirtschaft. Die Arbeitslosenquote gehört \nschweizweit zu den tiefsten1. \n\nTeuerung  Die Jahresteuerung betrug 2013 -0,2 Prozent2.  \n\nEU-Steuerstreit  Der Steuerstreit zwischen der Schweiz und der EU bleibt ein dauerhaftes \nThema. \n\n \n2. Entwicklung in Teilbereichen der Steuerstrategie \n\n2.1 Finanzielle Kennzahlen \n\nThema Status Kommentar Beilage \n\nRessourcen-\nIndex des Bundes \n\n \n\n \n\nDer Kanton Obwalden hat 2014 einen Rang gut gemacht und \nist neu auf Platz 13. \n\nTab. 1 \n\nNFA  \n\n \n\nAufgrund der Zunahme der Ressourcenstärke reduzieren sich \ndie Beiträge aus dem Finanzausgleich des Bundes \nentsprechend.  \n\nTab. 2 \n\nDirekte \nBundessteuer \n\n Die Bundessteuereinnahmen sind gegenüber dem Vorjahr um \nrund neun Prozent gestiegen.  \n\nIn der Zentralschweiz konnte einzig der Kanton Luzern ein \nhöheres Wachstum ausweisen (18 Prozent), was mit einer \nSteuergesetzrevision in Verbindung gebracht werden kann. \n\nTab. 3 \nund 4 \n\n \n\n \n\n  \n\n............................................................................................................................................................................................... \n1 Quelle: Konjunkturtendenzen Winter 2013/2014 des Staatssekretariats für Wirtschaft SECO \n2 Quelle: Bundesamt für Statistik \n\n\n\nWirkungsbericht für das Jahr 2013 zu den steuerlichen Massnahmen (kantonale Steuerstrategie) \n\nSignatur OWFD.313 Seite 5 | 11 \n\n2.2 Bereich kantonale Steuern \n\n2.2.1 Allgemein \n\nThema Status Kommentar Beilage \n\nKantonaler \nSteuerertrag \n\n 2005 betrug dieser 66,1 Millionen Franken und 2013 \n81,5 Millionen Franken, obwohl der Steuersatz zwischen \n2006 und 2011 um rund 25 Prozent gesenkt wurde. Auf \ndas Jahr 2012 wurde der Steuertarif für tiefe und mittlere \nEinkommen nochmals gesenkt, was Mindereinnahmen von \n2,4 Millionen Franken zur Folge hatte. \n\nTab. 21 \n\nFakturierte Steuern  Für die Steuerperiode 2005 wurden 154,3 Millionen \nFranken Steuern fakturiert, für die Steuerperiode 2012 \nwaren es 159,5 Millionen Franken. \n\nTab. 5 \n\n \n\n2.2.2 Natürliche Personen  \n\nSeit 2006 kann zur Steuerstrategie des Kantons Obwalden erfreulicherweise vorwiegend Positi-\nves berichtet werden. Diese positive Entwicklung der Steuereinnahmen ermöglichte auf den \n1. Januar 2012 weitere Steuersenkungen für Familien sowie Personen mit unteren und mittle-\n\nren Einkommen. In der Steuerperiode 2012 wirkt sich der Nachtrag zum Steuergesetz erstmals \naus. Das steuerbare Einkommen sinkt durch den neu eingeführten Sonderabzug bei den \nunteren Einkommen generell. Durch die Erhöhung des Kinderabzugs fällt das steuerbare \nEinkommen bei Familien ebenfalls tiefer aus. Anhand von Hochrechnungen ist man davon \nausgegangen, dass der Nachtrag das steuerbare Einkommen um rund 43,5 Millionen Franken \n\nresp. den Steuerertrag um 6,525 Millionen Franken reduzieren wird. \n\nThema Status Kommentar Beilage \n\nEntwicklung der \nsteuerbaren \nEinkommen nach \nEinkommensstufen \n\n \n\n \n\n \n\n2001 betrug das steuerbare Einkommen gesamthaft \n777 Millionen Franken, 2012 886 Millionen Franken. \nBereinigt um den Freibetrag von Fr. 10 000.– würde das \nsteuerbare Einkommen 2012 gar mehr als \neine Milliarde Franken betragen. Gegenüber der \nSteuerperiode 2011 ist das steuerbare Einkommen um \nrund vier Millionen Franken gesunken, was in Anbetracht \ndes Nachtrags zum Steuergesetz als positiv zu werten ist.  \n\nTab. 6 \nund 7 \n\nAnzahl Steuer-\npflichtige \n\n Die Anzahl Steuerpflichtige hat sich von 18 063 (2001) auf \n20 924 (2012) erhöht. Gegenüber der Vorperiode ist dies \nein Anstieg von 226 Steuerpflichtigen. In Anlehnung an die \nLangfriststrategie 2022+, welche „Qualität vor Quantität“ \nsetzt, ist dieses Ergebnis gut.  \n\nIn der Tabelle 9 ist die Wirkung des Nachtrags zum \nSteuergesetz 2012 deutlich ersichtlich. \n\nTab. \n8/9/22 \n\nEntwicklung Anzahl \nSteuerpflichtige nach \nEinkommensstufen \n\n \n\n \n\n \n\nDie Ziele der Teilrevision des Steuergesetzes vom \n14. Oktober 2005 im Bereich der natürlichen Personen \nwurden erreicht, insbesondere die Verhinderung von rein \nsteuerlich motiviertem Wegzug von finanzstarken \nPersonen.  \n\nTab. 9 \n\nVeranlagungsstand \nnatürliche Personen \n\n \n\n \n\nPer 31. Dezember 2013 sind 58,39 Prozent der natürlichen \n\nPersonen veranlagt. Dieser Wert liegt rund zehn Prozent \n\nunter der Zielvorgabe. Die Gründe für dieses Ergebnis sind \n\nvielfältig: \n\n- Einarbeitung von neuen Mitarbeitenden; \n- vakante Stelle;  \n- kontinuierliche Zunahme des Steuerstamms; \n- Komplexität der Steuerfälle nimmt insbesondere im \n\ninternationalen Bereich stark zu. \n\nTab. 11 \n\n\n\nWirkungsbericht für das Jahr 2013 zu den steuerlichen Massnahmen (kantonale Steuerstrategie) \n\nSignatur OWFD.313 Seite 6 | 11 \n\n \nThema Status Kommentar Beilage \n\nWirkung des \nNachtrags zum \nSteuergesetz per \n1. Januar 2012 \n\n Die Steuerbelastung bei den unteren Einkommen hat sich \n\nim Vergleich zur Steuerperiode 2011 vermindert. Bei den \n\nmittleren Einkommen und kinderreichen Familien ist die \n\ntiefere Steuerbelastung ebenfalls ersichtlich. \n\nTab. \n23/24/25 \n\n \n\n2.2.3 Juristische Personen \n\nThema Status Kommentar Beilage \n\nEntwicklung des \nsteuerbaren Gewinns \nnach Gewinnstufen \n\n \n\n \n\n \n\nDie steuerbaren Reingewinne von Steuerpflichtigen mit \nWohnsitz im Kanton Obwalden haben sich weiterhin positiv \nentwickelt. 2001 betrug das steuerbare Reineinkommen \ngesamthaft 90 Millionen Franken, 2011 444 Millionen \nFranken. \n\nTab. 12 \n\nAnzahl Steuer-\npflichtige \n\n Die Anzahl Steuerpflichtige hat sich von 1 412 (2001) auf \n3 664 (2011) um rund 160 Prozent erhöht. \n\nTab. 13 \n\nEntwicklung Anzahl \nSteuerpflichtige nach \nGewinnstufen \n\n \n\n \n\n \n\nSeit der Vorperiode sind 297 Steuerpflichtige mehr im \nSteuerregister enthalten. Ungefähr 80 Prozent der neuen \nSteuerpflichtigen werden sich in den unteren Gewinnstufen \nbewegen, vereinzelt konnte die Anzahl Steuerpflichtige \nauch im Bereich der oberen und höheren Gewinnstufen \ngesteigert werden.  \n\nTab. 13 \n\nEntwicklung der \nfakturierten \nGewinnsteuer \n\n \n\n \n\n \n\nObwohl der Gewinnsteuersatz seit Einführung der \nSteuerstrategie 2006 massiv gesenkt wurde, sind die \nSteuererträge der Kantons-, Gemeinde- und \nKirchensteuern von 11,4 Millionen Franken (Steuerperiode \n2005) auf 17,9 Millionen Franken (Steuerperiode 2011) \ngestiegen. Dies ist eine Zunahme von rund 20 Prozent \ngegenüber der Vorperiode. \n\nTab. 14 \n\nRechtsformen  \n\n \n\nDie verschiedenen Rechtsformen haben sich relativ linear \nweiterentwickelt. Insbesondere sind die Domizil- und \ngemischten Gesellschaften nicht übermässig gewachsen.  \n\nTab. 15 \n\nVeranlagungsstand \njuristische Personen \n\n Per 31. Dezember 2013 sind 44,97 Prozent der juristischen \nPersonen veranlagt. Dieser Wert entspricht den \nErwartungen. \n\nTab. 11 \n\n \n2.3 Gemeinden \n\n2.3.1 Entwicklung der Staatssteuern je Gemeinde 2009 bis 2013 (mittelfristig) \n\nGemeinde Status Kommentar Beilage \n\nSarnen  Zunahme zwischen 2009 bis 2013 von 19,5 Millionen auf \n32,1 Millionen Franken (+64 Prozent). \n\nTab. 21 \n\nKerns  Zunahme zwischen 2009 bis 2013 von 7,6 Millionen auf \n9,1 Millionen Franken (+20 Prozent). \n\nTab. 21 \n\nSachseln  Zunahme zwischen 2009 bis 2013 von 8,4 Millionen auf \n9,6 Millionen Franken (+14 Prozent). \n\nTab. 21 \n\nAlpnach \n\n \n\n Zunahme zwischen 2009 bis 2013 von 8,6 Millionen auf \n9,6 Millionen Franken (+12 Prozent). \n\nTab. 21 \n\nGiswil \n\n \n\n Zunahme zwischen 2009 bis 2013 von 4,6 Millionen auf \n5,1 Millionen Franken (+11 Prozent). \n\nTab. 21 \n\n  \n\n\n\nWirkungsbericht für das Jahr 2013 zu den steuerlichen Massnahmen (kantonale Steuerstrategie) \n\nSignatur OWFD.313 Seite 7 | 11 \n\nGemeinde Status Kommentar Beilage \n\nLungern \n\n \n\n Zunahme zwischen 2009 bis 2013 von 3,0 Millionen auf \n3,5 Millionen Franken (+17 Prozent). \n\nTab. 21 \n\nEngelberg  Zunahme zwischen 2009 bis 2013 von 10,2 Millionen auf \n12,4 Millionen Franken (+23 Prozent). \n\nTab. 21 \n\nBewertung: \n\nZunahme > 12 Prozent : Zunahme 12 bis 0 Prozent: Rückgang: \n\n \n\nFazit \nSeit 2009 bis 2013 nahmen die Steuererträge bei allen Gemeinden moderat bis stark zu.  \n \n2.3.2 Entwicklung der Staatssteuern je Gemeinde 2013 (kurzfristig) \n\nGemeinde Status Kommentar Beilage \n\nSarnen  Anstieg im letzten Jahr von 35,7 Prozent. Tab. 21 \n\nKerns  Anstieg im letzten Jahr von 6,4 Prozent. Tab. 21 \n\nSachseln  Anstieg im letzten Jahr von 5,3 Prozent. Tab. 21 \n\nAlpnach  Rückgang im letzten Jahr von -2,6 Prozent. Tab. 21 \n\nGiswil  Rückgang im letzten Jahr von -14,8 Prozent.  \nStarkes Wachstum in den Vorjahren, Konsolidierung. \n\nTab. 21 \n\nLungern  Rückgang im letzten Jahr von -3,6 Prozent.  \nStarkes Wachstum in den Vorjahren, Konsolidierung. \n\nTab. 21 \n\nEngelberg  Anstieg im letzten Jahr von 3,7 Prozent.  Tab. 21 \n\nBewertung: \n\nZunahme > 3 Prozent: Zunahme 3 bis 0 Prozent: Rückgang: \n\n \n\nFazit \n\nErfreulich war das starke Wachstum 2013 in der Gemeinde Sarnen. Der Anstieg in Sarnen war \ndurch ausserordentliche Faktoren geprägt und kann voraussichtlich nicht auf diesem Niveau \ngehalten werden.  \nDie Rückgänge in Giswil und Lungern waren aufgrund des starken Zuwachses im Vorjahr (je \nüber 21 Prozent) zu erwarten. Alpnach verzeichnet bereits zum dritten Mal in Folge einen \nRückgang.  \n \n\n2.3.3 Entwicklung der Steuerfüsse und der Steuerkraft nach Finanzausgleich \n\nThema Status Kommentar Beilage \n\nSteuerkraft \nnach Finanz-\nausgleich \n\n Nach Steuerausgleich erreichen alle finanzschwachen \nGemeinden eine Steuerkraft von mehr als 89 Prozent. Der starke \nSteuerertragsanstieg der Gemeinde Sarnen wird sich erst im \nkommenden Jahr auf die Finanzkraft auswirken und dazu führen, \ndass die Gemeinde in den horizontalen Finanzausgleich \neinzahlen muss. \n\nTab. 16 \n\n \n  \n\n\n\nWirkungsbericht für das Jahr 2013 zu den steuerlichen Massnahmen (kantonale Steuerstrategie) \n\nSignatur OWFD.313 Seite 8 | 11 \n\n3. Volkswirtschaftliche Entwicklungen \n\nThema Status Kommentar Tabelle \n\nBevölkerungs-\nentwicklung \n\n \n\n \n\nDie Bevölkerung entwickelt sich gemäss dem Wachstumsziel der \nLangfriststrategie 2012+. \n\nTab. 17 \nund 18 \n\nHandels-\nregisterein-\nträge \n\n \n\n \n\n \n\nDer Zuwachs an eingetragenen Firmen ist nach dem starken \nWachstum der letzten Jahre etwas abgeflacht. Der Kanton \nObwalden kann mit 3,2 Prozent Wachstum mit den anderen \nZentralschweizer Kantonen mithalten. \n\nTab. 19 \nund 20 \n\nCS-Standort-\nqualitäts-\nindikator3 \n\n \n\n \n\n \n\nObwalden befindet sich beim Standortqualitätsfaktor 2013 neu auf \ndem 8. Rang. Obwalden ist sowohl bei den natürlichen als auch \nbei den juristischen Personen absolut wettbewerbsfähig. \n\n \n\n \n\n4. Raumentwicklung und kantonale Richtplanung \n\nWir verweisen in diesem Zusammenhang auf den Wirkungsbericht zu den Auswirkungen der \nSteuerstrategie auf die Raumentwicklung und den Verkehr in Obwalden, welcher dem Kantons-\nrat zu gegebener Zeit vorzulegen sein wird. \n \n\n5. Fazit der Steuerstrategie \n\nDie Steuerstrategie hat spürbar positive Effekte auf die volkswirtschaftliche Entwicklung des \nKantons Obwalden.  \n \nDer Kanton Obwalden verfügt seit 2006 über konkurrenzfähige steuerliche Bedingungen sowohl \nfür Privatpersonen als auch für Unternehmungen.  \n \n6. Entwicklungen und Tendenzen im Steuerbereich \n\n6.1 Natürliche Personen  \n\nThema Status Kommentar \n\nNatürliche \nPersonen \n\n \n\n \n\n \n\nEs ist davon auszugehen, dass \n- mit den konkurrenzfähigen Einkommenssteuer- und Vermögenssteuer-\ntarifen auch in den kommenden Jahren steuerlich motivierte Wegzüge von \nfinanzstarken Personen verhindert werden können; \n\n- weitere finanzstarke natürliche Personen in den Kanton Obwalden ziehen \nwerden.  \n\nErbschafts-\nsteuerinitiative \n\n \n\n \n\nDie im Jahr 2011 lancierte „Erbschaftssteuerinitiative“ ist formell zustande \ngekommen. Über die Einführung einer nationalen Erbschaftssteuer wird das \nVolk befinden.  \n\n \n6.2 Juristische Personen  \n\nBei den juristischen Personen haben die Aussagen aus dem Wirkungsbericht für das Jahr 2011 \nimmer noch Gültigkeit. \n \n6.3 Geplante Einführung der Zwecksteuer  \n\nIn den Tabellen 23 bis 25 wird die Steuerbelastung für die Steuerperiode 2015 simuliert. Es wird \nvon der Annahme ausgegangen, dass in den Abstimmungen im Kanton und in der Gemeinde \nSarnen die Zwecksteuer für die Hochwassersicherheit angenommen und der Steuerfuss um \n............................................................................................................................................................................................... \n3  Quelle: Standortqualität der Schweizer Kantone und Regionen der CREDIT SUISSE 2013,  \n\n Link: https://marketdataresearch.credit-suisse.com/cs/mdr/p/d/qrr/research/files/getfiles.do?fileName=F130925000030.pdf \n\n\n\nWirkungsbericht für das Jahr 2013 zu den steuerlichen Massnahmen (kantonale Steuerstrategie) \n\nSignatur OWFD.313 Seite 9 | 11 \n\n0,1 steigen wird. Es ist ersichtlich, dass es sich bei der geplanten befristeten Zwecksteuer um \neine moderate, zeitlich begrenzte Steuererhöhung handeln wird. Beispielsweise ist die simulier-\nte Steuerbelastung für Steuerpflichtige der Gemeinde Sarnen noch immer tiefer als die heutige \nSteuerbelastung in allen anderen Obwaldner Gemeinden. Durch die per 1. Januar 2012 einge-\nführte Entlastung von unteren Einkommen wirkt sich die geplante Zwecksteuer für diesen Ein-\nkommensbereich nur minim aus. \n \n6.4 Teilrevision des Steuergesetzes  \n\nEs ist eine weitere Teilrevision des Steuergesetzes in Planung, die auf den 1. Januar 2016 in \nKraft treten soll. Insbesondere handelt es sich um den Nachvollzug von geltendem Bundes-\nrecht. Gleichzeitig wird die Möglichkeit wahrgenommen, Massnahmen zu prüfen, welche die \neingeschlagene Steuerstrategie des Kantons Obwalden positiv beeinflussen werden. \n \n7. Handlungsbedarf und mögliche Massnahmen \n\nThema Handlungsbedarf/Massnahmen Verantw. Termine \n\nNatürliche Personen Momentan kein Handlungsbedarf.   \n\nErbschaftssteuerinitiative Kann vom Kanton nicht beeinflusst werden.   \n\nJuristische Personen Das dynamische Umfeld der Unternehmensbe-\nsteuerung muss laufend beobachtet werden. \nMomentan besteht jedoch kein Handlungsbedarf. \n\n  \n\n \n \nBeilagen: \n− Tabellen 1 bis 25 \n− Beschlussantrag \n\n \n\n  \n\n\n\nWirkungsbericht für das Jahr 2013 zu den steuerlichen Massnahmen (kantonale Steuerstrategie) \n\nSignatur OWFD.313 Seite 10 | 11 \n\nGlossar \n\nAnzahl Steuerpflichtige \n\nNatürliche Personen: Die Anzahl setzt sich zusammen aus allen volljährigen natürlichen Personen, welche \n\nim Kanton Obwalden primär oder sekundär steuerpflichtig sind. Ehepaare und eingetragene Partnerschaf-\n\nten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe/Partnerschaft leben, gelten als eine steuerpflichtige \n\nPerson. \n \nDirekte Bundessteuer \n\nFür die Privatpersonen (natürliche Personen) wird die direkte Bundessteuer auf dem steuerbaren Ein-\n\nkommen (Einkommenssteuer) erhoben, für die Unternehmen und Gesellschaften (juristische Personen) \n\nauf dem steuerbaren Reingewinn (Gewinnsteuer). Sie wird von den Kantonen zugunsten des Bundes \n\nveranlagt und bezogen. Als Entschädigung erhält der Kanton 17 Prozent der vereinnahmten Steuern. \n \n\nEinkommenssteuer \n\nDie Einkommenssteuer berechnet sich in einem ersten Schritt aus dem steuerbaren Einkommen multipli-\n\nziert mit 1,8 Prozent (vgl. Art. 38 Abs. 1 StG). Dieser Betrag nennt sich die einfache Steuer und wird in \n\neinem zweiten Schritt mit dem Steuerfuss des Kantons, der Einwohner- und/oder Kirchgemeinde multipli-\n\nziert. Dies ergibt die geschuldete Steuer. Beispiel: \n\n \n\n  \n\nsteuerbares \n\nEinkommen Multiplikator \n\neinfache \n\nSteuer Steuerfuss \n\ngeschuldete \n\nSteuer \n\neinfache Steuer 50 000.00 1.80% 900.00 \n\nKanton " 2.95 2 655.00 \n\nKirchgemeinde " \n0.54 486.00 \n\nEinwohnergemeinde " 4.06 3 654.00 \n\nSteuerbetrag total   6 795.00 \n\n \n\nFakturierte Steuern \n\nDie fakturierten Steuern beinhalten nur die Einkommens- und Vermögenssteuern natürlicher Personen \n\nsowie Gewinn- und Kapitalsteuern juristischer Personen. Es gehören die Gemeinde-, Kantons- und Kir-\n\nchensteuern für eine bestimmte Steuerperiode (Steuerjahr) ohne allfällige Erlasse oder Abschreibungen \n\ndazu.  \n \n\nGewinnsteuer \n\nGegenstand der Gewinnsteuer ist der steuerbare Reingewinn von Gesellschaften. Das Steuergesetz des \n\nKantons Obwalden kennt für die Gewinn- und Kapitalsteuer von juristischen Personen den Einheitssteuer-\n\nsatz, welcher sich in einem Prozentsatz des steuerbaren Reingewinns oder Kapitals berechnet. Eine wei-\n\ntere Multiplikation mit dem Steuerfuss erübrigt sich, weshalb es auch keine einfache Steuer gibt. \n \nJuristische Personen \n\nDie Anzahl setzt sich zusammen aus allen Kapitalgesellschaften, Genossenschaften, Stiftungen, Vereinen \n\nund Korporationen, welche im Kanton Obwalden primär oder sekundär steuerpflichtig sind. \n \nKantonaler Steuerertrag \n\nDer kantonale Steuerertrag beinhaltet immer die effektiven Steuereinnahmen während eines bestimmten \n\nKalenderjahrs, dies unabhängig von der Steuerperiode. Im kantonalen Steuerertrag sind folgende Steuern \n\nenthalten: Einkommens- und Vermögenssteuern natürlicher Personen, Gewinn- und Kapitalsteuern juristi-\n\nscher Personen, Nachsteuern (ist kein Steuerertrag), Quellensteuern, Kapitalabfindungen, allfällige Ab-\n\nschreibungen und Erlasse, Grundstück- und Handänderungssteuern, Erbschafts- und Schenkungssteuern. \n\nNicht enthalten ist der Kantonsanteil von 17 Prozent der direkten Bundessteuer. Sofern nicht ausdrücklich \n\nanders erwähnt, beinhaltet dieser Bericht jeweils nur den kantonalen Steuerertrag (ohne Einwohner- und \n\nKirchgemeinden).  \n \n\n\n\nWirkungsbericht für das Jahr 2013 zu den steuerlichen Massnahmen (kantonale Steuerstrategie) \n\nSignatur OWFD.313 Seite 11 | 11 \n\nNFA \n\nDie Neugestaltung des Finanzausgleichs und der Aufgabenteilung zwischen Bund und Kantonen (NFA) \n\nlöste das alte, intransparente Finanzausgleichssystem ab und beinhaltet folgende Hauptmassnahmen: \n\n− Ressourcenausgleich zwischen den Kantonen sichert jedem Kanton ein Minimum an eigenen Geldmit-\nteln zu. Ein Kanton mit hohem Ressourcenpotenzial muss dabei Geld in den Ausgleich einbezahlen, \n\nwährend Kantone mit geringem Ressourcenpotenzial finanzielle Mittel erhalten. \n\n− Lastenausgleich zugunsten benachteiligter Regionen. \n \n\nRessourcenindex \n\nDer Ressourcenindex bildet die Grundlage für den horizontalen und vertikalen Ressourcenausgleich der \n\nNFA. Der Ressourcenindex soll das Ressourcenpotenzial der Kantone – d. h. die fiskalisch ausschöpfba-\n\nren finanziellen Ressourcen eines Kantons – im Vergleich zum Schweizer Durchschnitt abbilden. Durch \n\ndie strenge Fokussierung auf die fiskalisch ausschöpfbaren Ressourcen eines Kantons gibt der Ressour-\n\ncenindex direkt Aufschluss über die wirtschaftliche und finanzielle Leistungsfähigkeit eines Kantons im \n\nVergleich zum Schweizer Durchschnitt. \n \n\nSteuerbares Einkommen \n\nAls Ausgangspunkt für die Ermittlung des steuerbaren Einkommens dienen sämtliche Einkünfte einer \n\nnatürlichen Person. Davon können gewisse Auslagen und Pauschalen in Abzug gebracht werden.  \n \n\nSteuerfuss \n\nDer Steuerfuss multipliziert mit der einfachen Steuer ergibt die geschuldete Steuer. Es wird jeweils ein \n\nindividueller Steuerfuss für den Kanton, die Einwohner- und die Kirchgemeinden festgesetzt. \n\n \nSteuerkraft  \n\nDie Steuerkraft errechnet sich aus dem Durchschnitt der fakturierten Steuern der zwei Vorjahre pro Steu-\n\nereinheit und Einwohner einer Gemeinde im Vergleich zu den anderen Gemeinden. Sie umfasst die Steu-\n\ner sowohl für die natürlichen als auch die juristischen Personen, die Grundstückgewinn-, Handänderungs-, \n\nErbschafts- und Schenkungssteuer und Bussen. \n \n\nSteuerperiode \n\nZeitraum, für den die Steuer geschuldet ist. Die Steuerperiode deckt sich bei natürlichen Personen mit \n\ndem Kalenderjahr. Es wird deshalb auch vom Steuerjahr gesprochen. \n\n\n