Steuergesetzrevision 2020 Botschaft

text: \n \n\n 22.19.01 \n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum \n\nSteuergesetz (Finanzvorlage 2020)  \n\n9. April 2019 \n\n \n\n \n\n \n\n \n\nHerr Präsident \n\nSehr geehrte Damen und Herren Kantonsräte \n\n \n\nWir unterbreiten Ihnen die Botschaft zu einem Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage \n\n2020) mit dem Antrag, auf die Vorlage einzutreten.  \n\n \n\n \n\nIm Namen des Regierungsrats \n\nLandammann: Christoph Amstad \n\nLandschreiberin: Nicole Frunz Wallimann \n\n \n  \n\n\n\n  \n\n \n\n \n\nInhaltsverzeichnis \n \n\n \n\nZusammenfassung ................................................................................................................. 4 \n\nI. AUSGANGSLAGE ........................................................................................................... 6 \n\n1. Steuervorlage und AHV-Finanzierung (STAF) ....................................................... 6 \n\n1.1 Wesentlicher Inhalt der STAF ......................................................................... 6 \n\n1.1.1 Abschaffung der Regelungen für kantonale Statusgesellschaften ..................... 6 \n1.1.2 Einführung Patentbox ....................................................................................... 7 \n1.1.3 Zusätzliche Abzüge für Forschung und Entwicklung ......................................... 7 \n1.1.4 Entlastungsbegrenzung.................................................................................... 7 \n1.1.5 Dividendenbesteuerung ................................................................................... 7 \n1.1.6 Erhöhung Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer .................................... 7 \n1.1.7 Änderungen Kapitaleinlageprinzip .................................................................... 7 \n1.1.8 Berücksichtigung der Gemeinden ..................................................................... 8 \n1.1.9 Abzug auf Eigenfinanzierung ............................................................................ 8 \n1.1.10 Zusatzfinanzierung der AHV ............................................................................. 8 \n1.1.11 Übersicht der Massnahmen .............................................................................. 8 \n\n1.2 Umsetzung der STAF im Kanton Obwalden .................................................... 9 \n\n1.2.1 Abschaffung der Regelungen für kantonale Statusgesellschaften ................... 10 \n1.2.2 Chance für den Kanton Obwalden .................................................................. 12 \n1.2.3 Senkung der Kapitalsteuer ............................................................................. 14 \n\n2. Finanzielle Situation im Kanton Obwalden .......................................................... 14 \n\n3. Anpassung übergeordnetes Recht....................................................................... 16 \n\n4. Generelle Erhöhung der Gebühren von Fr. 30.– auf Fr. 40.– ............................... 17 \n\nII. ZIELE DES NACHTRAGS ZUM STEUERGESETZ (FINANZVORLAGE 2020) ............... 18 \n\n5. Zwei Varianten ....................................................................................................... 18 \n\n6. Juristische Personen ............................................................................................ 18 \n\n6.1 Ausgangslage .............................................................................................. 18 \n\n6.2 Ziele und Anpassungen – Variante A ............................................................ 18 \n\n6.3 Ziele und Anpassungen – Variante B ............................................................ 19 \n\n7. Natürliche Personen.............................................................................................. 20 \n\n7.1 Ausgangslage .............................................................................................. 20 \n\n7.2 Ziele und Anpassungen ................................................................................ 21 \n\n7.3 Gebühren ..................................................................................................... 23 \n\n8. Anpassung übergeordnetes Recht und Weitere .................................................. 24 \n\n8.1 Geldspielgesetz ............................................................................................ 24 \n\n8.2 Energiegesetz .............................................................................................. 24 \n\n8.3 Ausführungsbestimmungen über die Steuerveranlagung .............................. 25 \n\n8.4 Quellensteuer ............................................................................................... 25 \n\nIII. VERNEHMLASSUNG ..................................................................................................... 26 \n\n9. Grundsätzliches .................................................................................................... 26 \n\n10. Vernehmlassungsergebnisse ............................................................................... 26 \n\n10.1 Juristische Personen: Umsetzung STAF ....................................................... 26 \n\n10.2 Juristische Personen: Zusätzliche Massnahmen ........................................... 27 \n\n\n\n  \n\n \n\n \n\n10.3 Natürliche Personen ..................................................................................... 27 \n\n10.4 Schlussfolgerungen und Weiteres................................................................. 29 \n\nIV. DIE REVISIONSPUNKTE IM ÜBERBLICK ..................................................................... 30 \n\n11. Variante A (Annahme STAF) ................................................................................. 30 \n\n11.1 Umsetzung STAF ......................................................................................... 30 \n\n11.1.1 Abschaffung der Regelungen für kantonale Statusgesellschaften ................... 30 \n11.1.2 Einführung Patentbox ..................................................................................... 31 \n11.1.3 Zusätzliche Abzüge für Forschung und Entwicklung ....................................... 34 \n11.1.4 Entlastungsbegrenzung.................................................................................. 34 \n11.1.5 Dividendenbesteuerung ................................................................................. 35 \n11.1.6 Änderungen Kapitaleinlageprinzip .................................................................. 35 \n11.1.7 Aufdeckung und Besteuerung stiller Reserven ............................................... 36 \n11.1.8 Übergangsbestimmungen .............................................................................. 36 \n11.1.9 Berücksichtigung der Gemeinden ................................................................... 36 \n\n11.2 Juristische Personen: Zusätzliche Massnahmen auf Kantonsebene .............. 36 \n\n11.2.1 Senkung der Kapitalsteuer ............................................................................. 36 \n11.2.2 Verteilung Steuereinnahmen aus Gewinn- und Kapitalsteuer .......................... 37 \n\n11.3 Natürliche Personen: Anpassung der Berufsauslagen an die direkte \n\nBundessteuer .......................................................................................................... 37 \n\n11.4 Natürliche Personen: Begrenzung des Fahrkostenabzugs ............................ 37 \n\n11.5 Natürliche Personen: Anpassung bei der Grundstückgewinnsteuer ............... 39 \n\n11.6 Natürliche Personen: Erhöhung des kantonalen Steuerfusses ...................... 39 \n\n11.7 Natürliche Personen: Präzisierung ................................................................ 39 \n\n11.8 Natürliche Personen: Geldspielgesetz .......................................................... 39 \n\n11.9 Natürliche Personen: Energiegesetz ............................................................. 40 \n\n11.10 Natürliche und juristische Personen: Gebühren ............................................ 40 \n\n11.11 Natürliche und juristische Personen: Erlass von Ausführungsbestimmungen \n\nüber die Steuerveranlagung .................................................................................... 40 \n\n11.12 Quellensteuer ............................................................................................... 40 \n\n11.13 Variante B (Ablehnung STAF)....................................................................... 41 \n\nV. FINANZIELLE AUSWIRKUNGEN DES NACHTRAGS ................................................... 42 \n\n12. Personelle Auswirkungen Kanton und Gemeinden ............................................. 42 \n\n13. Finanzielle Auswirkungen (Variante A) ................................................................ 42 \n\n14. Finanzielle Auswirkungen (Variante B) ................................................................ 43 \n\n15. Finanzausgleich (NFA) .......................................................................................... 43 \n\n15.1 Grundlagen .................................................................................................. 43 \n\n15.2 Unternehmensgewinne ................................................................................. 44 \n\n15.3 NFA-Abschöpfung ........................................................................................ 44 \n\n15.4 Schlussfolgerungen ...................................................................................... 45 \n\nVI. SCHLUSSWORT ............................................................................................................ 46 \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 4 | 46 \n\nZusammenfassung \n\nMit dem vorliegenden Nachtrag des Steuergesetzes sind Änderungen sowohl im Bereich der \n\njuristischen als auch der natürlichen Personen vorgesehen.  \n\nErster Teil: Juristische Personen \n\nHierbei handelt es sich hauptsächlich um Massnahmen zur Umsetzung der Vorlage "Steuerre-\n\nform und AHV-Finanzierung" (STAF), welche von den eidgenössischen Räten im September \n\n2018 verabschiedet wurde. Die international nicht mehr akzeptierten Regelungen für kantonale \n\nStatusgesellschaften sollen abgeschafft und durch neue international anerkannte Regelungen \n\nersetzt werden, wobei die Kantone bei deren Ausgestaltung eine gewisse Freiheit haben. Der \n\nRegierungsrat schlägt folgende Massnahmen vor: \n\n- Die Einführung einer Patentbox mit einer maximalen Entlastung von 90 Prozent \n\n- Die Einführung eines zusätzlichen Abzugs für Forschung und Entwicklung von maximal \n\n150 Prozent des entsprechenden Aufwands \n\n- Eine Entlastungsbegrenzung bei 70 Prozent des steuerbaren Gewinns \n\n \n\nSowie als begleitende Massnahmen: \n\n- Die Senkung der Kapitalsteuer auf 0,001 Prozent des steuerbaren Eigenkapitals \n\n- Die Aufteilung des Ertrags aus Gewinn- und Kapitalsteuer neu je 48 Prozent für den \n\nKanton und die Einwohnergemeinden und 4 Prozent für die Kirchgemeinden \n\n \n\nDer Regierungsrat betrachtet die STAF als Chance um die Steuerstrategie weiterzuführen und \n\nMehreinnahmen generieren zu können mit dem Ziel, die Kantonsfinanzen wieder zu stabilisie-\n\nren und das strukturelle Defizit zu beseitigen. Er ist überzeugt, dass mit einer attraktiven Ge-\n\nsetzgebung und geeigneten Marketingmassnahmen die Ansiedlung von weiteren Unternehmen \n\ngelingen wird. \n\nZweiter Teil: Natürliche Personen  \n\nBeim zweiten Teil handelt es sich um Massnahmen im Bereich der natürlichen Personen. Diese \n\nstehen im übergeordneten Zusammenhang mit den Massnahmen der Finanzstrategie 2027+ \n\nmit dem Ziel der Stabilisierung der Kantonsfinanzen. Folgende Massnahmen sind in diesem Be-\n\nreich geplant: \n\n- Erhöhung des Steuerfusses der Kantonssteuer um 0,3 von 2,95 auf 3,25 Einheiten \n\n- Beschränkung des Fahrkostenabzugs auf Fr. 10 000.– \n\n- Anpassungen bei den Berufsauslagen \n\n- Erhöhung der Grundstückgewinnsteuer von 1,8 auf 2 Prozent des Grundstückgewinns \n\n \n\nDes Weiteren werden im Rahmen dieses Nachtrags anfallende Anpassungen an übergeordne-\n\ntes Recht (Geldspielgesetz, Energiegesetz, Quellensteuerverordnung) sowie Änderungen bei \n\nden Gebühren vorgenommen. \n\n \n\nVarianten A und B \n\nDie oben beschriebenen Massnahmen sind Teil der Variante A, bei welcher von einer Annahme \n\nder STAF ausgegangen wird. Für den Fall, dass die STAF im Mai 2019 durch das schweizeri-\n\nsche Stimmvolk abgelehnt werden sollte, beinhaltet der vorliegende Nachtrag auch eine Vari-\n\nante B. Bei dieser fallen die mit der STAF direkt zusammenhängenden Massnahmen weg (Ab-\n\nschaffung kantonale Statusgesellschaften, Einführung Patentbox und zusätzlicher Forschungs- \n\nund Entwicklungsabzug, Entlastungsbegrenzung). Weiter enthalten bleiben hingegen alle ande-\n\nren Massnahmen sowohl bei den juristischen als auch bei den natürlichen Personen. \n\n \n\n \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 5 | 46 \n\nFinanzielle Auswirkungen \n\nDurch die vorgesehenen Gesetzesänderungen ist bei der Variante A mit Mehreinnahmen von \n\nrund 14,3 Millionen Franken zu rechnen. Diese setzen sich wie folgt zusammen: \n\n- Juristische Personen: 2,7 Millionen Franken \n\n- Erhöhter Anteil direkte Bundessteuer: 3,2 Millionen Franken \n\n- Natürliche Personen: 8,4 Millionen Franken \n\n \n\nSollte die STAF abgelehnt und die Variante B zum Tragen kommen, würden sich die Mehrein-\n\nnahmen entsprechend verringern auf ein Total von rund 9,5 Millionen Franken: \n\n- Juristische Personen: 1,1 Millionen Franken \n\n- (Keine Erhöhung des Anteils direkte Bundessteuer) \n\n- Natürliche Personen: 8,4 Millionen Franken \n\n \n\nDer Nachtrag des Steuergesetzes soll per 1. Januar 2020 in Kraft treten. Der Regierungsrat \n\nempfiehlt, den Nachtrag dem Behördenreferendum zu unterstellen. \n\n \n\n \n\n \n\n \n  \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 6 | 46 \n\nI. AUSGANGSLAGE \n\n1. Steuervorlage und AHV-Finanzierung (STAF) \n\nNachdem die Unternehmenssteuerreform III (USR III) in der Volksabstimmung vom 12. Februar \n\n2017 durch die Schweizer Stimmbevölkerung abgelehnt wurde, blieb das geltende Steuersys-\n\ntem mit einer Privilegierung der kantonalen Statusgesellschaften (Domizil-, Holding- und Ver-\n\nwaltungsgesellschaften) vorerst in Kraft. Diese Privilegierung steht jedoch nicht mehr im Ein-\n\nklang mit internationalen Standards. Diese Situation führt insbesondere bei grenzüberschrei-\n\ntend tätigen Unternehmen zu Rechts- und Planungsunsicherheiten und schadet dem Standort \n\nsowie dem Ansehen der Schweiz. Eine Reform des schweizerischen Unternehmenssteuer-\n\nrechts ist deshalb nach wie vor dringlich und der Handlungsbedarf grundsätzlich unbestritten. \n\nDer Bundesrat präsentierte deshalb im Sommer 2017 mit der Steuervorlage 17 (SV17) ein \n\nneues Gesetzesprojekt zur Abschaffung der international nicht mehr tolerierten Statusgesell-\n\nschaften. Diese Vorlage orientiert sich inhaltlich an der USR III, wobei den besonders kritisier-\n\nten Punkten vermehrt Rechnung getragen wurde. Im Zuge des parlamentarischen Prozesses \n\nwurde die Steuervorlage im Sinne eines Kompromisses mit der AHV-Finanzierung verknüpft. \n\nDie daraus resultierende STAF wurde im September 2018 vom Parlament verabschiedet. Am \n\n19. Mai 2019 wird darüber in einer nationalen Volksabstimmung entschieden. Bei einer An-\n\nnahme der Vorlage tritt sie am 1. Januar 2020 in Kraft. \n\n \n\nFür weiterführende Informationen wird auf die Botschaft zum Bundesgesetz über die über die \n\nSteuervorlage 171 sowie auf das Glossar zur SV17 / STAF2 verwiesen. Die Dokumente des eid-\n\ngenössischen Finanzdepartements sind einsehbar unter:  \n\nwww.efd.admin.ch/Themen/Steuern/Steuern national/Steuerreform und AHV-Finanzierung \n\n \n\n1.1 Wesentlicher Inhalt der STAF \n\nDer Ausgangspunkt der STAF ist die Abschaffung der international nicht weiter akzeptierten Re-\n\ngelungen für kantonale Statusgesellschaften. Um trotzdem ein attraktiver Standort für Unterneh-\n\nmen zu bleiben und die Steuereinnahmen zu sichern, sollen neue steuerliche Regelungen ein-\n\ngeführt werden. Die Kantone erhalten bei der Umsetzung dieser neuen Instrumente einen Spiel-\n\nraum, um diese Instrumente ihren Bedürfnissen entsprechend anzupassen und ihre internatio-\n\nnale Wettbewerbsfähigkeit zu erhalten. Ebenso wird der Finanzausgleich an die neuen steuer-\n\npolitischen Realitäten angepasst. Mit der Erhöhung der Dividendenbesteuerung, Anpassungen \n\nbeim Kapitaleinlageprinzip, der Berücksichtigung der Gemeinden sowie insbesondere der Zu-\n\nsatzfinanzierung der AHV soll sichergestellt werden, dass die Lasten der Reform ausgewogen \n\nverteilt werden und ein angemessener sozialer Ausgleich stattfindet. Folgende zentralen Mass-\n\nnahmen der STAF sind vorgesehen: \n\n \n\n1.1.1 Abschaffung der Regelungen für kantonale Statusgesellschaften \n\nMomentan bezahlen Statusgesellschaften auf Kantons- und Gemeindeebene keine oder nur \n\neine reduzierte Gewinnsteuer, während sie auf Bundesebene gemäss ordentlichen Regeln be-\n\nsteuert werden. Diese Regelungen haben zum Ziel, für mobile Aktivitäten eine international kon-\n\nkurrenzfähige und attraktive Steuerbelastung anzubieten. Da diese Privilegierung im internatio-\n\nnalen Umfeld nicht mehr akzeptiert wird, soll sie mit der STAF abgeschafft werden. Überbesteu-\n\nerungen3 sollen dabei mittels einer zeitlich befristeten Sondersatzlösung vermieden werden.  \n  \n\n............................................................................................................................................................................................... \n1  https://www.admin.ch/opc/de/federal-gazette/2018/2527.pdf \n2  https://www.efd.admin.ch/efd/de/home/themen/steuern/steuern-national/steuervorlage17/glossar-sv17.html \n3  Eine Überbesteuerung liegt vor, wenn eine steuerpflichtige Person zu hoch besteuert wird. Dies kann beispielsweise dadurch \n\nentstehen, dass die Steuern gemäss Gesetzgebung im Vergleich zur wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit zu hoch sind, oder \n\ndass eine Doppelbesteuerung vorliegt, \n\nhttps://www.efd.admin.ch/efd/de/home/themen/steuern/steuern-national/steuervorlage17.html\nhttps://www.efd.admin.ch/efd/de/home/themen/steuern/steuern-national/steuervorlage17.html\nhttps://www.admin.ch/opc/de/federal-gazette/2018/2527.pdf\nhttps://www.efd.admin.ch/efd/de/home/themen/steuern/steuern-national/steuervorlage17/glossar-sv17.html\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 7 | 46 \n\n1.1.2 Einführung Patentbox \n\nDie STAF sieht die Einführung einer sogenannten Patentbox vor (Art. 24b Entwurf Steuerhar-\n\nmonisierungsgesetz [E-StHG])4. Damit wird der Gewinn aus Patenten und vergleichbaren Rech-\n\nten vom übrigen Gewinn getrennt und tiefer besteuert. Die Entlastung darf höchstens 90 Pro-\n\nzent betragen, wobei die Kantone eine geringere Entlastung vorsehen können. \n \nFür weiterführende Informationen wird der Artikel von Rainer Hausmann, Expert Focus 2018 6-\n7 empfohlen: Die Patentbox und zusätzliche F & E-Abzüge im Rahmen der Steuervorlage 175. \n\n \n\n1.1.3 Zusätzliche Abzüge für Forschung und Entwicklung \n\nDie Kantone können Forschungs- und Entwicklungsaufwand (F&E) um höchstens 50 Prozent \n\nüber den Aufwand hinaus zum Abzug zulassen (Art. 25a E-StHG). Als massgeblicher F&E-Auf-\n\nwand gilt der Personalaufwand zuzüglich eines pauschalen Zuschlags von 35 Prozent. Neben \n\nder selbst durchgeführten Forschung und Entwicklung soll dieser zusätzliche Abzug auch für \n\nAuftragsforschung durch Dritte im Inland geltend gemacht werden, wobei bei der Auftragsfor-\n\nschung höchstens 80 Prozent des in Rechnung gestellten Betrags förderfähig sein soll. \n\n \n\n1.1.4 Entlastungsbegrenzung \n\nDie gesamte steuerliche Entlastung aufgrund der Patentbox und der zusätzlichen F&E-Abzüge \n\ndarf jedoch nicht höher sein als 70 Prozent des steuerbaren Gewinns vor Verlustverrechnung, \n\nwobei der Nettobeteiligungsertrag (Art. 28 StHG) ausgeklammert wird (Art. 25b E-StHG). Eben-\n\nfalls in die Berechnung miteinbezogen wird der Abzug auf Eigenfinanzierung (Art. 25abis E-\n\nStHG). Aus der Anwendung der Sonderregelungen dürfen keine Verluste resultieren. Die Kan-\n\ntone können eine geringere Ermässigung (bzw. eine höhere Mindestbesteuerung) vorsehen. \n\n \n\n1.1.5 Dividendenbesteuerung \n\nUm Mehreinnahmen zu generieren kann eine Erhöhung der Dividendenbesteuerung vorgese-\n\nhen (Art. 7 E-StHG) werden: Die Dividenden von qualifizierenden Beteiligungen6 sollen im Um-\n\nfang von mindestens 50 Prozent steuerbar sein, wenn diese Beteiligungsrechte mindestens \n\n10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals einer Gesellschaft darstellen. Die Kantone können \n\nauch eine weitergehende Erhöhung vorsehen. \n\n \n\n1.1.6 Erhöhung Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer  \n\nDurch die Aufhebung der Sonderregelungen für Statusgesellschaften und der damit verbunde-\n\nnen Einführung von neuen Instrumenten entstehen in vielen Fällen Mindereinnahmen. Um \n\ndiese auszugleichen und den Kantonen finanzpolitischen Handlungsspielraum bei der Umset-\n\nzung der STAF zu verschaffen, soll der Kantonsanteil an den Einnahmen der direkten Bundes-\n\nsteuer von heute 17 Prozent auf neu 21,2 Prozent erhöht werden. \n\n \n\n1.1.7 Änderungen Kapitaleinlageprinzip \n\nKapitalgesellschaften und Genossenschaften, die an schweizerischen Börsen kotiert sind, dür-\n\nfen Kapitaleinlagereserven neu nur dann steuerfrei ausschütten, wenn in gleicher Höhe steuer-\n\nbare Dividenden ausgeschüttet werden (Proportionalitätsprinzip). Andernfalls wäre die Rück-\n\nzahlung im entsprechenden Umfang steuerbar, höchstens aber im Umfang der handelsrechtlich \n\nausschüttungsfähigen übrigen Reserven7. Sinngemässes gilt für die Ausgabe von Gratisaktien \n\nund für Gratisnennwerterhöhungen aus Reserven aus Kapitaleinlagen (damit die Regelung \n\nnicht über den Umweg Aktienkapital umgangen werden kann).  \n\n............................................................................................................................................................................................... \n4  https://www.admin.ch/opc/de/federal-gazette/2018/6031.pdf \n5  https://www.bdo.ch/getmedia/9a91ad12-6a88-41db-bec1-10224053c4cc/Artikel-Patenbox-Expert-Focus-Hausmann-Rai-\n\nner.pdf.aspx \n6  Als qualifizierend gilt eine Beteiligung, wenn sie mindestens 10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals einer Kapitalgesell-\n\nschaft oder Genossenschaft beträgt. \n7  Die handelsrechtlich ausschüttungsfähigen übrigen Reserven bestimmen sich nach dem Kreisschreiben Nr. 14 der Eidg. \n\nSteuerverwaltung / Pkt. 4.6 \n\nhttps://www.admin.ch/opc/de/federal-gazette/2018/6031.pdf\nhttps://www.bdo.ch/getmedia/9a91ad12-6a88-41db-bec1-10224053c4cc/Artikel-Patenbox-Expert-Focus-Hausmann-Rainer.pdf.aspx\nhttps://www.bdo.ch/getmedia/9a91ad12-6a88-41db-bec1-10224053c4cc/Artikel-Patenbox-Expert-Focus-Hausmann-Rainer.pdf.aspx\nhttps://www.google.ch/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&ved=2ahUKEwif4cTy9rDfAhWbQxUIHfpkC9QQFjAAegQIChAC&url=https%3A%2F%2Fwww.estv.admin.ch%2Fdam%2Festv%2Fde%2Fdokumente%2Fbundessteuer%2Fkreisschreiben%2F2004%2F1-014-D-2007.pdf.download.pdf%2F1-014-D-2007-d.pdf&usg=AOvVaw26EC08uX5C4w_3UfuwHqwD\nhttps://www.google.ch/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&ved=2ahUKEwif4cTy9rDfAhWbQxUIHfpkC9QQFjAAegQIChAC&url=https%3A%2F%2Fwww.estv.admin.ch%2Fdam%2Festv%2Fde%2Fdokumente%2Fbundessteuer%2Fkreisschreiben%2F2004%2F1-014-D-2007.pdf.download.pdf%2F1-014-D-2007-d.pdf&usg=AOvVaw26EC08uX5C4w_3UfuwHqwD\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 8 | 46 \n\nDie Eidgenössische Steuerverwaltung hat der Wirtschaftskommission des Nationalrats am \n\n6. August 2018 die Ausführungen zum Kapitaleinlageprinzip (KEP) zugestellt. Diese sind im In-\n\nternet einsehbar.8  \n\n \n\n1.1.8 Berücksichtigung der Gemeinden \n\nDer Kanton soll den Gemeinden die Auswirkungen der Aufhebung der Regelungen für kanto-\n\nnale Statusgesellschaften angemessen abgelten. Diese Massnahme dient insbesondere in \n\ngrösseren Kantonen mit stark unterschiedlich strukturierten Gemeinden dazu, die möglichen \n\nFolgen und Einnahmenminderungen abzufedern. \n\n \n\n1.1.9 Abzug auf Eigenfinanzierung \n\nDas Parlament hat mit dem Abzug auf Eigenfinanzierung (vormals auch Zinsbereinigte Gewinn-\n\nsteuer) eine weitere Massnahme in STAF aufgenommen. Es handelt sich um einen Steuerab-\n\nzug für Firmen, welcher durch die Kantone nur unter gewissen Umständen in das kantonale \n\nSteuergesetz aufgenommen werden kann. Auf dem sogenannten Sicherheitskapital, d. h. je-\n\nnem Eigenkapital, welches langfristig über dem für die Geschäftstätigkeit notwendigen durch-\n\nschnittlichen Eigenkapital liegt, wird ein kalkulatorischer Zinsabzug gewährt.  \n\n \n\nDer Abzug für Eigenfinanzierung ist einzig für sogenannte „Hochsteuerkantone“ vorgesehen \n\nund wird voraussichtlich nur im Kanton Zürich Anwendung finden. Da der Kanton Obwalden \n\nkein „Hochsteuerkanton“ ist, kann der Abzug auf Eigenfinanzierung nicht angewendet werden. \n\nNachfolgend wird nicht weiter auf diese Massnahme eingegangen. \n\n \n\n1.1.10 Zusatzfinanzierung der AHV \n\nUm der Ausgewogenheit der Vorlage Rechnung zu tragen, wurde die Steuerreform mit einer \n\nZusatzfinanzierung der Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV) verknüpft. Sowohl die \n\nAHV-Beitragssätze als auch die Mehrwertsteuersätze für die AHV sollen so angehoben werden, \n\ndass der Wert des erwarteten Einnahmenausfalls durch die Steuerreform der AHV zugute-\n\nkommt.  \n\n \n\n1.1.11 Übersicht der Massnahmen \n\nDie Konferenz der kantonalen Finanzdirektorinnen und Finanzdirektoren (FDK) hat im Herbst \n\n2018 eine Umfrage zuhanden der Kantone versandt. Diese diente dazu, die Aktivitäten im Vor-\n\nfeld der Volksabstimmung zu STAF planen zu können. In Tabelle 1 sind die vorgesehenen Mas-\n\nsnahmen des Kantons Obwalden gemäss diesen Erläuterungen festgehalten sowie die Rück-\n\nmeldungen anderer Kantone an die FDK. Änderungen durch kantonale Regierungen und Parla-\n\nmente sind vorbehalten. \n\n \n  \n\n............................................................................................................................................................................................... \n8  https://www.parlament.ch/centers/documents/de/wak-n-18-031-kapitaleinlageprinzip-2018-08-06-d.pdf \n\nhttps://www.parlament.ch/centers/documents/de/wak-n-18-031-kapitaleinlageprinzip-2018-08-06-d.pdf\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 9 | 46 \n\nGeplante steuerliche Massnahmen \n\nKanton Patentbox F & E \nEntlastungs-\nbegrenzung \n\nDividenden-\nbesteuerung \n\nAnpassungen \nKapitalsteuer \n\n vgl. Pkt. 1.1.2 vgl. Pkt. 1.1.3 vgl. Pkt. 1.1.4 vgl. Pkt. 1.1.5  \n\nUR 30 % Nein 50 % 70 % Nein \n\nNW 90 % Nein 70 % 50 % Nein \n\nZG 90 % 50 % 70 % 50 % Ja9 \n\nSZ 90 % 50 % 70 % 50 % Ja \n\nLU 10 % Nein 20 %10 60 %11 Ja12 \n\nOW 90 % 50 % 70 % 50 % Ja \n\nGL 10 % Nein 10 % 70 % Ja13 \n\nTabelle 1: Geplante steuerliche Massnahmen (Quelle: Schreiben der FDK vom 4. Dezember 2018) \n\n \n\nSollte die STAF in der Volksabstimmung vom 19. Mai 2019 angenommen werden, müssten die \n\nKantone die Vorlage per 1. Januar 2020 umsetzen. Die Umsetzungsvorschläge des Regie-\n\nrungsrats gelten daher unter Vorbehalt der Annahme der Gesetzesvorlage auf Bundesebene \n\n(Variante A). Für den Fall, dass die STAF abgelehnt würde, sind alternative Anpassungen vor-\n\ngesehen, um die Wettbewerbsfähigkeit und die Standortattraktivität des Kantons Obwalden \n\ndennoch sichern zu können (Variante B). \n\n \n\n1.2 Umsetzung der STAF im Kanton Obwalden \n\nDamit die Auswirkungen von STAF im Kanton Obwalden erklärt werden können, muss das heu-\n\ntige steuerliche Umfeld im Kanton Obwalden betrachtet werden. In Tabelle 2 sind die fakturier-\n\nten Steuern ersichtlich. Diese beinhalten die Einkommens- und Vermögenssteuern (natürlicher \n\nPersonen) und die Gewinn- und Kapitalsteuern (juristischer Personen). Es gehören die Ge-\n\nmeinde-, Kantons- und Kirchensteuern für eine bestimmte Steuerperiode ohne allfällige Erlasse \n\noder Abschreibungen dazu. Der Anteil der juristischen Personen beträgt in den Steuerperioden \n\n2014 und 2016 rund 12 Prozent der fakturierten Steuern.  \n\n \n\nFakturierte Steuern der natürlichen und juristischen Personen \n\n Steuerperiode \n2005 \n\nSteuerperiode \n2014 \n\nSteuerperiode \n2016 \n\nEinkommenssteuer 126, 2 Mio. 138,3 Mio. 148,9 Mio. \n\nVermögenssteuer 16,7 Mio. 18,2 Mio. 17,9 Mio. \n\nJuristische Personen 11,4 Mio. 21,9 Mio. 21,9 Mio. \n\nTotal 154,3 Mio. 178,4 Mio. 188,7 Mio. \n\nTabelle 2: Fakturierte Steuern (Quelle Wirkungsbericht für die Jahre 2015 und 201614 und Steuerstatistik \n\nObwalden, Veranlagungsstand Dezember 2018) \n\n \n\nDie fakturierten Steuern der juristischen Personen beinhalten einerseits die ordentlich besteuer-\n\nten Gesellschaften, andererseits die Statusgesellschaften (Holding-, Domizil- und gemischte \n\nGesellschaften). In Tabelle 3 werden die Steuereinnahmen nach diesen Gesellschaftsarten auf-\n\ngeschlüsselt. Ebenso wird der kantonale Anteil der Direkten Bundessteuer (DBST) aufgezeigt. \n\nNicht berücksichtigt werden die besonderen Gesellschaftsformen wie Anlagefonds, Vereine, \n\n............................................................................................................................................................................................... \n9  Ermässigung Beteiligungen, Patente und konzerninterne Darlehen. \n10  20 Prozent mit Entlastungsbegrenzung exkl. und 70 Prozent inkl. steuerfreie Aufdeckung stiller Reserven \n11  Privatvermögen 60 Prozent; Geschäftsvermögen 50 Prozent \n12  Feste Kapitalsteuer von 0.001 Prozent auf Eigenkapitalanteile, die auf qualifizierte Beteiligungen, Patente und Konzernforde-\n\nrungen entfallen. \n13  Gemäss Art. 29 Abs. 3 StHG, ohne Mindestbesteuerung \n\n14  http://www.ow.ch/dl.php/de/5955f71879868/Wirkungsbericht_fur_die_Jahre_2015_und_2016.pdf \n\nhttp://www.ow.ch/dl.php/de/5955f71879868/Wirkungsbericht_fur_die_Jahre_2015_und_2016.pdf\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 10 | 46 \n\nStiftungen, Selbsthilfeorganisationen und weitere. Diese haben im Kanton Obwalden eine unter-\n\ngeordnete Bedeutung und werden in allen nachfolgenden Tabellen ausgeklammert. \n\n \n\nFakturierte Steuern der juristischen Personen (Teil 1) \n\n Kantons- und Gemeindesteuern DBST \n\nDurchschnitt  \n2015 / 2016 \n\nGewinn-\nsteuer \n\nKapital-\nsteuer \n\nMindest- \nSteuer \n\nTotal  \nAnteil Kanton \n\n(17 Prozent) \n\nOrdentlich  16 574 096     3 970 550        665 474     21 210 120         3 920 825  \n\nHolding                -           43 626          71 293          114 919            458 372  \n\nDomizil und gemischt       956 139         14 783          29 555       1 000 477         1 030 278  \n\nTotal  17 530 235     4 028 959        766 322  22 325 516 5 409 475 \n\nTabelle 3: Fakturierte Steuern der juristischen Personen \n\n \n\nUm eine vollständige Übersicht zu erhalten, wird in Tabelle 4 die Aufteilung nach Kanton, Ein-\n\nwohner- und Kirchgemeinden vorgenommen sowie die Anzahl der besteuerten Gesellschaften \n\nausgewiesen. Für die Verteilung zwischen dem Kanton und den Gemeinden wird der heute gel-\n\ntende Schlüssel 40 Prozent für den Kanton, 54 Prozent für die Einwohnergemeinden sowie \n\n6 Prozent für die Kirchgemeinden verwendet. \n\n \n\nFakturierte Steuern der juristischen Personen (Teil 2) \n\nDurchschnitt  \n2015 / 2016 \n\nAnzahl \n2015 \n\nKanton \nEinwohner-\ngemeinden \n\nKirchge-\nmeinden \n\nTotal \n\nordentlich 3 399     8 484 049    11 453 465     1 272 607     21 210 121  \n\nHolding 168          45 968     62 056           6 895          114 919  \n\nDomizil und gemischt 101        400 191         540 257         60 029       1 000 477  \n\nTotal 3 668     8 930 208  12 055 778      1 339 531  22 325 517 \n\nTabelle 4: Fakturierte Steuern der juristischen Personen (nach Kanton und Gemeinden) \n\n \n\n1.2.1 Abschaffung der Regelungen für kantonale Statusgesellschaften \n\nDie Abschaffung der Regelung für kantonale Statusgesellschaften bringt vor allem im Bereich \n\nder Holding-, Domizil- und gemischten Gesellschaften eine Änderung. Diese haben bei den \n\nKantons- und Gemeindesteuern gewisse Steuerprivilegien, welche mit der STAF wegfallen sol-\n\nlen. \n\n \n\nDie Begriffe Holding-, Domizil- und gemischten Gesellschaften werden nachfolgend erläutert: \n\n \n\n Eine Holdinggesellschaft im Sinne des Steuerrechts ist eine Kapitalgesellschaft oder \n\nGenossenschaft, welche hauptsächlich Beteiligungen an anderen Unternehmen hält \n\nund selber keine Geschäftstätigkeit ausübt. Eine Holdinggesellschaft bezahlt auf kanto-\n\nnaler Ebene keine Gewinnsteuern und reduzierte Kapitalsteuern. Auf Bundesebene ist \n\ndie Gewinnsteuer normal zu entrichten (8,5 Prozent), diese wird jedoch durch den Me-\n\nchanismus des sogenannten Beteiligungsabzugs reduziert. Faktisch bleiben in einer \n\nHolding die Erträge aus Beteiligungen in der Regel steuerfrei. \n\n \n\n Domizil- und gemischte Gesellschaften sind Bezeichnungen aus dem Steuerrecht. Do-\n\nmizilgesellschaften üben in der Schweiz keine Geschäftstätigkeit, sondern nur eine Ver-\n\nwaltungstätigkeit aus. Gemischte Gesellschaften dürfen in der Schweiz eine unterge-\n\nordnete Geschäftstätigkeit ausüben. Der Gewinn und das Kapital von Domizil- und ge-\n\nmischten Gesellschaften wird auf kantonaler Stufe tiefer besteuert als für ordentliche \n\nGesellschaften. Auf Bundesebene ist die Gewinnsteuer normal zu entrichten. \n\n \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 11 | 46 \n\nIm Gegensatz zu anderen Kantonen spielen die Statusgesellschaften im Kanton Obwalden eine \n\nuntergeordnete Rolle. Es handelt sich dabei um Schweizer oder ausländische Unternehmen, \n\nwelche international tätig sind, gewisse Konzernaktivitäten aber zentral in der Schweiz bündeln. \n\nZu den sogenannten «mobilen» Konzernaktivitäten gehören unter anderem der internationale \n\nGrosshandel, die Konzernfinanzierung, die Verwertung von Lizenzen, die Verwaltung von Betei-\n\nligungen sowie das Headquarter; also zentrale Dienstleistungs- und Kontrollaktivitäten innerhalb \n\neines Konzerns. Dank den steuerlichen Regelungen für kantonale Statusgesellschaften sowie \n\nanderen Standortvorteilen war die Schweiz für solche mobilen Firmenaktivitäten äusserst attrak-\n\ntiv.  \n\n \n\nMit der Abschaffung der Regelung für kantonale Statusgesellschaften werden neu alle Unter-\n\nnehmen ordentlich besteuert und können unter gewissen Umständen von den neuen Massnah-\n\nmen profitieren. Diese neue Ausgangslage bewirkt, dass sich betroffene Unternehmen in den \n\nnächsten ein bis zwei Jahren neu orientieren werden. Sie werden die Steuersituation in den \n\nKantonen vergleichen und sich in Kantonen niederlassen, welche attraktive Bedingungen ge-\n\nwähren. Anhand einer hypothetischen Modellrechnung kann das Potenzial erahnt werden, wel-\n\nches die Statusgesellschaften künftig haben werden. In Tabelle 5 wurde die Annahme getrof-\n\nfen, dass sämtliche Statusgesellschaften nach Abschaffung der Sonderregeln ihren Sitz im \n\nKanton Obwalden behalten und einer ordentlichen Besteuerung unterliegen würden. Der kanto-\n\nnale Anteil der Direkten Bundessteuer wird bereits mit 21,2 Prozent berücksichtigt. \n\n \n\nHypothetische Modellrechnung zur Aufzeigung des Potenzials \n\n Kantons- und Gemeindesteuern DBST \n\nModellrechnung \nGewinn-\n\nsteuer \nKapital-\n\nsteuer \nMindest- \nSteuer15 \n\nTotal  \nAnteil Kanton \n(21,2 Prozent) \n\nOrdentlich 16 574 096 3 970 550 665 474 21 210 120 4 889 499 \n\nHolding 2 045 527 8 725 053 8 087 10 778 667 577 491 \n\nDomizil und gemischt 4 318 279 2 956 443 7 043 7 281 765 1 284 817 \n\nTotal 22 937 902 15 652 046 680 604 39 270 551 6 751 807 \n\nTabelle 5: Hypothetische Modellrechnung mit ordentlichen Besteuerung für alle Gesellschaftsformen \n\n \n\nWie bereits erwähnt, handelt es sich bei den Statusgesellschaften vorwiegend um mobile Ge-\n\nsellschaften, welche ihren Sitz ohne grossen Aufwand verlegen können. Aus diesem Grund \n\nwerden sich die Statusgesellschaften nach Abschaffung der Regelungen für kantonale Status-\n\ngesellschaften in Kantone begeben, wo sie attraktive Bedingungen sowohl für die Gewinn- wie \n\nauch Kapitalsteuer vorfinden. Die heutige ordentliche Besteuerung im Kanton Obwalden ist im \n\nBereich der Gewinnsteuer attraktiv und konkurrenzfähig. Tabelle 6 zeigt die Steuerbelastung in \n\nProzent des steuerbaren Gewinns der ordentlich besteuerten Gesellschaften inklusive der di-\n\nrekten Bundessteuer. Die Kapitalsteuer ist heute im Vergleich zu anderen Kantonen eher wenig \n\nattraktiv, wie dies in Tabelle 7 ersichtlich ist. \n\n \n  \n\n............................................................................................................................................................................................... \n15  Die Jahressteuer hat in allen Fällen unter Mitberücksichtigung der Gewinnsteuer mindestens Fr. 500.- je Steuerjahr zu betra-\n\ngen, ausgenommen bei Genossenschaften mit Selbsthilfecharakter ohne gewinnstrebende Tätigkeit. (Art. 98 Abs. 2 StG)  \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 12 | 46 \n\nVergleich Gewinnsteuer 2018 \n\nKanton Hauptort \nMaximum \nim Kanton \n\nMinimum \nim Kanton \n\nUR 14,92 16,11 14,89 \n\nNW 12,67 12,67 12,67 \n\nZG 14,60 15,19 14,47 \n\nSZ 15,27 15,73 12,45 \n\nLU 12,32 13,33 11,19 \n\nOW 12,74 12,74 12,74 \n\nGL 15,70 15,89 15,66 \n\nTabelle 6: Vergleich Gewinnsteuer 2018 (für ordentlich besteuerte juristische Personen) in Prozenten \n\n \n\nVergleich Kapitalsteuer 2018 \n\nKanton Hauptort \nMaximum \nim Kanton \n\nMinimum \nim Kanton \n\nStatusge- \nsellschaften \n\nAnrechnung \n\nUR 0,001 0,288 0,0009 0,0010 Nein \n\nNW 0,010 0,010 0,010 0,0100 Nein \n\nZG 0,075 0,082 0,073 0,0030 Nein \n\nSZ 0,169 0,182 0,102 0,0099 Ja \n\nLU 0,185 0,230 0,140 0,0010 Nein \n\nOW 0,200 0,200 0,200 0,0010 Nein \n\nGL 0,252 0,259 0,251 0,0050 Nein \n\nTabelle 7: Vergleich Kapitalsteuer 2018 in Prozenten \n\n \n\nMit der Anrechnung der Gewinnsteuer an die Kapitalsteuer verringert sich in Fällen, wo eine \n\nGewinnsteuer geschuldet ist, die Kapitalsteuer im gleichen Umfang. Wo die Gewinnsteuer die \n\nKapitalsteuer übersteigt, reduziert sich die Kapitalsteuer auf Null. In der Praxis führt dies dazu, \n\ndass jeweils nur die höhere der beiden Steuern zu entrichten ist. \n\n \n\n1.2.2 Chance für den Kanton Obwalden \n\nIn der Langfriststrategie 2022+ des Kantons Obwalden wird unter Punkt 9.2 festgehalten, dass \n\nder Kanton Obwalden günstige Voraussetzungen für die Ansiedlung von natürlichen und juristi-\n\nschen Personen schafft indem er attraktive und zuverlässige Steuermodellen anbietet. \n\n \n\nInfolge des internationalen Drucks auf das Schweizer Unternehmenssteuerrecht befindet sich \n\ndieses im Moment im Umbau; unabhängig davon, ob die STAF in der Volksabstimmung vom \n\n19. Mai 2019 angenommen oder abgelehnt wird. Bei einer Annahme der Vorlage müssen die \n\nKantone die Vorgaben per 1. Januar 2020 umsetzen. Bei einer Ablehnung sind die Kantone \n\nebenfalls gefordert, damit die Statusgesellschaften ihren Sitz nicht ins Ausland oder in attrakti-\n\nvere Kantone verlegen. \n\n \n\nEs handelt sich bei den heutigen Statusgesellschaften um mobile, internationale Unternehmen, \n\nwelche sich infolge des internationalen Drucks auf das Schweizer Unternehmenssteuerrecht \n\nneu orientieren müssen. Bei einer Annahme von STAF würde diesen Unternehmen ein interna-\n\ntional akzeptiertes Steuersystem und damit Rechtssicherheit geboten. Die Statusgesellschaften \n\nkönnten damit weiterhin in den Standort Schweiz investieren. Für die Schweiz würde die An-\n\nnahme der STAF-Vorlage die Sicherung von Arbeitsplätzen und Steuereinnahmen bedeuten. \n\n \n\nDer bevorstehende Umbau des Unternehmenssteuerrechts bedeutet, dass sich die mobilen Ge-\n\nsellschaften neu orientieren werden. Dabei werden sie unter anderem auch ihren Standort auf \n\nSteuerattraktivität überprüfen. Möchte ein Kanton diese wichtigen Steuerzahler behalten, muss \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 13 | 46 \n\ner steuerlich weiterhin attraktiv bleiben. Als Grundsatz gilt: Kantone mit attraktiven Steuermodel-\n\nlen werden gewinnen; Kantone mit unattraktiven Steuermodellen werden verlieren: \n\n \n\nKantone mit attraktiven Steuermodellen \n\n- Bestehende Statusgesellschaften bleiben im Kanton \n\n- Neue mobile Gesellschaften können angesiedelt werden  \n\nKantone mit unattraktiven Steuermodellen \n\n- Bestehende Statusgesellschaften verlassen den Kanton \n\n- Ansiedlung von neuen mobilen Gesellschaften ist nicht möglich \n\n \n\nDer Regierungsrat ist überzeugt, dass ein attraktives Steuermodell zu mehr Steuereinnahmen \n\nführt und er setzt sich in diesem Sinne für das attraktive Steuermodell ein. Dieses Vorgehen \n\nentspricht auch der Langfriststrategie 2022+ des Kantons Obwalden. \n\n \n\nAn zwei Workshops hat das Finanzdepartement die Möglichkeiten zur Umsetzung der STAF mit \n\nVertretern der Wirtschaft, Steuerberatung und der Standort Promotion in Obwalden bespro-\n\nchen. Dabei haben sich alle Teilnehmenden ebenfalls für ein attraktives Steuermodell ausge-\n\nsprochen. Insbesondere haben Teilnehmende von Statusgesellschaften sich dahingehend ge-\n\näussert, dass sie bei einem attraktiven Steuermodell sehr gerne im Kanton Obwalden bleiben \n\nwürden. Sie schätzen die kundenfreundliche Zusammenarbeit mit den Behörden sehr und er-\n\nachten dies ebenfalls als ein sehr wichtiges Kriterium zur Standortwahl. \n\n \n\nDer Kanton Obwalden steht heute als attraktiver Standortkanton für Unternehmen da und will \n\ndiese Position beibehalten. Nebst der attraktiven Umsetzung der Massnahmen gemäss STAF \n\nbedeutet dies, dass der Kanton Obwalden die Kapitalsteuer massiv senken muss und keine Än-\n\nderungen bei der Gewinnsteuer vornehmen darf. Nur so kann er im internationalen und inter-\n\nkantonalen Wettbewerb bestehen, insbesondere hinsichtlich der anderen, ähnlich strukturierten \n\nZentralschweizer Kantone. \n\n \n\nMit den attraktiven Bedingungen will der Regierungsrat erzielen, dass die bestehenden Status-\n\ngesellschaften im Kanton bleiben, sowie weitere mobile Gesellschaften angesiedelt werden. \n\nDies mit dem Ziel, zusätzliche Steuereinnahmen zu generieren, was auch den natürlichen Per-\n\nsonen zugutekommt: Je mehr zusätzliche Steuereinnahmen generiert werden, desto weniger \n\nSteuererhöhungen braucht es. \n\n \n\nAls Zielkunden sollen zusätzliche mobile Unternehmen angesiedelt werden, welche wenig Res-\n\nsourcen benötigen, beträchtliche Gewinne generieren und viel Kapital ausweisen. Als Infra-\n\nstruktur beanspruchen solche Unternehmen meist nur Büroräumlichkeiten, welche im Kanton \n\nObwalden vorhanden sind. Die Ansiedlungen sollen aktiv durch die Standort Promotion in Ob-\n\nwalden sowie Mitarbeitende der Steuerverwaltung angegangen werden. Die Steuerverwaltung \n\nunterstützt die Standort Promotion mit dem Fachwissen und begleitet diese bei Akquisitionsbe-\n\nsuchen. Die Mitarbeit der Steuerverwaltung ist sehr wichtig, da für die Standortwahl mobiler, in-\n\nternationaler Unternehmen die Steuerthemen von höchster Bedeutung sind. Die Vorteile des \n\nKantons Obwalden können optimal präsentiert und genutzt werden. Die Steuerverwaltung geht \n\ndavon aus, dass sie für das Kalenderjahr 2019 ein Pensum von rund 50 Stellenprozenten (aus \n\nden bestehenden Ressourcen) für die Akquisition zur Verfügung stellen muss.16 \n\n \n\n............................................................................................................................................................................................... \n16  Die Akquisitionsbesuche haben im März 2019 gestartet, da die Unternehmen einen allfälligen Sitzwechsel vor Inkrafttreten \n\nvon STAF vollziehen möchten.  \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 14 | 46 \n\nDer Regierungsrat ist überzeugt, dass sich der Investitionsaufwand für die Akquisition von zu-\n\nsätzlichen mobilen Unternehmen lohnt, da damit zusätzliche Steuereinnahmen generiert wer-\n\nden können. Diese werden für den Kanton und die Gemeinden insgesamt auf eine Million Fran-\n\nken geschätzt. Er schlägt deshalb vor, den im Bundesrecht gegebenen Spielraum voll auszu-\n\nnützen und bei den jeweiligen Massnahmen jeweils die „Maximalvariante“ zu wählen. Diese in \n\nder STAF enthaltenen Massnahmen sollen durch die Senkung der Kapitalsteuer, bei welcher \n\naus Sicht des Regierungsrats Handlungsbedarf besteht, begleitet werden. \n\n \n\n1.2.3 Senkung der Kapitalsteuer \n\nAls zusätzliche Massnahme schlägt der Regierungsrat eine generelle Senkung der Kapital-\n\nsteuer vor. Diese beträgt im Kanton Obwalden momentan 2 Promille des steuerbaren Eigenka-\n\npitals bei ordentlich besteuerten Firmen und 0,01 Promille bei den abzuschaffenden Statusge-\n\nsellschaften. Um weiterhin attraktiv zu bleiben, auch mit Blick auf die Steuersätze in den umlie-\n\ngenden Kantonen, soll die Kapitalsteuer generell für alle Unternehmen auf 0,01 Promille des \n\nsteuerbaren Eigenkapitals gesenkt werden. Mit dieser Massnahme ist es wahrscheinlich, dass \n\nsämtliche Statusgesellschaften im Kanton bleiben. In Tabelle 8 sind die berechneten Steuerein-\n\nnahmen entsprechend ersichtlich: \n\n \n\nModellrechnung mit Kapitalsteuer von 0,01 Promille für alle Gesellschaften \n\n Kantons- und Gemeindesteuern DBST \n\nModellrechnung \nGewinn-\n\nsteuer \nKapital-\n\nsteuer \nMindest- \n\nSteuer \nTotal  \n\nAnteil Kanton \n(21,2 Prozent) \n\nOrdentlich 16 574 096 19 853 1 137 426 17 731 375 4 889 499 \n\nHolding 2 045 527 43 625 54 320 2 143 473 577 491 \n\nDomizil und gemischt 4 318 279 14 782 24 579 4 357 641 1 284 817 \n\nTotal 22 937 902 78 260 1 216 325 24 232 489 6 751 807 \n\nTabelle 8: Modellrechnung mit genereller Senkung der Kapitalsteuer \n\n \n\n2. Finanzielle Situation im Kanton Obwalden \n\nTrotz der Umsetzung der Massnahmen des Konsolidierungs- und Aufgabenüberprüfungspakets \n\n(KAP) im Umfang von über 10 Millionen Franken in den Jahren 2015 bis 2017 weist der Kanton \n\nObwalden in den aktuellen und vergangenen Budgets massive operative Defizite in der Erfolgs-\n\nrechnung aus. Ohne entsprechende Massnahmen beläuft sich dieses aktuell auf rund 40 Millio-\n\nnen Franken pro Jahr. Während ein Teil des Defizits in den letzten Jahren noch mit der \n\nSchwankungsreserve abgefedert werden konnte, neigen sich diese Reserven nun dem Ende \n\nzu. \n\n \n\nDie Hauptgründe für diese Entwicklung sind die weiter ansteigenden Kosten, insbesondere in \n\nden Bereichen der Gesundheit und bis 2015 auch im Bereich der Bildung sowie die stark sin-\n\nkenden Erträge aus dem Finanzausgleich des Bundes (Ressourcenausgleich). Letzteres ist \n\neine Folge der gestiegenen Finanzkraft des Kantons. \n\n \n\nDie Zunahme der Ressourcenstärke und der damit verbundene Rückgang des Ressourcenaus-\n\ngleichs belegen die positive Entwicklung des Kantons Obwalden seit der Einführung der Steu-\n\nerstrategie 2006. Der fakturierte Steuerertrag konnte, trotz massiver Steuersenkungen, von \n\n154,3 Millionen Franken (2005) auf 178,4 (2014) bzw. 188,7 Millionen Franken (2016) erhöht \n\nwerden (siehe auch Tabelle 2).17 Dies entspricht einer Steigerung von über 22 Prozent. \n\nDurch die Steuerstrategie sind die Finanzkraft und die Attraktivität des Kantons in verschiede-\n\nnen Belangen gestiegen. Die Infrastruktur (z.B. Kantonsspital, Kantonsschule, öffentlicher Ver-\n\nkehr) wurde stark ausgebaut und der Kanton als Ganzes ist gewachsen. Es konnten zudem \n\nzahlreiche neue Arbeitsplätze geschaffen werden. \n............................................................................................................................................................................................... \n\n \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 15 | 46 \n\nDer erhebliche Anstieg des Steuerertrags reicht aber zusammen mit den bereits getätigten und \n\ngeplanten Sparmassnahmen nicht aus, um die steigenden Kosten zu decken. Das ist auch \n\ndadurch zu begründen, dass es sich bei einem grossen Teil der Kosten um solche handelt, die \n\nnicht direkt beeinflusst werden können. \n\n \n\nInsgesamt ist es unbestritten, dass Handlungsbedarf besteht, um diese finanzielle Schieflage zu \n\nkorrigieren. Zu diesem Zweck erarbeitete der Regierungsrat die Finanzstrategie 2027+. Diese \n\nbestand aus einem Gesamtpaket mit zahlreichen Massnahmen, die den Staatshaushalt jährlich \n\num rund 40 Millionen Franken entlastet hätten. Das Paket bestand aus Sparmassnahmen, aus \n\nAnpassungen im Steuerbereich und aus Massnahmen bei den Abschreibungen. Der Kantonsrat \n\nstimmte diesem Gesamtpaket im Juni 2018 zu. \n\n \n\nDie Obwaldner Stimmbevölkerung hat am 23. September 2018 das Gesetz über die Umsetzung \n\nvon Massnahmen der Finanzstrategie 2027+ abgelehnt. Das strukturelle Defizit von jährlich 40 \n\nMillionen Franken bleibt damit vorerst weiterhin bestehen. Um sicherzustellen, dass der Kanton \n\nauch in Zukunft attraktiv bleibt und auf einem stabilen finanziellen Fundament steht, muss die-\n\nses beseitigt werden. Dazu sind Massnahmen sowohl auf der Einnahmen- als auch auf der \n\nAusgabenseite notwendig. Das aktuelle Defizit ist zu gross, um es realistischerweise nur mit \n\nSparmassnahmen oder alleine durch Mehreinnahmen zu beheben. \n\n \n\nDer Regierungsrat hat in der Folge auf der Ausgabenseite bereits verschiedene Sparmassnah-\n\nmen angedacht und soweit in seiner Kompetenz mit der Umsetzung begonnen. Weitere Mass-\n\nnahmen werden jedoch nicht mehr in einem einzigen Paket verabschiedet, sondern jeweils in \n\nseparaten Gesetzesvorlagen behandelt und umgesetzt. Das Gesamtbild aller Massnahmen soll \n\ndabei aber trotzdem immer beibehalten werden. \n\n \n\nEine wichtige Massnahme auf der Einnahmenseite ist der vorliegende Nachtrag zum Steuerge-\n\nsetz (Finanzvorlage 2020). Einerseits können durch die Umsetzung der Massnahmen der STAF \n\nMehreinnahmen generiert werden. Andererseits sind auch bei den natürlichen Personen mehr \n\nSteuereinnahmen nötig. Beim vorliegenden Nachtrag sind folgende Massnahmen vorgesehen, \n\nwelche auch im vom Volk abgelehnten Gesetz über die Umsetzung von Massnahmen der Fi-\n\nnanzstrategie 2027+ enthalten waren: \n\n \n\n– Begrenzung des Fahrkostenabzugs auf Fr. 10 000.– \n\n– Anpassung Steuersatz Grundstückgewinnsteuer von 1,8 auf 2,0 Prozent \n\n– Erhöhung des Steuerfusses auf 3,25 Einheiten \n\n \n\nWie sich die Erhöhung des Steuerfusses auf die Einkommens-, Vermögens- und Grundstückge-\n\nwinnsteuern auswirkt, ist anhand eines Berechnungsbeispiels in Anhang 2 zu finden. \n\n \n\nIm vorliegenden Nachtrag werden nur die Massnahmen weiterverfolgt, welche mehrheitlich un-\n\nbestritten waren. Weggelassen werden die Vereinfachung und die Reduktion der Sozialabzüge. \n\nDamit soll der in der Diskussion um die in der Finanzstrategie 2027+ geäusserten Kritik Rech-\n\nnung getragen werden, dass die Anpassung von Sozialabzügen in einzelnen Fällen zu starken \n\nrelativen Mehrbelastungen geführt hätte. \n\n \n\nDie Erhöhung der Vermögenssteuer erfolgt durch die Anpassung des Steuerfusses auf 3,25 \n\nEinheiten. Auf die zusätzliche Erhöhung des einfachen Steuersatzes bei der Vermögenssteuer \n\nwird im vorliegenden Nachtrag verzichtet. \n\n \n\nGemäss Art. 12 der Vollziehungsverordnung zum Steuergesetz vom 18. November 1994 (VV \n\nStG, GDB 641.41) werden die Pauschalansätze für Berufskosten (Art. 28 StG) durch den Re-\n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 16 | 46 \n\ngierungsrat in Ausführungsbestimmungen festgelegt. Die in der Finanzstrategie 2027+ enthal-\n\ntene Massnahme der Anpassung der Berufsauslagen an die direkte Bundessteuer obliegt somit \n\ndem Regierungsrat. Er hat die Ausführungsbestimmungen über den steuerlichen Abzug von \n\nBerufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit vom 3. Januar 1995 (GDB 641.412) bereits \n\nauf den 1. Januar 2019 entsprechend angepasst. Finanzielle Mehreinnahmen können jedoch \n\nerst ab 2020 erzielt werden, da diese Korrektur in den provisorischen Rechnungen nicht berück-\n\nsichtigt werden kann. Weitere Ausführungen zu diesem Thema sind unter Punkt 11.3 bzw. 11.4 \n\n„Exkurs“ zu finden. \n\n \n\nIm Gesetz über die Umsetzung von Massnahmen der Finanzstrategie 2027+ waren für die juris-\n\ntischen Personen drei Massnahmen vorgesehen: \n\n \n\n– Neuer Verteiler (48 Prozent / 48 Prozent / 4 Prozent) \n\n– Erhöhung Gewinnsteuersatz von 6,0 Prozent auf 6,3 Prozent \n\n– Erhöhung Mindeststeuer von Fr. 500.– auf Fr. 1 000.– \n\n \n\nIm vorliegenden Nachtrag wird nur die erste Massnahme mit dem neuen Verteiler weiterverfolgt.  \n\n \n\nWie bereits unter Punkt 1 „Steuervorlage und AHV-Finanzierung (STAF)“ ausgeführt, macht es \n\nim Zusammenhang mit der Umsetzung der STAF keinen Sinn, die Gewinnsteuern zu erhöhen. \n\nAus diesem Grund wird die Massnahme der Erhöhung des Gewinnsteuersatzes nicht weiterver-\n\nfolgt. \n\n \n\nAuf die Umsetzung der Massnahme zur Erhöhung der Mindeststeuer wird im vorliegenden \n\nNachtrag verzichtet. Mit Urteil vom 14. Februar 2018 (2C_114/2017) hat sich das Bundesgericht \n\nmit der Mindeststeuer auseinandergesetzt. Es ist dabei zum Schluss gekommen, dass bei einer \n\nMindeststeuer von Fr. 500.– für Kapitalgesellschaften der Grundsatz der wirtschaftlichen Leis-\n\ntungsfähigkeit noch gewahrt ist.  \n\n \n\n3. Anpassung übergeordnetes Recht \n\nDer Kanton Obwalden kann seine Steuerrechtsordnung nicht vollends frei gestalten, sondern ist \n\nan das Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemein-\n\nden vom 14. Dezember 1990 (StHG; SR 642.14) sowie an das Bundesgesetz über die direkte \n\nBundessteuer vom 14. Dezember 1990 (DBG; SR 642.11) und an die übrigen bundesrechtli-\n\nchen Vorgaben gebunden. Das Steuerharmonisierungsgesetz wird wiederholt Revisionen unter-\n\nzogen, welche die Kantone in ihren eigenen Steuergesetzen nachvollziehen müssen. Im Rah-\n\nmen der Lancierung der Steuerstrategie wurde festgehalten, dass der Kanton Obwalden als fai-\n\nrer Konkurrent in den Wettbewerb steigen will. Der Kanton Obwalden ist deshalb bestrebt, die \n\nAnpassungen des Steuerharmonisierungsgesetzes jeweils auf den nächstmöglichen Termin \n\nvorzusehen.  \n\n \n\nDie letzte Anpassung an das Steuerharmonisierungsgesetz erfolgte im Kanton Obwalden mit \n\nder Teilrevision des Steuergesetzes per 1. Januar 2019. Beim vorliegenden Nachtrag zum \n\nSteuergesetz müssen folgende Anpassung des Steuerharmonisierungsgesetzes umgesetzt \n\nwerden: \n\n– Geldspielgesetz (Inkrafttreten 1. Januar 2019) \n\n– Energiegesetz (Inkrafttreten 1. Januar 2020) \n\n \n\nDie Änderung der Quellensteuerverordnung18 (Inkrafttreten 1. Januar 2014) wurde im kantona-\n\nlen Steuergesetz bisher noch nicht nachvollzogen, weshalb es nun nachgeholt wird. Es geht um \n\n............................................................................................................................................................................................... \n18  https://www.admin.ch/opc/de/official-compilation/2013/783.pdf  \n\nhttps://www.admin.ch/opc/de/official-compilation/2013/783.pdf\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 17 | 46 \n\ndie vereinheitlichte Benennung und Definition der Quellensteuertarife. Dies ist die Vorausset-\n\nzung dafür, dass der Bund und die Kantone möglichst viele Prozesse elektronisch abwickeln \n\nkönnen. \n\n \n\n4. Generelle Erhöhung der Gebühren von Fr. 30.– auf Fr. 40.– \n\nDer Kantonsrat hat am 6. September 2018 in erster Lesung den Nachtrag zum Steuergesetz \n\n(Anpassung übergeordnetes Recht) behandelt. Am 25. November 2018 hat Kantonsrat Adrian \n\nHaueter einen Änderungsantrag zu diesem Geschäft eingereicht. Der Antrag betrifft die Mahn-\n\ngebühren ab zweiter Mahnung, welche von Fr. 30.– auf Fr. 40.– erhöht werden sollen. \n\n \n\nIn zweiter Lesung stimmte der Kantonsrat am 5. Dezember 2018 dem Nachtrag zum Steuerge-\n\nsetz (Anpassung übergeordnetes Recht) zu. Mit 35 zu 11 Stimmen lehnte der Kantonsrat den \n\nAntrag von Adrian Haueter ab. Der Regierungsrat erklärte sich aber bereit, die Gebühren im \n\nRahmen der vorliegenden Steuergesetzrevision zu prüfen. \n  \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 18 | 46 \n\nII. ZIELE DES NACHTRAGS ZUM STEUERGESETZ (FINANZVORLAGE \n2020) \n\n5. Zwei Varianten \n\nBei der Variante A wird davon ausgegangen, dass die STAF-Vorlage am 1. Januar 2020 in \n\nKraft tritt.  \n\n \n\nFalls die STAF-Vorlage in der Volksabstimmung vom 19. Mai 2019 vom Schweizerischen \n\nStimmvolk abgelehnt würde, wäre die Variante B massgebend. In diesem Fall könnten die Mas-\n\nsnahmen aus der STAF-Vorlage nicht umgesetzt werden. Da die Statusgesellschaften auch in \n\ndiesem Fall ein attraktives Steuermodell benötigen, würden die Massnahme der Senkung der \n\nKapitalsteuern trotzdem umgesetzt. Es wird nämlich davon ausgegangen, dass unter diesen \n\nUmständen viele Statusgesellschaften freiwillig auf die privilegierte Besteuerung verzichten wür-\n\nden. Dies aus dem Grund, dass sich aus den bereits angekündigten ausländischen Sanktionen \n\nfür die internationalen Unternehmen zu viele Nachteile ergeben würden, würden sie weiterhin \n\nvon der privilegierten Besteuerung in der Schweiz profitieren.  \n\n \n\nMit den Varianten A und B ist der Kanton Obwalden für beide möglichen Ergebnisse vorbereitet \n\nund gerüstet. \n\n \n\n6. Juristische Personen \n\n6.1 Ausgangslage \n\nDer Kanton Obwalden bietet heute als Standortkanton ein attraktives Paket für juristische Per-\n\nsonen. Die steuerlichen Bedingungen sind gut und seit der Einführung der neuen Steuerstrate-\n\ngie 2005 konnten zahlreiche Unternehmungen im Kanton angesiedelt werden. Dies resultierte \n\nauch in deutlich höheren Steuereinnahmen als zuvor. \n\n \n\nMit der Umsetzung der STAF und der damit verbundenen Abschaffung der Regelungen für kan-\n\ntonale Statusgesellschaften ist davon auszugehen, dass sich die Gewinnsteuersätze der Kan-\n\ntone einander stärker angleichen werden. Gerade im Hinblick auf die umliegenden Zentral-\n\nschweizer Kantone, aber auch national und international, steht der Kanton Obwalden hier in ei-\n\nner Wettbewerbs- und Konkurrenzsituation. Um auch in Zukunft mithalten zu können und dem \n\nKanton weitere Perspektiven zur Weiterentwicklung zu bieten, ist aus Sicht des Regierungsrats \n\neine attraktive Ausgestaltung der fakultativen Massnahmen zur Umsetzung der STAF sowie \n\nauch die Senkung der Kapitalsteuern notwendig. \n\n \n\n6.2 Ziele und Anpassungen – Variante A \n\nDer Kanton Obwalden soll den im Bundesgesetz vorgesehenen Spielraum zur Umsetzung der \n\nSTAF zu seinen Gunsten nutzen und die Massnahmen so attraktiv wie möglich ausgestalten. Er \n\nschlägt deshalb vor, sowohl bei der Patentbox als auch bei der Entlastungsbegrenzung jeweils \n\ndie „Maximalvarianten" einzuführen. Ebenso soll ein zusätzlicher Forschungs- und Entwick-\n\nlungsabzug vorgesehen werden. Auf eine weitergehende Erhöhung der Dividendensteuer soll \n\nverzichtet werden. Die genaue Ausgestaltung der einzelnen Massnahmen sind unter Kapitel IV \n\naufgeführt. \n\n \n\nWie bereits unter Punkt 1.2 „Umsetzung der STAF im Kanton Obwalden“ ausgeführt, ist die Be-\n\ndeutung der abzuschaffenden Statusgesellschaften im Kanton Obwalden heute bezüglich Steu-\n\nereinnahmen eher gering, die geplante Gesetzesanpassung mit dem vorliegenden Nachtrag \n\nbietet aber eine reelle Chance für Mehreinnahmen. \n\n \n\nMit der Erhöhung des Kantonsanteils an der direkten Bundessteuer von bisher 17 Prozent auf \n\nneu 21,2 Prozent kann der Kanton Obwalden insgesamt mit Mehreinnahmen von rund 3,2 Milli-\n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 19 | 46 \n\nonen Franken rechnen. Da bei den geplanten Massnahmen im Bereich der juristischen Perso-\n\nnen mit Steuermehreinnahmen gerechnet wird, sind mit den Mehreinnahmen aus der Erhöhung \n\ndes Kantonsanteils an der direkten Bundessteuer keine Kompensationen vorgesehen. \n\n \n\nWerden die Massnahmen für die juristischen Personen im beschriebenen Umfang umgesetzt, \n\nführt dies zu berechneten Einnahmen anhand von Annahmen gemäss Tabelle 9. \n\n \n\nHochrechnung Einnahmen juristische Personen gemäss vorliegender Variante A (Teil 1) \n\n Kantons- und Gemeindesteuern DBST \n\nHochrechnung \nGewinn-\n\nsteuer \nKapital-\n\nsteuer \nMindest- \n\nSteuer \nTotal  \n\nAnteil Kanton \n(21,2 Prozent) \n\nOrdentlich 16 574 096 19 853 1 137 426 17 731 375 4 889 499 \n\nHolding 2 045 527 43 625 54 320 2 143 473 577 491 \n\nDomizil und gemischt 4 318 279 14 782 24 579 4 357 639 1 284 817 \n\nZwischentotal 22 937 902 78 260 1 216 325 24 232 487 6 751 807 \n\nAkquisition von zu-\nsätzlichen mobilen \nUnternehmen \n\n1 000 000 0 0 1 000 000  300 333 \n\nTotal 23 937 902 78 260 1 216 325 25 232 487 7 052 140 \n\nTabelle 9: Hochrechnung Steuereinnahmen juristische Personen gemäss Variante A \n\n \n\nDer im Gesetz über die Umsetzung von Massnahmen der Finanzstrategie 2027+ vorgesehene \n\nVerteiler der Steuereinnahmen für juristische Personen wird unverändert übernommen: \n\n \n\n– Kanton 48 Prozent \n\n– Einwohnergemeinden 48 Prozent \n\n– Kirchgemeinden 4 Prozent \n \n\nUm eine vollständige Übersicht zu erhalten, wird in Tabelle 10 die neue Aufteilung nach Kanton, \n\nEinwohner- und Kirchgemeinden vorgenommen. \n\n \n\nHochrechnung Einnahmen juristische Personen gemäss vorliegender Variante A (Teil 2) \n\nDurchschnitt  \n2015 / 2016 \n\nKanton \nEinwohner-\ngemeinden \n\nKirchge-\nmeinden \n\nTotal \n\nordentlich 8 511 060 8 511 060 709 255 17 731 375  \n\nHolding 1 028 867 1 028 867 85 739 2 143  473  \n\nDomizil und gemischt 2 091 667 2 091 667 174 305      4 357 769  \n\nZwischentotal 11 631 594 11 631 594 969 299 24 232 487 \n\nAkquisition von zusätzlichen  \nmobilen Unternehmen \n\n480 000 480 000 40 000 1 000 000 \n\nTotal 12 111 594 12 111 594 1 009 299 25 232 487 \n\nTabelle 10: Hochrechnung Steuereinnahmen gemäss Variante A (nach Kanton und Gemeinden) \n \n\n6.3 Ziele und Anpassungen – Variante B \n\nSollte die STAF-Vorlage an der eidgenössischen Volksabstimmung vom 19. Mai 2019 abge-\n\nlehnt werden, so sieht der Regierungsrat vor, die Senkung der Kapitalsteuern trotzdem vorzu-\n\nnehmen. Er ist der Überzeugung, dass ab 1. Januar 2020 viele der mobilen Gesellschaften ih-\n\nren Steuerstatus freiwillig aufgeben werden. International sind die Statusgesellschaften nicht \n\nmehr akzeptiert und die Konzerngesellschaften werden unter Druck des Auslands geraten. \n\n \n\nIn der Hochrechnung der Tabelle 11 wurde der Kantonsanteil der Direkten Bundessteuer wieder \n\nauf 17 Prozent gesetzt. Die ordentlich besteuerten Gesellschaften weisen bei den Varianten A \n\nund B die gleichen Steuereinnahmen aus. Bei den bestehenden Statusgesellschaften werden \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 20 | 46 \n\ndie Gewinne halbiert in der Annahme, dass die Hälfte der Gesellschaften freiwillig auf den be-\n\nsonderen Status verzichten wird. Der Regierungsrat glaubt auch bei diesem Szenario an die \n\nChance, dass durch neue Gesellschaften Mehreinnahmen aus Gewinnsteuern von einer Million \n\nFranken generiert werden können. Daraus würde auch eine Kapitalsteuer resultieren, welche \n\naber nicht wesentlich ist und mit dem Betrag „Null“ eingesetzt wird. Da Gesellschaften mit ho-\n\nhen Wertschöpfungen angesiedelt werden, ist die Mindeststeuer ebenfalls „Null“.  \n\n \n\nHochrechnung Einnahmen juristische Personen gemäss vorliegender Variante B (Teil 1) \n\n Kantons- und Gemeindesteuern DBST \n\nHochrechnung \nGewinn-\n\nsteuer \nKapital-\n\nsteuer \nMindest- \n\nSteuer \nTotal  \n\nAnteil Kanton \n(17,0 Prozent) \n\nOrdentlich 16 574 096 19 853 1 137 426 17 731 375         3 920 825  \n\nHolding 1 022 764 21 813 27 160 1 071 737            458 372  \n\nDomizil und gemischt 2 159 140 7 391 12 290 2 178 821        1 030 278  \n\nZwischentotal 19 756 000 49 057 1 176 876 20 981 933 5 409 475 \n\nAkquisition von zu-\nsätzlichen  \nmobilen Unterneh-\nmen \n\n1 000 000 0 0 1 000 000 240 833 \n\nTotal 20 755 000 49 057 1 176 876 21 981 933 5 650 308 \n\nTabelle 11: Hochrechnung Steuereinnahmen juristische Personen gemäss Variante B \n\n \n\nUm eine vollständige Übersicht zu erhalten, wird in Tabelle 12 die Aufteilung nach Kanton, Ein-\n\nwohner- und Kirchgemeinden vorgenommen. Für die Verteilung zwischen dem Kanton und den \n\nGemeinden wird wiederum der neue Schlüssel 48 Prozent / 48 Prozent / 4 Prozent verwendet. \n \n\nHochrechnung Einnahmen juristische Personen gemäss vorliegender Variante B (Teil 2) \n\nDurchschnitt  \n2015 / 2016 \n\nKanton \nEinwohner-\ngemeinden \n\nKirchge-\nmeinden \n\nTotal \n\nordentlich 8 511 060 8 511 060 709 255 17 731 375  \n\nHolding 514 434 514 434 42 870 1 071 738  \n\nDomizil und gemischt 1 045 834 1 045 834 87 153 2 178 820 \n\nZwischentotal 10 071 328 10 071 328 839 278 20 981 933 \n\nAkquisition von zusätzlichen  \nmobilen Unternehmen \n\n480 000 480 000 40 000 1 000 000 \n\nTotal 10 551 328 10 551 328 879 278 21 981 933 \n\nTabelle 12: Hochrechnung Steuereinnahmen gemäss Variante B (nach Kanton und Gemeinden) \n \n\n7. Natürliche Personen \n\n7.1 Ausgangslage \n\nDer Kanton Obwalden bietet heute auch für die natürlichen Personen ein attraktives steuerli-\n\nches Umfeld. Die Steuern wurden seit der Einführung der Steuerstrategie 2005 in verschiede-\n\nnen Schritten deutlich gesenkt. \n\n \n\n– Die erste Teilrevision des kantonalen Steuergesetzes tritt am 1. Januar 2006 in Kraft. Für \n\nnatürliche Personen erfolgten generelle Steuerentlastungen.  \n\n– Der Nachtrag vom 5. Juli 2007 brachte mit einem Übergangstarif für alle Steuerpflichtigen \n\nwiederum Senkungen bei der Einkommens- und Vermögenssteuer.  \n\n– Auf den 1. Januar 2008 folgte die Einführung der Flat Rate Tax (Obwaldner Modell). Insbe-\n\nsondere die Einführung des Steuerfreibetrags von Fr. 10 000.– hat dazu geführt, dass prak-\n\ntisch alle Einwohnerinnen und Einwohner des Kantons Obwalden von diesem Schritt profi-\n\ntierten. \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 21 | 46 \n\n– Seit dem 1. Januar 2012 werden insbesondere die unteren und mittleren Einkommen auf-\n\ngrund des Sonderabzugs sowie Familien mittels höherem Kinderabzug steuerlich stark ent-\n\nlastet.  \n\n \n\nDie Entwicklung der Finanzkraft seit 2006 zeigt, dass sich die Schritte der Steuerstrategie posi-\n\ntiv auswirken: Die Mindereinnahmen wurden durch Mehreinnahmen kompensiert beziehungs-\n\nweise übertroffen. Steuerlich motivierte Wegzüge von natürlichen Personen mit hohen Einkom-\n\nmen konnten verhindert werden, gleichzeitig stieg die Zahl der Neuzuzüge von finanzstarken \n\nSteuerzahlenden an. Es ist äusserst wichtig, dass der Kanton Obwalden diese gute Position \n\nweiter halten kann. Dadurch werden Voraussetzungen geschaffen, dass Steuerpflichtige mit ho-\n\nher Wertschöpfung langfristig im Kanton bleiben und weitere Neuansiedlungen erreicht werden \n\nkönnen. \n\n \n\nNachdem das Gesetz über die Umsetzung von Massnahmen aus der Finanzstrategie 2027+ im \n\nSeptember 2018 abgelehnt wurde, können die darin enthaltenen steuerlichen Massnahmen \n\nnicht umgesetzt werden. Der Kanton ist jedoch auf höhere Steuereinnahmen angewiesen, um \n\nsein strukturelles Defizit zu beheben und wieder eine stabile finanzielle Grundlage zu erreichen. \n\n \n\n7.2 Ziele und Anpassungen  \n\nIm Gegensatz zu den in der Finanzstrategie 2027+ vorgesehenen steuerlichen Massnahmen, in \n\nder unter anderem auch eine Änderung der Sozialzulagen enthalten war, schlägt der Regie-\n\nrungsrat im vorliegenden Nachtrag eine vereinfachte Revision vor. Neben der in der damaligen \n\nVernehmlassung und Kantonsratsdebatte unbestrittenen Begrenzung des Fahrkostenabzug auf \n\nFr. 10 000.– soll der Steuersatz für die Grundstückgewinnsteuer von 1,8 auf 2,0 Prozent erhöht \n\nwerden. Diesen Anpassungen wurden im Kantonsrat im Sinne eines Kompromisses von einer \n\ngrossen Mehrheit zugestimmt. Als dritter Punkt der Revision soll der Steuerfuss um 0,3 auf 3,25 \n\nEinheiten erhöht werden. \n\n \n\na. Begrenzung des Fahrkostenabzugs \n\nDie Schweizer Stimmbevölkerung sprach sich am 9. Februar 2014 mit 62 Prozent Ja-Stimmen-\n\nanteil für die Vorlage „Finanzierung und Ausbau der Bahninfrastruktur“ (FABI) aus. Mit FABI \n\nwurde ein Fonds geschaffen (BIF), der die notwendigen Mittel für den Betrieb und Unterhalt so-\n\nwie den künftigen Ausbau der Bahninfrastruktur bereitstellt. \n\n \n\nGemäss der Verordnung des Eidgenössischen Finanzdepartements über die Bemessung der \n\nEinlagen in den BIF muss der Kanton Obwalden 2016 und 2017 je rund 3,75 Millionen Franken \n\nin den BIF leisten. Ab 2018 wurden die Beiträge der Kantone am BIF aufgrund des Bahnbau-\n\nTeuerungsindexes sowie der Wirtschaftsentwicklung angepasst. Die geplante Indexierung hat \n\nzur Folge, dass die Kantone bis 2020 eine Kostensteigerung von bis zu 13 Prozent hinnehmen \n\nmüssen. Die Einlage wird deshalb 2020 voraussichtlich 4,26 Millionen Franken betragen. Davon \n\nkönnen 1,1 Millionen Franken abgezogen werden, weil dieser Betrag seit 2016 nicht mehr an \n\ndie Leistungsvereinbarung der Zentralbahn entrichtet werden muss. Die Staatsrechnung des \n\nKantons Obwalden wird seit 2016 mehr belastet als in den Vorjahren. Ab 2018 steigt die Belas-\n\ntung so, dass sie 2020 die Staatsrechnung im Vergleich zu 2015 um rund 3,16 Millionen Fran-\n\nken zusätzlich belasten wird. \n\n \n\nDer Regierungsrat hat mit den Botschaften vom 9. Dezember 201419, vom 11. April 201720 und \n\nvom 20. Februar 201821 vorgeschlagen, die Fahrkosten zur Generierung von Mehreinnahmen \n\nauch auf kantonaler Ebene zu begrenzen. Umgesetzt wurde diese Massnahme bisher nicht: \n\n– Botschaft vom 9. Dezember 2014: Der Kantonsrat hat die Massnahmen abgelehnt. \n\n............................................................................................................................................................................................... \n19  http://www.ow.ch/dl.php/de/ax-5566d97287bd2/Steuergesetzrevision_Botschaft.pdf \n20  http://www.ow.ch/dl.php/de/ax-59b15b349f574/Steuergesetz-Revision_2018_Botschaft.pdf \n21  http://www.ow.ch/dl.php/de/ax-5b1e1e56f16e1/Botschaft_Finanzstrategie_2027.pdf  \n\nhttp://www.ow.ch/dl.php/de/ax-5566d97287bd2/Steuergesetzrevision_Botschaft.pdf\nhttp://www.ow.ch/dl.php/de/ax-59b15b349f574/Steuergesetz-Revision_2018_Botschaft.pdf\nhttp://www.ow.ch/dl.php/de/ax-5b1e1e56f16e1/Botschaft_Finanzstrategie_2027.pdf\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 22 | 46 \n\n– Botschaft vom 11. April 2017: Der Kantonsrat hat den Nachtrag an den Regierungsrat zu-\n\nrückgewiesen. \n\n– Botschaft vom 20. Februar 2018: Die Finanzstrategie 2027+ wurde vom Obwaldner Stimm-\n\nbevölkerung abgelehnt. \n\n \n\nDer Regierungsrat schlägt vor, die Begrenzung des Fahrkostenabzug auf Fr. 10 000.- einzufüh-\n\nren. Diese Massnahme war bei der letzten Beratung im Kantonsrat unbestritten. \n\n \n\nb. Anpassung der Berufspauschale \n\nAls übrige Berufskosten können die für die Berufsausübung erforderlichen Auslagen für Berufs-\n\nwerkzeuge (samt EDV-Hard- und -Software), Fachliteratur, privates Arbeitszimmer, Berufsklei-\n\nder, besonderer Schuh- und Kleiderverschleiss, Schwerarbeit usw. als Pauschale abgezogen \n\nwerden. Der Pauschalabzug wird angemessen gekürzt, wenn die unselbstständige Erwerbstä-\n\ntigkeit bloss während eines Teils des Jahres oder als Teilzeitarbeit ausgeübt wird. Die Pau-\n\nschale bezweckt die Vereinfachung bei der Deklaration der Berufskosten. Es können die effekti-\n\nven Kosten geltend gemacht werden, falls diese die Pauschale übersteigen und entsprechend \n\nnachgewiesen werden. \n\n \n\nDie Anpassung der Berufsauslagen an die direkte Bundessteuer hat der Regierungsrat durch \n\ndie Anpassung der entsprechenden Ausführungsbestimmungen bereits per 1. Januar 2019 vor-\n\ngenommen. Diese Massnahme ist nicht Bestandteil des vorliegenden Nachtrags, wird aber der \n\nVollständigkeit halber in der Hochrechnung (Tabelle 13) trotzdem aufgeführt.  \n \n\nc. Anpassung des Steuersatzes der Grundstückgewinnsteuer von 1,8 auf 2,0 Prozent \n\nMit der Teilrevision des Steuergesetzes per 1. Januar 2012 wurde der Steuersatz der Grund-\n\nstückgewinnsteuer von 2,0 auf 1,8 Prozent des Grundstückgewinns gesenkt. Diese Anpassung \n\nwar in der Botschaft des Regierungsrates zu einer Teilrevision des Steuergesetzes per 1. Ja-\n\nnuar 2012 nicht enthalten, sondern wurde als Änderungsantrag der vorberatenden Kommission \n\neingebracht. Man wollte damals den Steuersatz an die einfache Steuer der Einkommenssteuer \n\ngemäss Art. 38 StG angleichen. \n\n \n\nIm Rahmen der Diskussionen um die Finanzstrategie 2027+ wurde argumentiert, dass ein \n\nGrundstückgewinn einmalig anfalle, und dass es durchaus vertretbar sei, den Grundstückge-\n\nwinn höher zu besteuern. Der Regierungsrat schlägt vor, die Grundstückgewinnsteuer von 1,8 \n\nauf 2,0 Prozent des Grundstückgewinns zu erhöhen. Diese Massnahme war auch Teil des Ge-\n\nsetzes zur Umsetzung von Massnahmen der Finanzstrategie 2027+. \n\n \n\nd. Erhöhung des kantonalen Steuerfusses von 2,95 auf 3,25 Einheiten  \n\nDer Steuersatz ist der Massstab für die Berechnung der einfachen Steuer der Einkommens-, \n\nVermögens- und Grundstückgewinnsteuer. Er wird mit Prozent oder Promille der Berechnungs-\n\ngrundlage festgesetzt. Der Kanton Obwalden kennt Einheitssteuersätze von 1,8 Prozent für die \n\nEinkommenssteuer (Art. 38 Abs. 1 StG), von 0,2 Promille für die Vermögenssteuer (Art. 55 Abs. \n\n1 StG und zurzeit 1,8 Prozent für die Grundstückgewinnsteuer (Art. 155 Abs. 1 StG). Wird die \n\nBerechnungsgrundlage mit dem Steuersatz multipliziert, ergibt dies die einfache Steuer. Wird \n\nnun die einfache Steuer mit dem Steuerfuss multipliziert, ergibt sich der Steuerbetrag. Die Erhö-\n\nhung des kantonalen Steuerfusses bewirkt eine gleichmässige und damit faire Mehrbelastung \n\nfür alle Steuerpflichtigen. Die Erhöhung des kantonalen Steuerfusses führt beim Kanton zu \n\nMehrerträgen.   \n\n \n\nWie sich die Erhöhung des kantonalen Steuerfusses auf die Einkommens-, Vermögens- und \n\nGrundstückgewinnsteuern auswirkt, ist anhand eines Berechnungsbeispiels in Anhang 2 zu fin-\n\nden. \n\n \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 23 | 46 \n\nDiese Massnahmen haben auf Kantonsebene berechnete Mehreinnahmen anhand von Annah-\n\nmen gemäss Tabelle 13 zur Folge. \n \n\nHochrechnung Einnahmen natürliche Personen \n\nSicht Kanton Prognose (in Fr.) \n\nBegrenzung Fahrkostenabzug auf Fr. 10 000.– 200 000 \n\nAnpassung Berufsauslagen  \n\n(bereits am 1. Januar 2019 in Kraft) \n1 196 000 \n\nAnpassung Grundstückgewinnsteuer 236 000 \n\nAuswirkung auf Einkommenssteuer \naufgrund Erhöhung Steuerfuss um 0,3 6 000 000 \n\nAuswirkung auf Vermögenssteuer \naufgrund Erhöhung Steuerfuss um 0,3 700 000 \n\n  \n\nTotal 8 332 000 \n\nTabelle 13: Hochrechnung Steuereinnahmen natürliche Person (nur Kanton) \n\n \n\nZusätzlich ist eine Präzisierung des Steuergesetzes bezüglich Abzüge für die Unterkunft bei \n\nauswärtigem Wochenaufenthalt vorgesehen, welche aber keine inhaltlichen Konsequenzen mit \n\nsich bringt. \n \n\n7.3 Gebühren \n\nDer Kantonsrat hat am 6. September 2018 in erster Lesung den Nachtrag zum Steuergesetz \n\n(Anpassung übergeordnetes Recht) behandelt. Am 25. November 2018 hat Kantonsrat Adrian \n\nHaueter einen Änderungsantrag eingereicht. Der Antrag betrifft die Mahngebühren ab zweiter \n\nMahnung, welche von Fr. 30.– auf Fr. 40.– erhöht werden sollen (Art. 47 VV StG).  \n \n\nDie Begründung von Kantonsrat Adrian Haueter lautet: "In der Vollziehungsverordnung findet \n\nman Gebühren zu Fristerstreckungen und zu Mahnungen. Bei den Fristerstreckungen sind dies \n\nFr. 30.– und bei den Mahnungen unter Art. 49a Fr. 30.– (fällt unter 6.3. Veranlagungsverfahren) \n\nund unter Art. 60 Fr. 40.– (fällt unter 6.6. Bezug und Sicherung der Steuern). Eine Differenzie-\n\nrung bei den Mahngebühren erachte ich als wenig sinnvoll und die Fr. 30.– für den Versand ei-\n\nnes Mahnschreibens grundsätzlich als zu tief. Daher beantrage ich eine Angleichung der Mahn-\n\ngebühren auf einheitlich Fr. 40.–. Auf Nachfrage bei Finanzverwalter Daniel Odermatt werden \n\npro Jahr ca. 1 150 zweite Mahnschreiben, die Art. 49a betreffen, versandt." \n\n \n\nDer Kantonsrat hat an der Sitzung vom 5. Dezember 2018 den Antrag Haueter abgelehnt. \n\n \n\nAls Gebühren wird das Entgelt für eine bestimmte, vom Abgabepflichtigen veranlasste/verur-\n\nsachte Amtshandlung oder für die Benutzung einer öffentlichen Einrichtung bezeichnet. Die Ge-\n\nbühren sollen die Kosten decken, die dem Gemeinwesen dadurch entstanden sind (zumindest \n\nteilweise). Als Unterarten gelten die Verwaltungsgebühren. Bei diesen handelt es sich um einfa-\n\nche Tätigkeiten der Verwaltung, also um Routinehandlungen. Diese erfordern zum einen keinen \n\nbesonderen Bearbeitungsaufwand und zum anderen hält sich die Höhe der Abgabe in einem \n\nbescheidenen Rahmen (Beispiele: Fotokopien, Registerauszüge und Auskunftserteilungen). \n\n \n\nGemäss Art. 47 VV StG wird der Eingang eines gebührenpflichtigen Gesuches nicht bestätigt, \n\nsondern nur, wenn das Gesuch abgelehnt wird. Einzig muss die Steuerverwaltung die bewilligte \n\nFrist in der Steuerveranlagungssoftware nachtragen. Daraus kann abgeleitet werden, dass der \n\nBearbeitungsaufwand in der Steuerverwaltung nicht besonders gross ist und sich die Gebühr in \n\neinem bescheidenen Rahmen befinden muss. \n\n \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 24 | 46 \n\nGemäss Art. 49a VV StG wird eine Gebühr erhoben, wenn die Steuererklärung bei der Steuer-\n\nverwaltung nicht eingegangen ist. Dieser Vorgang erfolgt durch die Steuerveranlagungssoft-\n\nware automatisch, so dass der Bearbeitungsaufwand in der Steuerverwaltung nicht besonders \n\ngross ist und sich die Gebühr ebenfalls in einem bescheidenen Rahmen befinden muss. \n\n \n\nDer Regierungsrat schlägt vor, im vorliegenden Nachtrag die Gebühren generell auf Fr. 40.– zu \n\nerhöhen. Damit befinden sich diese weiterhin in einem bescheidenen Rahmen.  \n\n \n\nPro Jahr werden in ca. 1 300 Fällen Gebühren für Fristerstreckungen erhoben. Bei einer Erhö-\n\nhung der Gebühr um Fr. 10.– würden die Mehreinnahmen, welche Art. 47 VV StG betreffen, \n\njährlich ca. Fr. 13 000.– betragen. \n\n \n\nPro Jahr werden ca. 1 775 zweite Mahnschreiben versandt werden. Bei einer Erhöhung der Ge-\n\nbühr um Fr. 10.– würden die Mehreinnahmen, welche Art. 49a VV StG betreffen, jährlich ca.  \n\nFr. 17 750.– betragen. \n\n \n8. Anpassung übergeordnetes Recht und Weitere \n\n8.1 Geldspielgesetz \n\nAm 10. Juni 2018 haben die Schweizer Stimmberechtigten das Bundesgesetz über Geldspiele \n\n(Geldspielgesetz, BGS) angenommen. Das neue Geldspielgesetz löst das Spielbankengesetz \n\nund das Lotteriegesetz ab. Von steuerlicher Relevanz ist, dass inskünftig alle Gewinne aus \n\nGeldspielen steuerfrei sein sollen, sofern sie nicht aus selbstständiger Erwerbstätigkeit stam-\n\nmen.  \n\nDas neue Geldspielgesetz lässt neue Spiele zu, namentlich im Internet. Die Regeln bleiben un-\n\nverändert: Auch Anbieter von solchen Spielen müssen Abgaben zugunsten der Allgemeinheit \n\nleisten und den Spielerschutz sicherstellen. Das Gesetz will den Schutz vor den Gefahren des \n\nGeldspiels stärken. \n\n \n\nIm Bereich der Steuern dürfen Spielgewinne aus der Teilnahme an Grossspielen und der On-\n\nline-Teilnahme an Spielbankenspielen bis zum Betrag von einer Million Franken nicht mehr be-\n\nsteuert werden. Die Kantone können auch einen höheren Betrag bestimmen. Der Regierungsrat \n\nsieht vor, den Betrag von einer Million Franken analog der Direkten Bundessteuer zu überneh-\n\nmen. Diese Neuerung bedingt eine Anpassung des Steuergesetzes. \n\n \n\nDer Bundesrat hat am 8. November 2018 das neue Geldspielgesetz und die dazugehörigen \n\nVerordnungen auf den 1. Januar 2019 in Kraft gesetzt. Da die Anpassungen im kantonalen \n\nSteuergesetz nicht auf dieses Datum umgesetzt werden konnten, greifen automatisch die Best-\n\nimmungen des Steuerharmonisierungsgesetzes. In der Praxis wird somit ab 1. Januar 2019 \n\nSpielgewinne aus der Teilnahme an Grossspielen und der Online-Teilnahme an Spielbanken-\n\nspielen bis zum Betrag von einer Million Franken nicht mehr besteuert werden.  \n\n \n\n8.2 Energiegesetz \n\nAm 21. Mai 2017 hat das Schweizer Stimmvolk das revidierte Energiegesetz des Bundes vom \n\n30. September 2016 (EnG) angenommen. Es dient dazu, den Energieverbrauch zu senken, die \n\nEnergieeffizienz zu erhöhen und die erneuerbaren Energien zu fördern. Das EnG wurde auf An-\n\nfang 2018 in Kraft gesetzt. Es sieht für Liegenschaftseigentümer zusätzliche steuerliche Ab-\n\nzugsmöglichkeiten vor. Einerseits wird neu ein Abzug für Rückbaukosten betreffend Ersatzneu-\n\nbauten eingeführt. Andererseits ist eine Übertragbarkeit (Vortrag) der energetischen Investiti-\n\nons- und Rückbaukosten auf zwei Steuerperioden vorgesehen. Die neuen Bestimmungen wer-\n\nden in der totalrevidierten Liegenschaftskostenverordnung des Bundes konkretisiert, welche am \n\n1. Januar 2020 in Kraft tritt (BBl 2017 5559). Das Steuergesetz bedarf einer entsprechenden \n\nAnpassung im Bereich der Abzüge bei Liegenschaften im Privatvermögen. \n \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 25 | 46 \n\n8.3 Ausführungsbestimmungen über die Steuerveranlagung \nDer Regierungsrat erlässt gemäss Art. 165 Abs. 2 StG und Art. 37 VV StG jeweils Ausführungs-\n\nbestimmungen und Regelungen über die Steuerveranlagung. Er legt hierbei die Frist für die Zu-\n\nstellung und der Einreichung, die Fälligkeiten, Zahlungsfristen und Höhe des Verzugs- und Aus-\n\ngleichszinses sowie die massgeblichen Faktoren zur Ermittlung des Eigenmietwerts landwirt-\n\nschaftlicher Gebäude fest. Ebenfalls wird ein allfälliger Ausgleich der kalten Progression vorge-\n\nnommen. \n\n \n\nSeit der Einführung der elektronischen Steuererklärung per 1. Januar 2018 werden keine Steu-\n\nererklärungsformulare in Papierform mehr versendet, sondern lediglich eine Mitteilung mit ei-\n\nnem Zugangscode zur Einreichung der Steuererklärung. Um dies auch in der Vollzugsverord-\n\nnung korrekt widerzugeben, soll der Begriff "Zustellung der Steuererklärungsformulare" durch \n\n"Zustellung der Mitteilung zur Einreichung der Steuererklärung" ersetzt und somit an die Begriff-\n\nlichkeiten in den dazugehörigen Ausführungsbestimmungen zur elektronischen Einreichung der \n\nSteuererklärung angepasst werden. \n\n \n\n8.4 Quellensteuer \n\nSeit Januar 2014 gilt die neue Quellensteuerverordnung des Bundes (QStV; SR 642.118.2) Mit \n\ndieser wurden die Quellensteuertarife zu einem schweizweit gültigen Standard harmonisiert und \n\neine einheitliche Benennung und Definition eingeführt. Die einzelnen Prozentsätze für die Tarife \n\nwerden jedoch nach wie vor durch die Kantone festgelegt; der Bundessteuersatz wird miteinbe-\n\nzogen. \n\nDa es sich um übergeordnetes Recht handelt, werden im Kanton Obwalden bereits heute die \n\nstandardisierten Tarifsysteme angewendet. Das kantonale Steuergesetz soll nun entsprechend \n\nangepasst werden.  \n  \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 26 | 46 \n\nIII. VERNEHMLASSUNG \n\n9. Grundsätzliches \n\nDie Vorlage mit den in den vorangehenden Kapiteln ausgeführten Änderungen wurde vom Re-\n\ngierungsrat am 8. Januar 2019 zuhanden der Vernehmlassung verabschiedet. An der Vernehm-\n\nlassung teilgenommen haben: \n\n– Politische Parteien: CVP, FDP, CSP, SP, SVP \n\n– Einwohnergemeinden: Lungern, Alpnach, Giswil, Kerns, Engelberg, Sarnen, Sachseln \n\n– Verbände und Organisationen: Verband der römisch-katholischen Kirchgemeinden \n\n(KGV), Gewerbeverband Obwalden (GVO), Standort Promotion in Obwalden (iOW), \n\nTreuhändervereinigung in Obwalden (THV), Zentralschweizer Vereinigung dipl. Steuer-\n\nexperten (ZVDS), Industrie- und Handelskammer Zentralschweiz (IHZ), Obwaldner Ge-\n\nwerkschaftsbund (OWGB). \n\n \n\nEs sind insgesamt 19 Stellungnahmen eingegangen. \n\nAuf eine Teilnahme verzichtet haben: Jungfreisinnige, JUSO, Junge CVP, Junge SVP, Verband \n\nObwaldner Bürgergemeinden, Evangelisch-reformierte Kirchgemeinde, Industrie- und Wirt-\n\nschaftsvereinigung Unterwalden, Regionalentwicklungsverband Sarneraatal, Verein für Innova-\n\ntion und Förderung der Wirtschaft, Unterwaldner Anwaltsverband Sektion Obwalden. \n\n \n\nDas Finanzdepartement führte am 21. Januar 2019 eine öffentliche Informationsveranstaltung \n\nzum Nachtrag zum Steuergesetz durch. \n\n \n\nEine Zusammenfassung der Vernehmlassungsergebnisse ist im Anhang 4 ersichtlich. \n\n \n\n10. Vernehmlassungsergebnisse \n\n10.1 Juristische Personen: Umsetzung STAF \n\nDie Einführung einer Patentbox mit einer Ermässigung von 90 Prozent, die Einführung zusätzli-\n\ncher Forschungs- und Entwicklungsabzüge um 150 Prozent des Aufwands, die Festlegung der \n\nEntlastungsbegrenzung bei 70 Prozent des steuerbaren Gewinns sowie der Verzicht auf die Er-\n\nhöhung der Dividendenbesteuerung von qualifizierenden Beteiligungen waren in der Vernehm-\n\nlassung grossmehrheitlich oder gänzlich unbestritten. \n\n \n\nUmstrittener war der geplante Verzicht auf eine zusätzliche Abgeltung vom Kanton an die Ein-\n\nwohnergemeinden. Während sich die Mehrheit der Verbände und Einwohnergemeinden sowie \n\ndie SVP und die CVP dafür aussprachen, waren die FDP, die SP sowie die Einwohnergemein-\n\nden Engelberg und Sarnen damit nicht einverstanden. Als Argument wird insbesondere hervor-\n\ngebracht, dass die Einwohnergemeinden durch die geplante Änderung des Verteilschlüssels für \n\nden Ertrag aus Gewinn- und Kapitalsteuer der juristischen Personen (siehe auch Kapitel 10.2) \n\nsowie durch die Beteiligung der Einwohnergemeinden an die Zahlungen an den interkantonalen \n\nFinanzausgleich mit Mindereinnahmen rechnen müssen. Diese müssten mit dem erhöhten Kan-\n\ntonsanteil an der direkten Bundessteuer (neu 21,2 Prozent) zumindest teilweise abgefedert wer-\n\nden. \n\nDem ist jedoch entgegenzuhalten, dass gemäss Artikel 196 Abs. 1bis STAF die Gemeinden nur \n\nfür die Auswirkungen der Aufhebung der privilegierten Besteuerung der Statusgesellschaften \n\nabzugelten sind. Ausfälle durch den neuen Verteiler oder die Beteiligung am NFA müssen dem-\n\nzufolge nicht im Rahmen der STAF abgegolten werden. Die Ausfälle aus den Massnahmen aus \n\nSTAF werden zudem mit den ebenfalls im vorliegenden Nachtrag enthaltenen weiteren Mass-\n\nnahmen (Begrenzung Fahrkostenabzug, Anpassung Berufsauslagen, Anpassung Grundstück-\n\ngewinnsteuer) in allen Einwohnergemeinden überkompensiert (siehe auch Anhang 1). Zu er-\n\nwähnen ist in diesem Zusammenhang zudem, dass die Rechnungen der Einwohnergemeinden \n\ndurch einen zusätzlichen innerkantonalen Finanzausgleichsbeitrag sowie die im Rahmen des \n\nNachtrags zum Finanzhaushaltsgesetz festgelegten tieferen Abschreibungssätze ebenfalls \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 27 | 46 \n\nstark entlastet werden. Die zusätzliche Belastung durch die geplante Beteiligung an den NFA-\n\nZahlungen dürfte zudem ab dem Jahr 2022 stark zurückgehen (siehe auch Anhang 3). Am Ver-\n\nzicht auf eine zusätzliche Abgeltung des Kantons an die Einwohnergemeinden wird deshalb \n\nfestgehalten. \n\n \n\nNicht einheitlich beurteilt wurde die Frage, ob die Massnahmen von STAF dem Behördenrefe-\n\nrendum unterstellt werden sollen. Die CVP und die CSP schlagen vor, den Nachtrag in zwei \n\nVorlagen aufzuteilen, wobei diejenigen Massnahmen, welche übergeordnetes Recht betreffen, \n\nnicht dem Behördenreferendum unterstellt würden. Die Mehrheit der Parteien und Einwohner-\n\ngemeinden befürwortet jedoch ein Behördenreferendum zum Nachtrag zum Steuergesetz als \n\nGesamtpaket. Dieser Ansicht ist auch der Regierungsrat, gerade weil die Änderungen bei den \n\njuristischen Personen inhaltlich zusammenhängen, aber nicht alle direkt übergeordnetes Recht \n\nbetreffen. Am bisherigen Antrag wird deshalb festgehalten. \n\n \n\n10.2 Juristische Personen: Zusätzliche Massnahmen \n\nDie Senkung der Kapitalsteuer im Fall einer Annahme der STAF stösst grundsätzlich auf eine \n\nsehr grosse Zustimmung. Ebenso ist eine deutliche Mehrheit der Vernehmlassungsteilnehmer \n\nmit der Senkung auf 0,01 Promille einverstanden. Die CSP und die SP schlagen einen Steuer-\n\nsatz von 0,1 Promille vor. Insbesondere die SVP sowie die Fachverbände betonen jedoch, dass \n\nsie eine Senkung auf 0,01 Promille hinsichtlich der Akquirierung von neuen Unternehmen als \n\nsehr wichtige Massnahme erachten. Dieser Ansicht ist auch der Regierungsrat, weshalb er am \n\nursprünglichen Vorschlag festhält. \n\nIm Fall einer Ablehnung der STAF ist die Zustimmung zur Senkung der Kapitalsteuer etwas we-\n\nniger deutlich. Auch hier teilt der Regierungsrat jedoch die Meinung der Mehrheit der Vernehm-\n\nlassungsteilnehmer: Eine Senkung wäre gerade in diesem Fall aus wettbewerbstechnischen \n\nGründen von grosser Wichtigkeit. \n\n \n\nKritischer beurteilt wurde auch der neue Verteiler für den Ertrag aus Gewinn- und Kapitalsteuer \n\nder juristischen Personen. Die CVP, die SVP, der Kirchgemeindeverband sowie die Mehrheit \n\nder Einwohnergemeinden und der Verbände befürworten den neuen Verteiler. Die SP, CSP und \n\nFDP sowie die Einwohnergemeinden Sarnen und Engelberg lehnen ihn hingegen ab. Insbeson-\n\ndere letztere begründen dies damit, dass sie keine sachliche Begründung dafür sehen – es \n\ngäbe keine Veränderung der Aufgabenverteilung zwischen Kanton und Einwohnergemeinden. \n\nAus Sicht des Regierungsrats hingegen ist der Verteiler heute zugunsten der Einwohnerge-\n\nmeinden „verzerrt". Die Einwohnergemeinden konnten im Zuge der Steuerstrategie ab 2005 \n\nüberproportional von den Mehreinnahmen profitieren. Er schliesst sich deshalb der von der SVP \n\ngeäusserten Argumentation an, dass diese Massnahme ein überfälliger Schritt aus Gesamtsicht \n\nder Steuerstrategie darstellt und hält an der Änderung fest. \n\n \n\nDer Regierungsrat hat auf diesen Umstand bereits in der Botschaft vom 5. Juli 2005 aufmerk-\n\nsam gemacht (Botschaft des Regierungsrats zur Teilrevision des Steuergesetzes auf den 1. Ja-\n\nnuar 2006, S. 30): \n\n„Es ist zu beachten, dass die Ausfälle des Finanzausgleichs nur beim Kanton anfallen. Die zu-\n\nsätzlichen Steuererträge, die durch den Zuzug von Personen erwartet werden, fallen aber \n\nmehrheitlich (rund 60 Prozent) bei den Gemeinden an. Es wird – eine erfolgreiche Umsetzung \n\nder Steuerstrategie vorausgesetzt – somit nicht zu vermeiden sein, mittelfristig die Aufteilung \n\nder Steuereinheiten zwischen Kanton und Gemeinden zu prüfen." \n\n \n\n10.3 Natürliche Personen \n\nDer Erhöhung der einfachen Grundstückgewinnsteuer und der Befreiung der Spielgewinne bis \n\nzum Betrag von 1 Million Franken wurde grossmehrheitlich zugestimmt. Auch die Erhöhung der \n\nMahngebühren ab zweiter Mahnung auf Fr. 40.– findet eine deutliche Mehrheit.  \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 28 | 46 \n\nAuch unterstützen sämtliche Parteien und Einwohnergemeinden grundsätzlich eine Erhöhung \n\ndes kantonalen Steuerfusses. Ein Grossteil der Vernehmlassungsteilnehmer ist mit der Erhö-\n\nhung um 0,3 auf 3,25 Einheiten einverstanden. Die SP und die CSP sowie der Obwaldner Ge-\n\nwerkschaftsbund schlagen eine Erhöhung auf 3,45 Einheiten und die Einführung einer leichten \n\nProgression vor. Da es dem Regierungsrat sehr wichtig ist, sowohl für die natürlichen wie auch \n\njuristischen Personen ein steuerlich attraktiver Kanton zu sein, lehnt er eine weitergehende Er-\n\nhöhung des Steuerfusses ab. \n\nBezüglich der Progression ist darauf hinzuweisen, dass durch die steuerlichen Sozialabzüge, \n\ninsbesondere: \n\n– Sozialabzug für Ehepaare und Einelternfamilien von Fr. 10 000.– (Art. 37 Abs. 1 Bst. a \n\nStG), \n\n– Sozialabzug für die Steuerberechnung von Fr. 10 000.– Art. 37 Abs. 1 Bst. e StG), \n\n– Sonderabzug für untere und mittlere Einkommen Art. 37 Abs. 1 Bst. f StG) \n\nbereits heute eine indirekte Progression besteht. Würde eine leichte Progression eingeführt, \n\nmüssten diese Sozialabzüge weggelassen oder zumindest stark reduziert werden.  \n\n \n\nEbenfalls wurde im Rahmen des Vernehmlassungsverfahrens seitens der CVP, CSP, SP und \n\nOWGB eine Erhöhung der Vermögenssteuer vorgeschlagen. \n\nDie Schweiz hat im internationalen Vergleich insgesamt eher moderate Steuerbelastungen. Die \n\nVermögensbesteuerung hingegen ist in der Schweiz vergleichsweise hoch. Während 1990 noch \n\n12 von rund 35 relativ reichen Staaten eine allgemeine Vermögenssteuer hatten, so waren es \n\nlaut einem Bericht der OECD22 2017 nur noch 4 OECD-Länder (neben der Schweiz auch Frank-\n\nreich, Spanien und Norwegen), doch gemessen an den Vermögenssteuererträgen im Vergleich \n\nzu den gesamten Steuererträgen und im Vergleich zur Wirtschaftsleistung war die Vermögens-\n\nsteuer in der Schweiz etwa drei- bis zehnmal so bedeutend wie in den drei anderen Ländern. \n\nSeit 2018 erhebt Frankreich zudem die Vermögenssteuer nur noch zu einem Teil (namentlich \n\nauf Grundeigentum). \n\nEine moderate Besteuerung des Vermögens ist durchaus gerechtfertigt. In Kombination mit der \n\nEinkommenssteuer ermöglicht die Vermögenssteuer den Vollzug des politisch und gesellschaft-\n\nlich breit akzeptierten Grundsatzes der Besteuerung nach wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit. \n\nWeiter bietet die Vermögenssteuer einen pragmatischen Ersatz für die administrativ eher kom-\n\nplizierte Kapitalgewinnsteuer an. Eine zu hohe Vermögenssteuer bestraft aber das Sparen und \n\ndie Investitionen. Sie bewirkt faktisch eine Vielfachbesteuerung der Einnahmen – zuerst als Ein-\n\nkommen, dann jährlich als Vermögen. Sie fällt auch an, wenn die Steuerpflichtigen auf ihrem \n\nVermögen einen Verlust erleiden. \n\nVergleicht man die Belastungen der Vermögenssteuer in den Schweizer Gemeinden, belegt die \n\nGemeinde Sarnen heute den 12. Platz der tiefsten Belastungen. Die Ränge 1 bis 11 werden \n\nvon Nidwaldner Gemeinden belegt. Um den rein steuerlich motivierten Wegzug von finanzstar-\n\nken Personen zu vermeiden sowie auch die Ansiedlung von finanzstarken Personen zu fördern, \n\nverzichtet der Regierungsrat bewusst auf eine Erhöhung der Vermögenssteuer. Damit kann das \n\nSteuersubstrat im Kanton hoch gehalten werden resp. erhöht werden. Die finanzstarken Perso-\n\nnen leisten so weiterhin einen wertvollen Beitrag zu den Steuereinnahmen. \n\n \n\nDie SVP, die FDP und der Gewerbeverband fordern eine Befristung der Erhöhung des kantona-\n\nlen Steuerfusses auf fünf Jahre, danach soll eine Neubeurteilung stattfinden. Aus Sicht des Re-\n\ngierungsrats würde eine Befristung, je nach dannzumaliger Finanzlage des Kantons eher kont-\n\nraproduktiv sein. Es stehen bereits heute geeignete Massnahmen zur Verfügung, bei guter Fi-\n\nnanzlage die Steuern bewusst zu senken. Es handelt sich insbesondere um folgende zwei Mas-\n\nsnahmen: \n\n............................................................................................................................................................................................... \n\n22 https://files.static-nzz.ch/2019/2/6/b1689f86-71b6-4185-8c8f-baa0d9f7a642.pdf \n\n \n\nhttps://files.static-nzz.ch/2019/2/6/b1689f86-71b6-4185-8c8f-baa0d9f7a642.pdf\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 29 | 46 \n\n- Gemäss Art. 2 Abs. 5 StG kann der Kantonsrat bei guter Finanzlage mit der Verab-\n\nschiedung des Staatsvoranschlages für das betreffende Voranschlagsjahr einen Rabatt \n\nvon höchstens 0,3 Einheiten des Staatssteuerfusses gewähren. \n\n- Gemäss Art. 320 StG beobachtet und analysiert der Regierungsrat die Entwicklung der \n\nSteuererträge des Kantons und der Gemeinden und erstattet darüber dem Kantonsrat \n\nund den Gemeinden mindestens alle zwei Jahre Bericht und Antrag für allfällige Mass-\n\nnahmen. Bei guter Finanzlage kann der Regierungsrat dem Kantonsrat anlässlich die-\n\nses Wirkungsberichtes beantragen, den kantonalen Steuerfuss zu senken. \n\n \n\nDie Begrenzung des Fahrkostenabzugs wird mehrheitlich unterstützt. Sämtliche Einwohnerge-\n\nmeinden sowie die CVP, CSP, SP und unter Umständen auch die SVP sprechen sich dafür \n\naus. Einige Einwohnergemeinden sowie die SP und der Gewerkschaftsbund schlagen eine tie-\n\nfere Begrenzung als die vorgesehenen Fr. 10 000.– vor, der Treuhänderverband eine höhere. \n\nDie FDP und die iOW fordern, dass die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit beachtet und die not-\n\nwendigen Aufwendungen weiterhin vollumfänglich abgezogen werden können. Im Sinne eines \n\nMittelwegs bleibt der Regierungsrat bei seinem Vorschlag einer Begrenzung auf Fr. 10 000.–. \n\n \n\n10.4 Schlussfolgerungen und Weiteres \n\nBeim Übergang einer privilegierten Besteuerung zur ordentlichen Besteuerung (Aufdeckung der \n\nstillen Reserven) kann der Kanton für den Zeitraum von fünf Jahren einen Sondersatz festle-\n\ngen. Die FDP hat zusätzlich angeregt, dass dieser Sondersatz bei 0,5 Prozent anzusetzen sei. \n\nHinsichtlich der Berücksichtigung dieser Beträge bei der Berechnung der NFA-Grundlagen so-\n\nwie mit Blick auf den kantonalen Steuerwettbewerb schlägt der Regierungsrat vor, diesen Son-\n\ndersteuersatz im ersten Jahr der Umsetzung auf 1Prozent festzusetzen. Danach soll er über \n\nfünf Jahre hinweg gestaffelt jährlich um 0,2 Prozentpunkte bis auf 1,8 Prozent ansteigen. Mit \n\ndiesem Übergangsrecht sollen steuerlich attraktive Anreize für die zeitnahe Auflösung dieser \n\nstillen Reserven geschaffen werden. \n\n  \n\nIm Rahmen der Stellungnahmen in der Vernehmlassung wurde verschiedene Male der Wunsch \n\nnach retrospektiven Analysen oder Überprüfungen der vorgesehenen Massnahmen geäussert. \n\nDer Regierungsrat nimmt diese entgegen und verweist auf den 2-jährlich erscheinenden Wir-\n\nkungsbericht zur Steuerstrategie. \n\n \n\nZusätzliche Änderungen im Vergleich zur Vernehmlassungsvorlage hat der Regierungsrat bei \n\nder Quellensteuer (Nachvollzug übergeordnetes Recht) sowie dem Eintritt in die Patentbox (Bo-\n\nxeneintritt) vorgenommen. \n\n \n\nAufgrund der im Vernehmlassungsverfahren eingegangenen, grundsätzlich positiven Stellung-\n\nnahmen und der oben aufgeführten Einschätzungen werden beim Nachtrag zum Steuergesetz \n\n(Finanzvorlage 2020) keine weiteren Anpassungen vorgenommen.  \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 30 | 46 \n\nIV. DIE REVISIONSPUNKTE IM ÜBERBLICK \n\n11. Variante A (Annahme STAF) \n\n11.1 Umsetzung STAF \n\nEine Annahme der STAF an der Volksabstimmung vom 19. Mai 2019 hätte Anpassungen im \n\nBundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinde vom \n\n14. Dezember 1990 (Steuerharmonisierungsgesetz; StHG, SR 642.14) zur Folge, welche von \n\nden Kantonen zwingend per 1. Januar 2020 umgesetzt werden müssen. Die Kantone haben bei \n\nder Ausgestaltung teilweise einen Spielraum. Dieser Spielraum sowie die Steuersätze der Ge-\n\nwinn- und Kapitalsteuern entscheiden darüber, ob es sich künftig um ein attraktives oder unat-\n\ntraktives Steuermodell handeln wird.  \n\n \n\nFolgende Massnahmen müssen gemäss StHG in das kantonale Steuergesetz übernommen \n\nwerden: \n\n \n\n Massnahme Art Spielraum \n\n9.1.1 Aufhebung der Regelungen für \n\nkantonale Statusgesellschaften \n\nobligatorisch kein Spielraum \n\n9.1.2 Patentbox  \n\ngemäss OECD-Standard \n\nobligatorisch Entlastung max. 90 Prozent \n\nSpielraum beim Boxeneintritt \n\nSpielraum beim Boxenaustritt \n\n9.1.3 Zusätzliche F&E-Abzüge freiwillig max. 50 Prozent \n\n9.1.4 Entlastungsbegrenzung  obligatorisch auf 70 Prozent oder strenger \n\n9.1.5 Dividendenbesteuerung obligatorisch mind. 50 Prozent \n\n9.1.6 Änderung  \n\nKapitaleinlageprinzip \n\nobligatorisch kein Spielraum \n\n9.1.7 Aufdeckung stiller Reserven obligatorisch kein Spielraum \n\n \n\nZusätzliche Massnahmen auf Kantonsebene: \n\n Massnahme Spielraum \n\n9.2.1 Senkung der Kapitalsteuer keine Einschränkungen \n\n9.2.2 Verteilung Steuereinnahmen  \n\nzwischen Kanton und Gemeinden \n\nkeine Einschränkungen \n\n \n\nNicht alle Kantone sind gleich von STAF betroffen. Massgebend ist einerseits der Anteil der \n\nStatusgesellschaften sowie gewisse ordentlich besteuerten Gesellschaften, welche neu auch \n\nvon den Massnahmen der STAF-Vorlage profitieren können. Die Steuerverwaltung geht davon \n\naus, dass im Kanton Obwalden insgesamt nur wenige Gesellschaften für Massnahmen gemäss \n\nder STAF-Vorlage qualifizieren werden. Es wird sich um eine überschaubare Anzahl von Ge-\n\nsellschaften handeln, welche das Potenzial haben, bei einem attraktiven Steuermodell beachtli-\n\nche Steuereinnahmen zu generieren. \n\n \n\nDie finanziellen Auswirkungen können nicht pro Massnahme beziffert werden und werden im \n\nKapitel V „Finanzielle Auswirkungen des Nachtrags“ aufgeführt. \n\n \n\n11.1.1 Abschaffung der Regelungen für kantonale Statusgesellschaften \n\nWie bereits mehrmals ausgeführt, müssen die nicht mehr akzeptierten Regelungen für kanto-\n\nnale Statusgesellschaften aufgehoben werden. Dies wird vom Bundesgesetz vorgegeben, wes-\n\nhalb der Kanton Obwalden hier keinen Gestaltungsspielraum hat und sein Gesetz entsprechend \n\nanpassen muss. \n\n \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 31 | 46 \n\nDie bisher von einem kantonalen Steuerstatus profitierenden Holding-, Domizil- und gemischten \n\nGesellschaften werden künftig etwas höhere Steuern entrichten. Bisher unterliegen sie je nach \n\nStatus und konkreten Umständen einer effektiven Gewinnsteuer von etwa 8 bis 11 Prozent in-\n\nklusive Bundessteuer, künftig kommt auf sie die einheitliche Gewinnsteuer für alle Unternehmen \n\nvon rund 12,74 Prozent zur Anwendung. Die Vorteile aus der gestärkten internationalen Akzep-\n\ntanz der Schweizer Steuerordnung und die verbesserte Planungs- und Rechtssicherheit wiegen \n\ndie Mehrbelastung für die betroffenen Unternehmen auf. \n\n \n\n \n \n\nInternationale Unternehmen mit ausländischen Beziehungen sind teilweise darauf angewiesen, \n\ngegenüber den ausländischen Steuerbehörden eine gewisse Steuerbelastung auszuweisen. \n\nDer Regierungsrat schlägt vor, Art. 28 VV StG so zu ändern, dass der Steuersatz in besonde-\n\nren Fällen im Zusammenhang mit ausländischen Beziehungen erhöht werden kann. Der Kanton \n\nZug kennt eine ähnliche Bestimmung in seinem Steuergesetz. Gemäss der Erfahrung der Zuger \n\nSteuerverwaltung hat die Auslegung und Anwendung der Bestimmung zur freiwilligen Steuer-\n\nsatzerhöhung in der Praxis bis anhin keine Probleme verursacht. \n \n\n11.1.2 Einführung Patentbox \n\nEine Begleitmassnahme der Abschaffung der bisherigen Regelungen für kantonale Statusge-\n\nsellschaften ist die Einführung einer sogenannten Patentbox. Patentboxen sind in Europa weit \n\nverbreitet, verschiedene Staaten kennen entsprechende Ermässigungen. Im Rahmen des \n\n«Base Erosion and Profit Shifting»-Projekts (BEPS) hat die OECD Kriterien für die interna-\n\ntionale Akzeptanz von Patentboxen festgelegt.  \n\n \n\nDie Patentbox ist insbesondere für Unternehmen mit einem hohen Anteil an Forschung und \n\nEntwicklung interessant. Gleichzeitig kann der Forschungsstandort Schweiz somit indirekt ge-\n\nstärkt werden. Die Patentbox entspricht dem internationalen Standard und wird in immer mehr \n\nOECD-Staaten angewendet. Die Massnahme sieht vor, dass der Gewinn eines Unternehmens \n\naus Patenten und vergleichbaren Rechten vom übrigen Gewinn getrennt und tiefer besteuert \n\nwird. Diese Entlastung wird auf höchstens 90 Prozent begrenzt. Es steht den Kantonen frei, \n\neine tiefere Entlastung einzuführen. \n\n \n\nDer Regierungsrat schlägt für den Kanton Obwalden die Einführung der maximalen Entlastung \n\nvon 90 Prozent vor und damit den Spielraum gänzlich auszunutzen. Der Kanton stärkt damit \n\nseine Standortattraktivität für innovative Unternehmen und kann auch im Wettbewerb gerade \n\nmit den umliegenden Zentralschweizer Kantonen mithalten. Ausserdem ist eine attraktive Pa-\n\ntentbox für den Kanton auch bezüglich des nationalen Finanzausgleichs (NFA) von Vorteil, da \n\ndiese entsprechend berücksichtigt und angerechnet wird. \n\n \n\nAufzuhebende Artikel im E-StG:  \n\n– Art. 89 (Holdinggesellschaften) \n\n– Art. 90 (Domizilgesellschaften) \n\n– Art. 99 (Holding- und Domizilgesellschaften) \n\nZu ändernde Absätze im E-StG: \n\n– Art. 81 Abs. 2 (Umstrukturierungen) \n\n– Art. 81 Abs. 4 Bst. b (Umstrukturierungen) \n\n– Art. 94 Abs. 1 (Kapitalgesellschaften und Genossenschaften) \n\nAufzuhebender Artikel in der E-VV zum StG: \n\n– Art. 30 (Holdinggesellschaften) \n\nZu ändernder Absatz in der E-VV zum StG: \n\n- Art. 28 (Änderung Statusgesellschaft) \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 32 | 46 \n\nDie Patentbox kann neu auch zu steuerlichen Ermässigungen für Gesellschaften führen, welche \n\nvor Inkrafttreten der STAF ordentlich besteuert waren und von keinen besonderen steuerlichen \n\nPrivilegien profitiert haben. \n\n \n\nNach Einschätzung der Steuerverwaltung sind im Kanton Obwalden aktuell wenige Unterneh-\n\nmen ansässig, welche für die Patentbox qualifizieren. Als Ziel sollen aber neue Unternehmen \n\nin diesem Bereich akquiriert werden. \n\n \n\n \n \n\nBei der Patentbox handelt es sich um eine Massnahme, welche in der Umsetzung sowohl für \n\ndie Gesellschaften als auch für die Steuerverwaltungen sehr komplex ist. Die Steuerverwaltung \n\ngeht davon aus, dass im Kanton Obwalden nur wenige Gesellschaften von dieser Massnahme \n\nGebrauch machen werden. Die nachfolgenden Ausführungen sollen diesen betroffenen Gesell-\n\nschaften detailliert aufzeigen wie einzelne Sachverhalte steuerlich behandelt werden.  \n\n \n\nBoxeneintritt \n\nAbsatz 3 von Art. 78b E-StG23 regelt, wie Patente und vergleichbare Rechte steuerlich zu be-\n\nhandeln sind, wenn sie erstmals der Besteuerung nach Artikel Art. 78b Abs. 1 E-StG unterste-\n\nhen. Bei der Einbringung in die Patentbox wird über die bereits gemachten F&E-Aufwendungen \n\nabgerechnet, welche in Patenten, vergleichbaren Rechten, Produkten oder Produktfamilien ent-\n\nhalten sind. Damit wird die bisherige steuerliche Berücksichtigung dieser Aufwendungen neutra-\n\nlisiert. Dabei ist zu beachten, dass die Aufwendungen nur soweit besteuert werden, als sie in \n\nvergangenen Steuerperioden den in der Schweiz steuerbaren Gewinn vermindert haben. Daher \n\nist über Aufwendungen vergangener Steuerperioden ausländischer Betriebsstätten und Ge-\n\nschäftsbetriebe sowie der Auslandsparte von Verwaltungs- und gemischten Gesellschaften und \n\nden Holdinggesellschaften belastete Aufwendungen nicht bzw. nur im Umfang der Besteue-\n\nrungsquote beim Boxeneintritt abzurechnen. Die Besteuerungsquote für ehemalige Statusge-\n\nsellschaften errechnet sich dabei aus dem jeweiligen Verhältnis der kantonalen Bemessungs-\n\ngrundlage zum gesamten Reingewinn, wobei der Nettobeteiligungsertrag ausgeklammert wird. \n\nWurden in der Vergangenheit F&E-Aufwendungen aktiviert und mit Wirkung für die Gewinn-\n\nsteuer abgeschrieben, so sind die geltend gemachten Abschreibungen gleich zu behandeln wie \n\ndie direkt der Erfolgsrechnung belasteten F&E-Aufwendungen. Können gewisse F&E-Aufwen-\n\ndungen nicht den einzelnen Produkten zugeordnet werden, findet eine anteilsmässige Vertei-\n\nlung dieser Aufwendungen statt. Nach Art. 24b Absatz 3 E-StHG ist im Umfang des hinzuge-\n\nrechneten Betrages eine versteuerte stille Reserve zu bilden. Die Kantone haben die Möglich-\n\nkeit, diese Besteuerung innert fünf Jahren ab Eintritt in die Patentbox auf andere Weise sicher-\n\nzustellen. Der Kanton Obwalden macht von dieser Möglichkeit Gebrauch und besteuert den Bo-\n\nxeneintritt gesondert im Einmalerledigungsverfahren mit einem Steuersatz von 1 Prozent. \n\n \n\nDer Steuersatz von 1 Prozent ist so gewählt, dass der kantonale Steuerbetrag (Kanton und Ge-\n\nmeinde) aus dem Boxeneintritt die Grenzabschöpfung an den NFA deckt. Die Patentbox kann \n\nnur auf kantonaler Ebene angewendet werden, weshalb für den Boxeneintritt kein Anteil an der \n\nDirekten Bundessteuer anfällt. \n\n \n\nDer Regierungsrat hat beim Boxeneintritt im Vergleich zur Vernehmlassungsvorlage eine Ände-\n\nrung vorgenommen. Die Änderung wurde von der Steuerverwaltung vorgeschlagen, da sie von \n\n............................................................................................................................................................................................... \n23  E-StG: Entwurf Nachtrag Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) per 1. Januar 2020 gemäss Variante A resp. B \n\nNeue Artikel im E-StG:  \n\n– Art. 78a (Patente und vergleichbare Rechte: Begriffe) \n\n– Art. 78b (Patente und vergleichbare Rechte: Besteuerung) \n\n– Art. 21a (selbständige Erwerbstätigkeit) \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 33 | 46 \n\nverschiedenen Unternehmen darauf hingewiesen wurde, dass der vorgeschlagene Prozentsatz \n\nim Schweizer Vergleich zu wenig attraktiv sei. \n\n \n\nDer Boxeneintritt kann so in einem Schritt abgewickelt werden. Dies bedeutet für die Unterneh-\n\nmen und für die Veranlagungsbehörde eine wesentliche administrative Vereinfachung. Die Be-\n\nmessungsgrundlage für den Boxeneintritt wird in der Variante des Kantons Obwalden einem \n\nSpezialsteuersatz unterworfen. Der Kanton Obwalden möchte mit diesem Spezialsteuersatz die \n\nAkquisition von Unternehmen fördern, welche in Forschung und Entwicklung investieren. Die \n\nBerechnung des Boxeneintritts ist zusammen mit der Steuererklärung der Steuerperiode einzu-\n\nreichen, in welcher erstmalig die ermässigte Besteuerung nach Art. 78 b Abs. 1 E-StG bean-\n\ntragt wird. Der Boxeneintritt wird mit einer Verfügung festgesetzt und besteuert. Es gelten die \n\nallgemeinen Fälligkeiten zur Gewinn- und Kapitalsteuer der Steuerperiode der erstmaligen Er-\n\nmässigung (Art. 78b Abs. 5 E-StG). \n\n \n\nBoxenaustritt \n\nAus steuersystematischen Gründen ist der Boxenaustritt nach Art. 78b Abs. 4 E-StG analog \n\ndem Boxeneintritt zu regeln („Same rule in – same rule out“). Die Bemessungsgrundlage er-\n\nrechnet sich gleich wie für den Boxeneintritt. Davon ist wiederum nur derjenige Anteil zu berück-\n\nsichtigen, der aufgrund der Boxenanwendung nicht voll abzugsfähig war. \n\n \n\nDer Boxenaustritt wird mit einer Verfügung festgesetzt und an die ordentlichen Gewinnsteuern \n\nangerechnet. Die Anrechnung ist auf den Betrag begrenzt, der für dieselbe Box beim Boxenein-\n\ntritt erhoben wurde. Die Beschränkung des Anrechnungsbeitrages ist notwendig, damit durch \n\nden reinen Ein- und Austritt aus der Patentbox kein Guthaben entstehen kann. Ansonsten \n\nwürde dies einer auf dieser Grundlage nicht gewollten Inputförderung gleichkommen. \n\n \n\nDie Anrechnung des Boxenaustritts erfolgt nur auf Antrag. Der Antrag mit der Berechnung des \n\nBoxenaustritts ist spätestens bis zur Rechtskraft der Veranlagung der Steuerperiode zu stellen, \n\nin welcher für diese Box keine ermässigte Besteuerung nach Art. 78b E-StG mehr erfolgt. Nach \n\ndiesem Zeitpunkt gilt der Anspruch auf die Anrechnung als verwirkt. \n\n \n\nBoxeneintritt und Boxenaustritt bei interkantonalen Verhältnissen \n\nBeim Zuzug eines Unternehmens, welches in einem anderen Kanton gemäss der Variante im \n\nE-StHG in die Patentbox eingetreten ist, sind versteuerte stille Reserven vorhanden, die weiter-\n\nhin aufgelöst werden können. Dass die Auflösung die kantonale Bemessungsgrundlage redu-\n\nziert, obwohl der Boxeneintritt im Kanton Obwalden nicht besteuert werden konnte, ist eine übli-\n\nche Folge von interkantonalen Verhältnissen. Im Gegenzug können diese Unternehmen beim \n\nBoxenaustritt keine Anrechnung nach Art. 78b Abs. 4 E-StG verlangen, da im Kanton kein Bo-\n\nxeneintritt versteuert wurde. \n\n \n\nWegzug \n\nBeim Wegzug eines Unternehmens, welches im Kanton Obwalden in die Patentbox eingetreten \n\nist, sind keine versteuerten stillen Reserven vorhanden, welche im Zuzugskanton abgeschrie-\n\nben werden können. Der Wegzug an sich gilt nicht als Boxenaustritt nach Art. 78b Abs. 4 E-\n\nStG. Ein solcher ist nach dem Wegzug mangels Anknüpfung im Kanton auch nicht mehr mög-\n\nlich. \n\n \n\nDelegation weiterführender Bestimmungen \n\nArt. 78b Abs. 6 E-StG delegiert den Erlass von weiterführenden Regelungen an den Regie-\n\nrungsrat. Dabei sollen namentlich der modifizierte Nexusansatz, die Residualmethode, die Do-\n\nkumentationspflichten, der Beginn und das Ende der ermässigten Besteuerung in der Patentbox \n\nsowie die Behandlung von Verlusten konkretisiert werden. \n\n \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 34 | 46 \n\nWirkung der Patentbox \n\nDer Patentboxenabzug kann die Steuerbelastung einer Unternehmung von 12.66 Prozent (ohne \n\nZwecksteuer Hochwassersicherheit Sarneraatal) um maximal 3.33 Prozent auf 9.34 Prozent \n\n(Gewinnsteuersatz effektiv Bund und Kanton) reduzieren. Aufgrund der Entlastungsbegrenzung \n\nkann die Steuerbelastung von 9.34 Prozent jedoch nie unterschritten werden. \n\n \n\n11.1.3 Zusätzliche Abzüge für Forschung und Entwicklung \n\nDen Kantonen steht es frei, neben der Patentbox noch weitere steuerliche Abzüge für For-\n\nschung und Entwicklung einzuführen. Der entsprechende F&E-Aufwand kann um maximal \n\n50 Prozent über den effektiven Aufwand hinaus, das heisst um maximal 150 Prozent, zum Ab-\n\nzug zugelassen werden. Der Aufwand berechnet sich aus dem für Forschung und Entwicklung \n\nnotwendigen Personalaufwand sowie einem pauschalen Zuschlag von weiteren 35 Prozent der \n\nKosten. Dies gilt sowohl für selbst durchgeführte F&E-Aktivitäten als auch für Auftragsfor-\n\nschung, sofern diese im Inland durchgeführt wurde. Bei letzterer können jedoch maximal \n\n80 Prozent der Kosten angerechnet werden. Wie bereits die Patentbox soll auch dieses Instru-\n\nment zusätzlich einen indirekten Beitrag zur Förderung der Forschungstätigkeit in der Schweiz \n\nleisten. \n\n \n\nDer Regierungsrat schlägt vor, von diesem Instrument Gebrauch zu machen und diese zusätzli-\n\nchen Forschungs- und Entwicklungsabzüge auch im Kanton Obwalden einzuführen. Der ent-\n\nsprechende F&E-Aufwand soll um 50 Prozent über den effektiven Aufwand hinaus geltend ge-\n\nmacht werden können. Es ist davon auszugehen, dass sowohl Obwaldner Unternehmen wie \n\nauch Unternehmen, welche sich neu im Kanton Obwalden niederlassen, von diesem Instrument \n\nGebrauch machen werden. Im Gegensatz zur Patentbox wird diese Massnahme im nationalen \n\nFinanzausgleichs (NFA) nicht angerechnet. \n\n \n\n \n \n\n11.1.4 Entlastungsbegrenzung \n\nUm die Steuerentlastung durch die obigen beiden Instrumente etwas einzudämmen, ist eine \n\nEntlastungsbegrenzung vorgesehen: Die steuerliche Entlastung aufgrund der Patentbox und \n\nden zusätzlichen F&E-Abzügen darf nicht höher sein als 70 Prozent des steuerbaren Gewinns \n\nvor Verlustverrechnung. Konkret bedeutet dies, dass die Unternehmen in jedem Fall mindes-\n\ntens 30 Prozent des steuerbaren Gewinns vor Anwendung der Sonderregelungen versteuern \n\nmüssen. Zudem wird festgehalten, dass aus der Anwendung der neuen Sonderregelungen \n\nkeine Verluste resultieren dürfen. Es steht den Kantonen frei, eine geringere Ermässigung vor-\n\nzusehen. \n\nArt. 79b Abs. 2 E-StG regelt, dass aus der Anwendung der Ermässigung keine vortragbaren \n\nVerluste entstehen dürfen. Liegt im Geschäftsjahr ein handelsrechtlicher Verlust vor, so erfolgt \n\nkeine Besteuerung. Handelsrechtliche Verluste werden durch die Entlastungsbegrenzung nicht \n\ntangiert und können vorgetragen werden. Rein steuerliche Verluste aus der Anwendung der Pa-\n\ntentbox werden aber ausgeschlossen. Es handelt sich folglich nicht um eine Mindeststeuer, \n\nsondern um eine Einschränkung des Abzugs. \n\n \n\nDer Regierungsrat schlägt für den Kanton Obwalden die maximale Entlastungsbegrenzung von \n\n70 Prozent vor. \n\n \n\nDie Entlastungsbegrenzung bewirkt eine Begrenzung des Patentboxenabzuges und des zusätz-\n\nlichen Abzugs für Forschung und Entwicklung. Sie führt dazu, dass diese die Steuerbelastung \n\nNeue Artikel im E-StG:  \n\n– Art. 79a (Zusätzlicher Abzug von Forschungs- und Entwicklungsaufwand) \n\n– Art. 20c (selbstständige Erwerbstätigkeit) \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 35 | 46 \n\ndes gesamten Unternehmens nicht unter 9.34 Prozent sinken kann. Schwankungen in der Steu-\n\nerbelastung werden dadurch reduziert. Dies schafft Planungssicherheit für die Unternehmen \n\nund den Kanton. \n\n \n\n \n \n\n11.1.5 Dividendenbesteuerung \n\nEine Begleitmassnahme zum steuerlichen Ausgleich in der STAF ist die Erhöhung der Dividen-\n\ndenbesteuerung. Die Dividenden von qualifizierenden Beteiligungen sollen im Umfang von \n\n50 Prozent steuerbar sein, wenn diese Beteiligungsrechte mindestens 10 Prozent des Grund- \n\noder Stammkapitals einer Gesellschaft darstellen. Es steht den Kantonen frei, auch eine weiter-\n\ngehende Erhöhung vorzusehen. \n\n \n\nDer Regierungsrat sieht für den Kanton Obwalden vor, auf eine Erhöhung zu verzichten und die \n\njetzige Regelung beibehalten. Heute sind die Dividenden im Kanton Obwalden zu 50 Prozent \n\nsteuerbar. Diese Entlastung entspricht auch der Besteuerung der Nachbarkantone Nidwalden, \n\nZug und Schwyz. Für die Standortattraktivität der natürlichen Personen ist es wichtig und ein \n\nzentrales Element, bei der Dividendenbesteuerung attraktiv zu sein und im Wettbewerb mit den \n\numliegenden Zentralschweizer Kantonen mithalten zu können. \n\n \n\n \n \n\n11.1.6 Änderungen Kapitaleinlageprinzip \n\nBörsenkotierte Unternehmen dürfen Kapitaleinlagereserven nur dann steuerfrei auszahlen, \n\nwenn sie in gleicher Höhe steuerbare Dividenden ausschütten. Ausnahmen gelten für Zahlun-\n\ngen innerhalb eines Konzerns und für Reserven, die im Rahmen eines Zuzugs vor Einführung \n\ndes Kapitaleinlageprinzips im Jahr 2011 entstanden sind. \n\n \n\nDiese Massnahme wird vom Bundesgesetz vorgegeben, weshalb der Kanton Obwalden hier \n\nkeinen Gestaltungsspielraum hat und sein Gesetz entsprechend anpassen muss. \n\n \n\n \n  \n\nNeuer Artikel im E-StG: \n\n– Art. 79b (Entlastungsbegrenzung) \n\nEs sind keine gesetzlichen Änderungen notwendig. \n\nAufzuhebender Absatz im E-StG:  \n\n– Art. 22 Abs. 4 (bisherige Regelung) \n\nZu ändernder Absatz im E-StG: \n\n– Art. 22a Abs. 1 Bst. b \n\nNeuer Artikel im E-StG:  \n\n– Art. 22b (Kapitaleinlageprinzip, neue Regelung) \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 36 | 46 \n\n11.1.7 Aufdeckung und Besteuerung stiller Reserven \n\nNeu werden die Fälle geregelt, in denen es zu einer Aufdeckung stiller Reserven nur in der \n\nSteuerbilanz kommt. Sie umfassen die Tatbestände bei Beginn und Ende der Steuerpflicht im \n\nZusammenhang mit einem grenzüberschreitenden Sachverhalt oder einer Steuerbefreiung \n\nnach Art. 76 StG und regeln diese spiegelbildlich. Dabei ist es unerheblich, wie die Übertragung \n\nder stillen Reserven zivilrechtlich vorgenommen wurde (Einlage, Verkauf oder gemischtes \n\nRechtsgeschäft). Für alle anderen Tatbestände, namentlich für Unternehmensgründungen ohne \n\ngrenzüberschreitenden Sachverhalt, gilt die Massgeblichkeit der Handelsbilanz uneinge-\n\nschränkt. \n\n \n\nArt. 84b regelt, dass am Ende der Steuerpflicht grundsätzlich über alle stillen Reserven ein-\n\nschliesslich des selbst geschaffenen Mehrwerts steuerlich abzurechnen ist. Konnten zum Zeit-\n\npunkt des Zuzugs oder des Eintritts in die Steuerpflicht die stillen Reserven nach Art. 84a E-StG \n\nsteuerneutral aufgedeckt werden, so ist bei Ende der Steuerpflicht für die Bewertung des Mehr-\n\nwerts die gleiche Methode wie bei der Aufdeckung zu verwenden, sofern sich die wirtschaftliche \n\nLage des jeweiligen Unternehmens seither nicht grundlegend verändert hat. \n\n \n\n \n \n\n11.1.8 Übergangsbestimmungen \n\nBeim Statusverlust soll der Sondersteuersatz von 1 bis 1,8 Prozent über fünf Jahre gestaffelt \n\nansteigen. Die betroffenen Unternehmen sollen damit schrittweise und über mehrere Jahre ver-\n\nteilt an den ordentlichen Gewinnsteuersatz herangeführt werden. Die Sondersteuersätze ent-\n\nsprechen der bisherigen durchschnittlichen Steuerbelastung von Statusgesellschaften im Kan-\n\nton Obwalden. Mit den tiefen Sätzen vor allem in den ersten Jahren soll ein Anreiz geschaffen \n\nwerden, die stillen Reserven möglichst frühzeitig zu realisieren, was sich positiv auf den inter-\n\nkantonalen Finanzausgleich auswirkt. \n\n \n\n \n \n\n11.1.9 Berücksichtigung der Gemeinden \n\nIm Kanton Obwalden werden mit dem vorliegenden Nachtrag Mehreinnahmen im Bereich der \n\njuristischen Personen erwartet. Aus diesem Grund ist eine Abgeltung vom Kanton an die Ge-\n\nmeinden nicht vorgesehen. \n\n \n\n \n \n\n11.2 Juristische Personen: Zusätzliche Massnahmen auf Kantonsebene \n\n11.2.1 Senkung der Kapitalsteuer \n\nDie Kapitalsteuer im Kanton Obwalden beträgt aktuell 2 Promille für ordentlich besteuerte Fir-\n\nmen und 0,01 Promille bei den Statusgesellschaften. Werden diese bis anhin als Statusgesell-\n\nschaften geführten Unternehmen nun ab dem Jahr 2020 ordentlich besteuert, so bedeutete dies \n\nmit dem aktuellen Steuersatz eine 200-fache Erhöhung der Kapitalsteuer. Es ist daher davon \n\nauszugehen, dass der grösste Teil dieser mobilen Gesellschaften den Kanton verlassen würden \n\nund der Kanton damit sämtliche Steuereinnahmen dieser Unternehmen verlieren würde. Auch \n\nsind die Nachbarkantone in diesem Punkt bereits heute wesentlich attraktiver.  \n\nNeue Artikel im E-StG:  \n\n– Art. 84a (Aufdeckung stiller Reserven bei Beginn der Steuerpflicht) \n\n– Art. 84b (Besteuerung stiller Reserven am Ende der Steuerpflicht) \n\nNeuer Artikel im E-StG:  \n\n– Art. 325 Abs. 1 und 2 (Übergangsbestimmungen) \n\nEs sind keine gesetzlichen Änderungen notwendig. \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 37 | 46 \n\nDer Regierungsrat schlägt daher vor, die Kapitalsteuer so zu senken, dass möglichst alle der \n\nbisherigen Statusgesellschaften im Kanton bleiben werden und möglichst auch neue Unterneh-\n\nmen angesiedelt werden können. Dafür sieht er einen einheitlichen Satz von 0,01 Promille vor. \n\n \n\nFür die finanziellen Auswirkungen wird auf Punkt 6.2 „Ziele und Anpassungen Variante A“ ver-\n\nwiesen. \n\n \n\n \n \n\n11.2.2 Verteilung Steuereinnahmen aus Gewinn- und Kapitalsteuer \n\nDer Ertrag aus der Gewinn- und Kapitalsteuer der juristischen Personen wird nach einem neuen \n\nVerteiler aufgeteilt: Je 48 Prozent gehen an den Kanton und die Einwohnergemeinden, die rest-\n\nlichen 4 Prozent an die Kirchgemeinden (bisher: 40 Prozent Kanton, 54 Prozent Einwohnerge-\n\nmeinden und 6 Prozent Kirchgemeinden). Mit dieser Massnahme werden die Unternehmungen \n\nin Obwalden nicht stärker belastet. \n\n \n\nDiese Massnahme war bereits im Gesetz über die Umsetzung von Massnahmen der Finanz-\n\nstrategie 2027+ enthalten. Die Gemeinden werden mit den Massnahmen gemäss des vorlie-\n\ngenden Nachtrags ebenfalls von den Mehreinnahmen profitieren können, so dass diese neue \n\nVerteilung der Steuereinnahmen aus Gewinn- und Kapitalsteuer weiterhin gerechtfertigt ist \n\n(siehe auch Kapitel 10.2). \n\n \n\n \n \n\n11.3 Natürliche Personen: Anpassung der Berufsauslagen an die direkte Bundessteuer \n\nDie Anpassung der Berufsauslagen an die direkte Bundessteuer ist nicht auf der Gesetzesstufe \n\nzu regeln, sondern es liegt in der Kompetenz des Regierungsrats, die Ausführungsbestimmun-\n\ngen über den steuerlichen Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit vom \n\n3. Januar 1995 (GDB 641.412) entsprechend anzupassen. Er hat davon Gebrauch gemacht \n\nund diese per bereits per 1. Januar 2019 geändert. Der Vollständigkeit halber wird die Mass-\n\nnahme trotzdem aufgeführt.  \n\n \n\n \n \n\n11.4 Natürliche Personen: Begrenzung des Fahrkostenabzugs \n\nDie Schweizer Stimmbevölkerung sprach sich am 9. Februar 2014 mit 62 Prozent Ja-Stimmen-\n\nanteil für die Vorlage „Finanzierung und Ausbau der Bahninfrastruktur“ (FABI) aus. Mit FABI \n\nwurde ein Fonds geschaffen (BIF), der die notwendigen Mittel für den Betrieb und Unterhalt so-\n\nwie den künftigen Ausbau der Bahninfrastruktur bereitstellt. Zudem werden die Ausbaumass-\n\nnahmen künftig alle vier bis acht Jahre vom Parlament schrittweise beschlossen. Der Bundesrat \n\nhat die Beschlüsse auf den 1. Januar 2016 in Kraft gesetzt. In den neuen BIF fliessen Gelder, \n\ndie bereits vorher für die Bahninfrastruktur verwendet wurden. Für die weiteren Ausbauten wird \n\naber jährlich zusätzlich eine Milliarde Franken notwendig. Unter anderem wurden folgende \n\nneuen Finanzquellen definiert: \n  \n\nZu ändernde Absätze im E-StG:  \n\n– Art. 98 Abs. 1 (Kapitalgesellschaften und Genossenschaften) \n\n– Art. 100 Abs. 2 (Vereine, Stiftungen etc.) \n\nZu ändernde Artikel im E-StG:  \n\n– Art. 92a \n\n– Art. 101a \n\nEs sind keine gesetzlichen Änderungen notwendig. \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 38 | 46 \n\nDirekte Bundessteuer: maximaler Fahrkostenabzug \n\nUnselbstständig Erwerbende können seit 1. Januar 2016 für die berufsbedingten Fahrkosten \n\nbei der Direkten Bundessteuer nur noch maximal Fr. 3 000.– vom steuerbaren Jahreseinkom-\n\nmen abziehen. Dadurch fliessen dem Bund höhere Einnahmen von rund 200 Millionen Franken \n\nzu. Indem das Pendeln über lange Distanzen steuerlich weniger begünstigt wird, soll der Trend \n\nzu immer längeren Arbeitswegen abgeschwächt werden, was aus raumplanerischen und um-\n\nweltpolitischen Gründen angezeigt ist. Die Kosten für regionale Verbundabonnemente und für \n\nein SBB-Generalabonnement der 2. Klasse bleiben grösstenteils abzugsfähig. Wer mit dem \n\nAuto pendelt, kann bei der Direkten Bundessteuer die Kosten bis 20 km pro Tag weiterhin ab-\n\nziehen. \n\n \n\nMit Botschaft vom 11. April 2017 hat der Regierungsrat eine Teilrevision des Steuergesetzes \n\nvorgeschlagen. Dabei hätte der Beitrag von rund 3,75 Millionen Franken, welcher der Kanton \n\nObwalden für die Jahre 2016 und 2017 in den BIF leisten muss, mit folgenden zwei Massnah-\n\nmen erreicht werden sollen: \n\n– Begrenzung des Fahrkostenabzugs  \n\n– Anpassung der Berufspauschale  \n\n \n\nEs wird davon ausgegangen, dass dieser Beitrag so steigt, dass sie 2020 die Staatsrechnung \n\nim Vergleich zu 2015 um rund 3,16 Millionen Franken zusätzlich belasten wird. Mit den erwähn-\n\nten Massnahmen hätten damals Mehreinnahmen im Umfang von Fr. 2 407 300.– generiert wer-\n\nden können, welche die Mehrausgaben für den BIF teilweise finanziert hätten.24 \n\n \n\nDer Kantonsrat hat den Nachtrag der Botschaft vom 11. April 2017 an der Sitzung vom \n\n31. Mai 2017 an den Regierungsrat zurückgewiesen. Der Nachtrag mit der Begrenzung des \n\nFahrkostenabzugs und der Anpassung des steuerlichen Pauschalabzugs der übrigen Berufs-\n\nkosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit sowie eine Anpassung des Gesetzes über die \n\nFörderung des öffentlichen Verkehrs waren umstritten. Der Kantonsrat hielt fest, die Vorlage sei \n\nin eine Gesamtschau zu integrieren. Aus diesem Grund wurden die genannten Massnahmen in \n\ndie Finanzstrategie 2027+ aufgenommen, welche von der Obwaldner Stimmbevölkerung jedoch \n\nabgelehnt wurde. \n\n \n\nExkurs \n\nDer Regierungsrat hat in seiner Botschaft zum Gesetz über die Umsetzung von Massnahmen \n\nder Finanzstrategie 2027+ vom 20. Februar 2018, die Massnahmen der Anpassung der Berufs-\n\npauschale direkt im Steuergesetz geregelt. Die FDP-Fraktion hat zu diesem Geschäft am \n\n16. April 2018 verschiedene Änderungsanträge eingereicht. Unter anderem wurde vorgeschla-\n\ngen, dass die Anpassung der Berufspauschale nicht im Steuergesetz zu regeln sei. Die Begrün-\n\ndung lautete damals wie folgt: "Gemäss Art. 28 Abs. 3 StG und Art. 12 VV StG sind diese An-\n\nsätze vom Regierungsrat in Ausführungsbestimmungen festzulegen. Wir empfehlen diese \n\nHandhabung treu zu bleiben und die vom Regierungsrat vorgeschlagenen Ansätze entspre-\n\nchend in die Ausführungsbestimmungen aufzunehmen."25 Der Kantonsrat hat an seiner Sitzung \n\nvom 26. April 2018 mit 35 zu 12 Stimmen (bei 6 Enthaltungen) dem Änderungsantrag betref-\n\nfend Art. 28 Abs. 1 Bst. g der FDP-Fraktion zugestimmt. \n\n \n\nDer Regierungsrat schlägt vor, eine Begrenzung des Fahrkostenabzugs auf Fr. 10 000.– vorzu-\n\nnehmen. \n\n \n\n............................................................................................................................................................................................... \n24  vgl. http://www.ow.ch/dl.php/de/ax-59b15b349f574/Steuergesetz-Revision_2018_Botschaft.pdf  \n25  http://www.ow.ch/dl.php/de/ax-5b1e1e59429a0/Gesetzesvorlage_Mantelerlass_Finanzstrategie_2027_-_Aender-\n\nungsantraege_der_FDP-Fraktion.pdf \n\n \n\nhttp://www.ow.ch/dl.php/de/ax-59b15b349f574/Steuergesetz-Revision_2018_Botschaft.pdf\nhttp://www.ow.ch/dl.php/de/ax-5b1e1e59429a0/Gesetzesvorlage_Mantelerlass_Finanzstrategie_2027_-_Aenderungsantraege_der_FDP-Fraktion.pdf\nhttp://www.ow.ch/dl.php/de/ax-5b1e1e59429a0/Gesetzesvorlage_Mantelerlass_Finanzstrategie_2027_-_Aenderungsantraege_der_FDP-Fraktion.pdf\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 39 | 46 \n\n \n \n\n11.5 Natürliche Personen: Anpassung bei der Grundstückgewinnsteuer \n\nDer Regierungsrat schlägt vor, die Grundstückgewinnsteuer von 1,8 auf 2,0 Prozent des Grund-\n\nstückgewinns zu erhöhen. Diese Massnahme war auch Teil der Finanzstrategie 2027+. \n\n \n\n \n \n\n11.6 Natürliche Personen: Erhöhung des kantonalen Steuerfusses \n\nMit der Erhöhung des kantonalen Steuerfusses werden die Einkommens-, Vermögens und \n\nGrundstückgewinnsteuern erhöht. Die generelle Erhöhung der Steuern verteilt sich somit gleich-\n\nmässig und proportional auf alle Steuerpflichtigen. Damit wird einer Forderung nachgekommen, \n\nwelche in der Diskussion um die in der Finanzstrategie 2027+ geäussert wurde. Die Erhöhung \n\ndes kantonalen Steuerfusses führt beim Kanton zu Mehrerträgen.  \n\n \n\nWie sich die Erhöhung des Steuerfusses auf die Einkommens-, Vermögens- und Grundstückge-\n\nwinnsteuern auswirkt, ist anhand von Berechnungsbeispielen in Anhang 2 zu finden. \n\n \n\n \n \n\n11.7 Natürliche Personen: Präzisierung \n\nBeim Art. 28 Abs. 1 Bst. c StG wird ergänzt, dass es sich um notwendige Kosten für die Unter-\n\nkunft bei auswärtigem Wochenaufenthalt handeln muss. Für die Steuerpflichtigen hat diese Prä-\n\nzisierung keine Auswirkungen, da sie bereits heute in der Praxis entsprechend gehandhabt \n\nwird. Durch diese sprachliche Anpassung wird die Verständlichkeit erhöht. \n\n \n\n \n \n\n11.8 Natürliche Personen: Geldspielgesetz \n\nEs handelt sich dabei um eine Anpassung des Steuerharmonisierungsgesetzes, welches der \n\nKanton Obwalden zwingend übernehmen muss. Der Bundesrat hat am 8. November 2018 das \n\nneue Geldspielgesetz und die dazugehörigen Verordnungen auf den 1. Januar 2019 in Kraft ge-\n\nsetzt. Da die Anpassungen im kantonalen Steuergesetz nicht auf dieses Datum umgesetzt wer-\n\nden konnten, greifen automatisch die Bestimmungen des Steuerharmonisierungsgesetzes. In \n\nder Praxis werden somit ab 1. Januar 2019 Spielgewinne aus der Teilnahme an Grossspielen \n\nund der Online-Teilnahme an Spielbankenspielen bis zum Betrag von einer Million Franken \n\nnicht mehr besteuert werden. \n\n \n\n \n\nZu ändernde Absätze im E-StG: \n\n– Art. 28 Abs. 1 Bst. a \n\n– Art. 28 Abs. 3 \n\nZu ändernder Absatz im E-StG:  \n\n– Art. 155 Abs. 1 \n\nZu ändernder Absatz im E-StG:  \n\n– Art. 2 Abs. 3 \n\nZu ändernden Absatz im E-StG: \n\n– Art. 28 Abs. 1 Bst. c \n\nAufzuhebender Absatz im E-StG:  \n\n– Art. 25 Abs. 1 Bst. e \n\nZu ändernde Absätze im E-StG: \n\n– Art. 26 Abs. 1 Bst. i und j \n\n– Art. 35 Abs. 1 Bst. n \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 40 | 46 \n\n11.9 Natürliche Personen: Energiegesetz \n\nEs handelt sich hierbei um eine Anpassung des Steuerharmonisierungsgesetzes, welches der \n\nKanton Obwalden zwingend übernehmen muss. Das Energiegesetz wurde auf Anfang 2018 in \n\nKraft gesetzt. Die steuerlichen Massnahmen müssen ab 1. Januar 2020 in die kantonalen Ge-\n\nsetzgebungen übernommen werden. Das Energiegesetz sieht für Liegenschaftseigentümer zu-\n\nsätzliche steuerliche Abzugsmöglichkeiten vor. Einerseits wird neu ein Abzug für Rückbaukos-\n\nten betreffend Ersatzneubauten eingeführt. Andererseits ist eine Übertragbarkeit (Vortrag) der \n\nenergetischen Investitions- und Rückbaukosten auf zwei Steuerperioden vorgesehen. \n\n \n\n \n \n\n11.10 Natürliche und juristische Personen: Gebühren \n\nDer Kantonsrat hat an der Sitzung vom 5. Dezember 2018 den Antrag Haueter abgelehnt, wel-\n\ncher im Zusammenhang mit der Teilrevision des Steuergesetzes per 1. Januar 2019 die Mahn-\n\ngebühren ab zweiter Mahnung von Fr. 30.– auf Fr. 40.– erhöhen wollte. Gemäss Art. 60 Abs. 1 \n\nVV StG betragen beim Steuerbezug die Mahngebühren ab zweiter Mahnung bereits heute \n\nschon Fr. 40.–. Es ist durchaus sinnvoll, sämtliche Gebühren mit demselben Betrag in Rech-\n\nnung zu stellen. Der Regierungsrat schlägt vor, sämtliche Gebühren, welche das Steuergesetz \n\nund die Vollziehungsverordnung zum Steuergesetz betreffen, mit Fr. 40.– festzulegen. \n\n \n\n \n \n\n11.11 Natürliche und juristische Personen: Erlass von Ausführungsbestimmungen über die \n\nSteuerveranlagung \nHierbei handelt es sich um eine Anpassung der Vollzugsverordnung zum Steuergesetz. Da seit \n\nder Einführung der elektronischen Steuererklärung keine Steuererklärungsformulare in Papier-\n\nform mehr versendet werden, sondern lediglich eine Mitteilung zur Einreichung der Steuererklä-\n\nrung, wird dies im Text entsprechend angepasst. \n\n \n\n \n \n\n11.12 Quellensteuer \n\nBereits Anfangs 2014 ist die neue Quellensteuerverordnung des Bundes in Kraft getreten. Der \n\nKanton Obwalden wendet die neuen Bestimmungen bereits heute an. Es handelt sich dabei um \n\neine schweizweite Harmonisierung der Benennungen und Definitionen der Tarife. Die Geset-\n\nzesänderung hat keine direkten Auswirkungen, sondern bedeutet lediglich die Darstellung der \n\naktuellen, aufgrund von Bundesrecht vorgegebenen Situation. \n\n \n\n \n \n\n11.13 Variante B (Ablehnung STAF) \n\nAm 19. Mai 2019 findet die nationale Volksabstimmung über die STAF-Vorlage statt. Falls die \n\nVorlage abgelehnt werden sollte, empfiehlt der Regierungsrat die Massnahmen der Punkte 11.2 \n\nbis 11.12 trotzdem umzusetzen; die Punkte 11.1.1 bis 11.1.9 fallen weg. \n\nNeuer Absatz im E-StG: \n\n– Art. 34 Abs. 2a \n\nZu ändernde Absätze in der E-VV StG: \n\n– Art. 47 Abs. 2 und Abs. 4 \n\nZu ändernder Artikel in der E-VV StG: \n\n– Art. 49a \n\nZu ändernder Absatz in der E-VV StG: \n\n– Art. 37 Abs. 1 Bst. a \n\nZu ändernder Absatz im E-StG: \n\n– Art. 110 Abs. 1 Bst. a-e \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 41 | 46 \n\nIm interkantonalen Steuerwettbewerb ist es wichtig mit einem Alleinstellungsmerkmal sich aus-\n\nzuzeichnen. Deshalb sieht der Regierungsrat in der Senkung der Kapitalsteuern eine grosse \n\nChance, dass weitere Unternehmen im Kanton Obwalden angesiedelt werden können und da-\n\nmit die Mindereinnahmen mit Mehreinnahmen kompensiert werden. Es ist davon auszugehen, \n\ndass bei einer Ablehnung der STAF-Vorlage viele der mobilen Gesellschaften ihren Steuersta-\n\ntus freiwillig aufgeben werden und sich nach einem neuen Standort umsehen werden. \n  \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 42 | 46 \n\nV. FINANZIELLE AUSWIRKUNGEN DES NACHTRAGS \n\n12. Personelle Auswirkungen Kanton und Gemeinden \n\nUm die geplanten Massnahmen im Bereich der juristischen Personen erfolgreich umsetzen zu \n\nkönnen, muss sowohl für die Variante A wie auch die Variante B in Marketingmassnahmen in-\n\nvestiert werden. Die Steuerverwaltung muss für die Kalenderjahre 2019 und 2020 ein Pensum \n\nvon rund 50 Stellenprozenten für die Akquisition (aus den bestehenden Ressourcen) zur Verfü-\n\ngung stellen. Der Wert für die gesamten Marketingkosten (Spesen, Beiträge an die Standort \n\nPromotion in Obwalden, Lohnaufwendungen etc.) werden für das Kalenderjahr 2019 auf Kan-\n\ntonsebene auf rund Fr. 100 000.– und für das Kalenderjahr 2020 auf rund Fr. 50 000.– ge-\n\nschätzt. Das Ziel ist es, mit diesen Marketingkosten neue mobile Unternehmen anzusiedeln, \n\nwelche zusätzliche Steuereinnahmen von rund 1 Million Franken für Kanton und Gemeinden \n\ngenerieren. \n\n \n\nFür die Gemeinden hat die Vorlage keine personellen Auswirkungen. \n\n \n\n13. Finanzielle Auswirkungen (Variante A) \n\nDie finanziellen Auswirkungen sind abhängig vom künftigen Steuersubstrat, welches im Kanton \n\nObwalden besteuert werden kann. Da es künftige Steuerperioden betrifft, können die Hochrech-\n\nnungen und die Mehreinnahmen nur anhand von Voraussagen und Annahmen vorgenommen \n\nwerden und sind somit ohne Gewähr. \n\n \n\nDie Auswirkungen auf die Einwohnergemeinden sind in Anhang 1 aufgeführt. \n\n \n\nJuristische Personen mit Variante A \n\nKanton In Franken \n\nFakturierte Steuern (gemäss Tabelle 4) 8 932 000 \n\nHochrechnung anhand von Annahmen (gemäss Tabelle 10; ohne Akquisition) 11 632 000 \n\nBerechnete Mehreinnahmen 2 7000 000 \n\nTabelle 14: Hochrechnung Mehreinnahmen der juristischen Personen im Kanton mit Variante A \n\n \n\nHochrechnung Mehreinnahmen Kanton mit Variante A \n\nKanton Mehreinnahmen \n\nJuristische Personen 2 7000 000 \n\nBegrenzung Fahrkostenabzug auf Fr. 10 000.– 200 000 \n\nAnpassung Berufsauslagen (bereits ab 1. Januar 2019 in Kraft) 1 196 000 \n\nAnpassung Grundstückgewinnsteuer 236 000 \n\nAuswirkung auf Einkommenssteuer aufgrund Erhöhung Steuerfuss um 0,3 6 000 000 \n\nAuswirkung auf Vermögenssteuer aufgrund Erhöhung Steuerfuss um 0,3 700 000 \n\nErhöhung Gebühren um Fr. 10.– 30 000 \n\nTotal 11 062 000 \n\nTabelle 15: Hochrechnung Mehreinnahmen Kanton mit Variante A (in Franken) \n\n \n\nWird die STAF-Vorlage des Bundes umgesetzt, wird sich der kantonale Anteil der direkten Bun-\n\ndessteuer erhöhen, was Mehreinnahmen von rund 3,2 Millionen Franken bedeutet. \n\n \n  \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 43 | 46 \n\nHochrechnung: Zusammenfassung der Mehreinnahmen Kanton mit Variante A \n\nKanton Mehreinnahmen \n\nJuristische Personen 2 700 000 \n\nNatürliche Personen 8 362 000 \n\nTotal 11 062 000 \n\nTabelle 16: Hochrechnung zusammengefasste Mehreinnahmen Kanton mit Variante A (in Franken) \n \n\n14. Finanzielle Auswirkungen (Variante B) \n\nDie finanziellen Auswirkungen sind abhängig vom künftigen Steuersubstrat, welches im Kanton \n\nObwalden besteuert werden kann. Da es künftige Steuerperioden betrifft, können die Hochrech-\n\nnungen und die Mehreinnahmen nur anhand von Voraussagen und Annahmen vorgenommen \n\nwerden und sind somit ohne Gewähr. \n\n \n\nDie Auswirkungen auf die Gemeinden sind in Anhang 1 aufgeführt. \n\n \n\nJuristische Personen mit Variante B \n\nKanton  In Franken \n\nFakturierte Steuern (gemäss Tabelle 4) 8 932 000 \n\nHochrechnung anhand von Annahmen (gemäss Tabelle 12, ohne Akquisition) 10 071 000 \n\nBerechnete Mehreinnahmen 1 139 000 \n\nTabelle 17: Hochrechnung Mehreinnahmen der juristischen Personen im Kanton mit Variante B \n\n \n\nHochrechnung Mehreinnahmen Kanton mit Variante B \n\nKanton Mehreinnahmen \n\nJuristische Personen 1 139 000 \n\nBegrenzung Fahrkostenabzug auf Fr. 10 000.– 200 000 \n\nAnpassung Berufsauslagen (bereits ab 1. Januar 2019 in Kraft) 1 196 000 \n\nAnpassung Grundstückgewinnsteuer 236 000 \n\nAuswirkung auf Einkommenssteuer aufgrund Erhöhung Steuerfuss um 0,3 6 000 000 \n\nAuswirkung auf Vermögenssteuer aufgrund Erhöhung Steuerfuss um 0,3 700 000 \n\nErhöhung Gebühren um Fr. 10.– 30 000 \n\nTotal 9 501 000 \n\nTabelle 18: Hochrechnung Mehreinnahmen Kanton mit Variante B (in Franken) \n\n \n\nHochrechnung: Zusammenfassung der Mehreinnahmen Kanton mit Variante B \n\nKanton Mehreinnahmen \n\nJuristische Personen 1 139 000 \n\nNatürliche Personen 8 362 000 \n\nTotal 9 501 000 \n\nTabelle 19: Hochrechnung zusammengefasste Mehreinnahmen Kanton mit Variante B (in Franken) \n\n \n\n15. Finanzausgleich (NFA) \n\n15.1 Grundlagen \n\nDer aktuelle Finanzausgleich ist seit Anfang 2008 in Kraft und strebt zusammen mit der Aufga-\n\nbenteilung zwischen Bund und Kantonen zwei Hauptziele an: Minderung der kantonalen Unter-\n\nschiede in der Versorgung mit öffentlichen Gütern und in der Steuerbelastung sowie Steigerung \n\nder Effizienz der staatlichen Leistungserbringung. \n\n \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 44 | 46 \n\nWichtigste rechtliche Grundlagen des Finanz- und Lastenausgleichs bilden das Bundesgesetz \n\nvom 3. Oktober 2003 über den Finanz- und Lastenausgleich (FiLaG; SR 613.2) und die Verord-\n\nnung vom 7. November 2007 über den Finanz- und Lastenausgleich (FiLaV; SR 613.21). \n\n \n\nDer Bundesfinanzausgleich setzt mit fünf Instrumenten an zwei Hebeln an: Zum einen bei den \n\nFinanzen (Finanzausgleich im engeren Sinn: Ressourcenausgleich und Lastenausgleich), zum \n\nanderen bei den Aufgaben (Finanzausgleich im weiteren Sinn: Entflechtung der Aufgaben, neue \n\nFormen der Zusammenarbeit zwischen Bund und Kantonen, interkantonale Zusammenarbeit \n\nmit Lastenausgleich).   \n\n \n\nDer Ressourcenausgleich basiert auf einem Index der kantonalen Ressourcen- bzw. Steuerpo-\n\ntenziale. Anhand dieses Indexes werden die Kantone in ressourcenstarke und ressourcen-\n\nschwache Kantone eingeteilt. Ressourcenschwache Kantone erhalten von den ressourcenstar-\n\nken Kantonen (horizontaler Ressourcenausgleich) und vom Bund (vertikaler Ressourcenaus-\n\ngleich) finanzielle Mittel zur Verfügung gestellt, über die sie frei verfügen können (ungebunde-\n\nner Finanzausgleich). Der Steuerwettbewerb bleibt dabei erhalten. \n\n \n\nDas Ressourcenpotenzial setzt sich zusammen aus: \n\n dem steuerbaren Einkommen der natürlichen Personen \n\n dem Vermögen der natürlichen Personen \n\n den steuerbaren Gewinnen der juristischen Personen mit und ohne besonderen Steuer-\n\nstatus \n\n \n\nDas Ressourcenpotenzial entspricht dem Dreijahresdurchschnitt der aggregierten Steuerbe-\n\nmessungsgrundlage (ASG) der letzten drei verfügbaren Jahre (Beispiel Ressourcenpotenzial \n\n2019: ASG 2013, 2014, 2015). \n\n \n\nIm Ressourcenausgleich spielt die Höhe der effektiven Steuereinnahmen grundsätzlich keine \n\nRolle. Entscheidend ist vielmehr das Ausmass der Einkommen, Vermögen und Firmengewinne, \n\ndie in einer Gemeinde oder einem Kanton verfügbar sind und besteuert werden können. Im Jar-\n\ngon ist die Rede vom „Ressourcenpotenzial“ oder der „Steuerkraft“. \n\n \n\n15.2 Unternehmensgewinne \n\nGrundlage für die Berechnung der Ausgleichszahlungen bildet das Ressourcenpotenzial. Im \n\nNFA wird davon ausgegangen, dass die Kantone ihr Ressourcenpotenzial der Gewinne der ju-\n\nristischen Personen gleich ausschöpfen können wie die Einkommen der natürlichen Personen. \n\nTatsächlich entspricht jedoch ein Gewinnsteuerfranken nicht einem Einkommenssteuerfranken. \n\nPraktisch alle Kantone generieren auf ihrem Ressourcenpotenzial der Gewinne der juristischen \n\nPersonen deutlich weniger Steuereinnahmen als aus ihrem Ressourcenpotenzial der Einkom-\n\nmen der natürlichen Personen. Dies führt dazu, dass das Ressourcenpotenzial bzw. der stan-\n\ndardisierte Steuerertrag derjenigen Kantone, die einen hohen Anteil der Gewinne der juristi-\n\nschen Personen im Ressourcenpotenzial aufweisen, vergleichsweise zu hoch eingeschätzt \n\nwird. \n\n \n\nDie STAF wird die tiefere Gewichtung der Gewinne der juristischen mit den Zeta-Faktoren be-\n\nrücksichtigen. Sie kommt jedoch frühestens ab 2023 schrittweise zum Tragen. \n\n \n\n15.3 NFA-Abschöpfung \n\nDie Grenzabschöpfungsquote sagt aus, um wie viel Prozent der Beitrag an einen ressourcen-\n\nschwachen Kanton gekürzt wird bzw. sich der Beitrag eines ressourcenstarken Kanton erhöht, \n\nwenn die Steuerkraft des Kantons steigt. \n\n \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 45 | 46 \n\nDie Grenzabschöpfungsquoten bei den ressourcenstarken Kantonen im Rahmen des horizonta-\n\nlen Ressourcenausgleichs sind relativ tief, sodass kaum von einer dämpfenden Wirkung des Fi-\n\nnanzausgleichs auf ihre Position im Steuerwettbewerb gesprochen werden kann. Anders sieht \n\nes indessen für die ressourcenschwachen Kantone aus, wo die Grenzabschöpfungsquoten re-\n\nlativ hoch sind. Analysen haben gezeigt, dass ein ressourcenschwacher Kanton beim geltenden \n\n(progressiven) Umverteilungsmechanismus des Ressourcenausgleichs wenig Anreiz hat, sein \n\nRessourcenpotenzial zu steigern. So beträgt die Grenzabschöpfungsquote im Durchschnitt rund \n\n80 Prozent. 26 \n\n \n\nInteressant ist der Kanton Obwalden, welcher in den ersten Jahren des neuen Finanzaus-\n\ngleichs noch Grenzabschöpfungen von über 90 Prozent hatte. Mit wachsendem Ressourcenpo-\n\ntenzial nahm diese aber laufend ab und liegt 2017 noch bei 22 Prozent (berechnet mit standar-\n\ndisiertem Steuersatz). \n\n \n\n15.4 Schlussfolgerungen \n\nDa die Grenzabschöpfungsquoten bei den ressourcenstarken Kantonen tiefer sind als bei den \n\nressourcenschwachen Kantonen, ist es im Interesse des Kantons Obwalden, NFA-Geberkanton \n\nzu bleiben. Das bedeutet, dass der Kanton Obwalden als Geberkanton pro zusätzlichen Steuer-\n\nfranken anteilsmässig mehr für sich behalten kann als ein ressourcenschwacher Kanton, bzw. \n\nNFA-Nehmerkanton. \n  \n\n............................................................................................................................................................................................... \n26  Quelle: Wirksamkeitsbericht 2016–2019 des Finanzausgleichs zwischen Bund und Kantonen \n\nhttps://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/51622.pdf \n\n\n\nBotschaft des Regierungsrats zum Nachtrag zum Steuergesetz (Finanzvorlage 2020) \n\n \n\nSignatur OWFD.620 Seite 46 | 46 \n\nVI. SCHLUSSWORT \n\nDer vorliegende Nachtrag des Steuergesetzes (Finanzvorlage 2020) beinhaltet Änderungen so-\n\nwohl bei den juristischen Personen – dort hauptsächlich im Zusammenhang mit der STAF – als \n\nauch bei den natürlichen Personen. Hinzu kommen einige kleinere Anpassungen an übergeord-\n\nnetes Recht sowie Präzisierungen. \n\n \n\nMit einer attraktiven Umsetzung der in der STAF enthaltenen Massnahmen und der gleichzeiti-\n\ngen Senkung der Kapitalsteuer kann der Kanton Obwalden damit rechnen, nicht nur einen Teil \n\nder ansässigen bisherigen Statusgesellschaften zu behalten, sondern auch neue kapitalstarke \n\nUnternehmen anzuziehen. Gerade im Hinblick auf das Umfeld der ebenfalls steuergünstigen \n\nZentralschweizer Kantone ist es für den Kanton Obwalden wichtig, auch in Zukunft ein attrakti-\n\nves Gesamtpaket anbieten zu können. Die Chance der schweizweiten Unternehmenssteuerre-\n\nform und der damit zu erwartenden Verschiebungen soll positiv genutzt werden. Durch die \n\nSteuergesetzrevision bei den juristischen Personen, welche eine Senkung der Kapitalsteuer so-\n\nwie neue Abzüge (Patentbox, Forschung und Entwicklung) vorsieht, kann mit höheren Steuer-\n\neinnahmen gerechnet werden. \n\n \n\nDurch die Erhöhung des kantonalen Steuerfusses bei den natürlichen Personen verteilt sich die \n\nSteuererhöhung gleichmässig und proportional auf alle Steuerpflichtigen. Damit wird einer For-\n\nderung nachgekommen, welche in der Diskussion um die in der Finanzstrategie 2027+ geäus-\n\nsert wurde. Die Steuererhöhung erfolgt somit grundsätzlich solidarisch und ausgewogen. Auf-\n\ngrund der Vermögenssteuer, die durch den angehobenen Steuerfuss ebenfalls steigt, leisten \n\nPersonen mit hohem Vermögen einen zusätzlichen Beitrag. Gleichzeitig handelt es sich um \n\neine moderate Erhöhung der Steuern, sodass der Kanton Obwalden auch weiterhin zu den at-\n\ntraktiven Steuerstandorten zählt. Die erfolgreiche Steuerstrategie kann somit weitergeführt wer-\n\nden. \n\nHinsichtlich des strukturellen Defizits des Kantons ist eine Steuererhöhung notwendig, denn nur \n\nso kann in Kombination mit diversen bereits umgesetzten und noch folgenden Sparmassnah-\n\nmen wieder finanzielle Stabilität und Sicherheit erreicht werden. \n\n \n \n\nBeilagen: \n\n- Nachtrag Steuergesetz Variante A (mit STAF) (Synopse) \n\n- Nachtrag Steuergesetz Variante B (ohne STAF) (Synopse) \n\n- Anhang 1: Übersicht Mehreinnahmen  \n\n- Anhang 2: Beispiele Steuerberechnung natürliche Person \n\n- Anhang 3: Übersicht Entlastungen und Belastungen der Einwohnergemeinden durch \n\ndie Finanzvorlagen 2019/2020 \n\n- Anhang 4: Zusammenfassung der Vernehmlassungsergebnisse \n\n\n\tZusammenfassung\n\tI. AUSGANGSLAGE\n\t1. Steuervorlage und AHV-Finanzierung (STAF)\n\t1.1 Wesentlicher Inhalt der STAF\n\t1.1.1 Abschaffung der Regelungen für kantonale Statusgesellschaften\n\t1.1.2 Einführung Patentbox\n\t1.1.3 Zusätzliche Abzüge für Forschung und Entwicklung\n\t1.1.4 Entlastungsbegrenzung\n\t1.1.5 Dividendenbesteuerung\n\t1.1.6 Erhöhung Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer\n\t1.1.7 Änderungen Kapitaleinlageprinzip\n\t1.1.8 Berücksichtigung der Gemeinden\n\t1.1.9 Abzug auf Eigenfinanzierung\n\t1.1.10 Zusatzfinanzierung der AHV\n\t1.1.11 Übersicht der Massnahmen\n\n\t1.2 Umsetzung der STAF im Kanton Obwalden\n\t1.2.1 Abschaffung der Regelungen für kantonale Statusgesellschaften\n\t1.2.2 Chance für den Kanton Obwalden\n\t1.2.3 Senkung der Kapitalsteuer\n\n\n\t2. Finanzielle Situation im Kanton Obwalden\n\t3. Anpassung übergeordnetes Recht\n\t4. Generelle Erhöhung der Gebühren von Fr. 30.– auf Fr. 40.–\n\n\tII. ZIELE DES NACHTRAGS ZUM STEUERGESETZ (FINANZVORLAGE 2020)\n\t5. Zwei Varianten\n\t6. Juristische Personen\n\t6.1 Ausgangslage\n\t6.2 Ziele und Anpassungen – Variante A\n\t6.3 Ziele und Anpassungen – Variante B\n\n\t7. Natürliche Personen\n\t7.1 Ausgangslage\n\t7.2 Ziele und Anpassungen\n\t7.3 Gebühren\n\n\t8. Anpassung übergeordnetes Recht und Weitere\n\t8.1 Geldspielgesetz\n\t8.2 Energiegesetz\n\t8.3 Ausführungsbestimmungen über die Steuerveranlagung\n\t8.4 Quellensteuer\n\n\n\tIII. VERNEHMLASSUNG\n\t9. Grundsätzliches\n\t10. Vernehmlassungsergebnisse\n\t10.1 Juristische Personen: Umsetzung STAF\n\t10.2 Juristische Personen: Zusätzliche Massnahmen\n\t10.3 Natürliche Personen\n\t10.4 Schlussfolgerungen und Weiteres\n\n\n\tIV. DIE REVISIONSPUNKTE IM ÜBERBLICK\n\t11. Variante A (Annahme STAF)\n\t11.1 Umsetzung STAF\n\t11.1.1 Abschaffung der Regelungen für kantonale Statusgesellschaften\n\t11.1.2 Einführung Patentbox\n\t11.1.3 Zusätzliche Abzüge für Forschung und Entwicklung\n\t11.1.4 Entlastungsbegrenzung\n\t11.1.5 Dividendenbesteuerung\n\t11.1.6 Änderungen Kapitaleinlageprinzip\n\t11.1.7 Aufdeckung und Besteuerung stiller Reserven\n\t11.1.8 Übergangsbestimmungen\n\t11.1.9 Berücksichtigung der Gemeinden\n\n\t11.2 Juristische Personen: Zusätzliche Massnahmen auf Kantonsebene\n\t11.2.1 Senkung der Kapitalsteuer\n\t11.2.2 Verteilung Steuereinnahmen aus Gewinn- und Kapitalsteuer\n\n\t11.3 Natürliche Personen: Anpassung der Berufsauslagen an die direkte Bundessteuer\n\t11.4 Natürliche Personen: Begrenzung des Fahrkostenabzugs\n\t11.5 Natürliche Personen: Anpassung bei der Grundstückgewinnsteuer\n\t11.6 Natürliche Personen: Erhöhung des kantonalen Steuerfusses\n\t11.7 Natürliche Personen: Präzisierung\n\t11.8 Natürliche Personen: Geldspielgesetz\n\t11.9 Natürliche Personen: Energiegesetz\n\t11.10 Natürliche und juristische Personen: Gebühren\n\t11.11 Natürliche und juristische Personen: Erlass von Ausführungsbestimmungen über die Steuerveranlagung\n\t11.12 Quellensteuer\n\t11.13 Variante B (Ablehnung STAF)\n\n\n\tV. FINANZIELLE AUSWIRKUNGEN DES NACHTRAGS\n\t12. Personelle Auswirkungen Kanton und Gemeinden\n\t13. Finanzielle Auswirkungen (Variante A)\n\t14. Finanzielle Auswirkungen (Variante B)\n\t15. Finanzausgleich (NFA)\n\t15.1 Grundlagen\n\t15.2 Unternehmensgewinne\n\t15.3 NFA-Abschöpfung\n\t15.4 Schlussfolgerungen\n\n\n\tVI. SCHLUSSWORT\n\n