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name: Beilage 1 Wahlvorschläge GPK/KF Amtsdauer 2019-2023

format: application/pdf

text: \n  \n \n\nKantonsrat \n\n \n\n \n\nErweitertes Büro \n\ndes Kantonsrates \n\n \n\nRegierungsgebäude \n9102 Herisau \n \n \nAnja Jenny \n\nAssistenz Kantonsrat \nTel. +41 71 353 62 34 \nFax. +41 71 353 68 64 \nanja.jenny@ar.ch \n \n\n \n\n \n\nSeite 1/1 \n\n \n \n \n \n \n \nStändige Kommissionen des Kantonsrates, Wahl Amtsdauer 2019–2023; Wahlanträge \n\n \n\nKonstituierung Geschäftsprüfungskommission und Kommission Finanzen; Wahl 17. Juni 2019 \n\n \nGeschäftsprüfungskommission (GPK) \n\nMitglied Fraktion FDP Bezzola Rausch Natalia, Speicher \nMitglied Fraktion FDP Fischer Roland, Speicher \nMitglied Fraktion FDP Joos Annette, Herisau \nMitglied Fraktion FDP Kessler Patrick, Teufen \nMitglied Gruppierung der Parteiunabhängigen Litscher Michael, Walzenhausen \nMitglied Gruppierung der Parteiunabhängigen Mauch-Züger Heinz, Stein \nMitglied Fraktion SP Landolt Beat, Gais \nMitglied Fraktion SP Wigger Annegret, Heiden \nMitglied Fraktion SVP Andreani Renzo, Herisau \nPräsidium Wigger Annegret, Heiden, SP \n \n\nKommission Finanzen (KF) \n\nMitglied Fraktion FDP Schmid Oliver, Teufen \nMitglied Fraktion FDP Schnyder Iwan, Urnäsch \nMitglied Gruppierung der Parteiunabhängigen Ruppanner Martin, Wolfhalden \nMitglied Gruppierung der Parteiunabhängigen Wirz Alfred, Urnäsch \nMitglied Fraktion SP Weber Jens, Trogen \nMitglied Fraktion SVP Raschle Walter, Schwellbrunn \nMitglied Fraktion CVP/EVP Frischknecht Claudia \nPräsidium Schmid Oliver, Teufen, FDP \n \n\n0100.67 - Beilage 1\n\n\n\n\n


name: Beilage 1.2 Auswirkungen pro Gemeinde mit Wachstum 1 Prozent; 1. Lesung

text: \nFinanzielle Auswirkungen pro Gemeinde\n\nEffekt Mindereinnahmen und Berücksichtigung eines jährlichen Steuerwachstums von 1% - ohne Abfederungsmassnahmen\n(Dynamische Betrachtung)\n\nGesamteffekt  B\nü\n\nh\nle\n\nr \n\n G\nai\n\ns \n\n G\nru\n\nb\n \n\n H\nei\n\nd\nen\n\n \n\n H\ner\n\nis\nau\n\n \n\n H\nu\n\nn\nd\n\nw\nil \n\n L\nu\n\ntz\nen\n\nb\ner\n\ng\n \n\n R\neh\n\net\no\n\nb\nel\n\n \n\n R\neu\n\nte\n \n\n S\nch\n\nö\nn\n\nen\ng\n\nru\nn\n\nd\n \n\n S\nch\n\nw\nel\n\nlb\nru\n\nn\nn\n\n \n\n S\np\n\nei\nch\n\ner\n  \n\n S\nte\n\nin\n \n\n T\neu\n\nfe\nn\n\n \n\n T\nro\n\ng\nen\n\n \n\n U\nrn\n\näs\nch\n\n \n\n W\nal\n\nd\n  \n\n W\nal\n\nd\nst\n\nat\nt \n\n W\nal\n\nze\nn\n\nh\nau\n\nse\nn\n\n \n\n W\no\n\nlf\nh\n\nal\nd\n\nen\n \n\n T\no\n\nta\nl -\n\n a\nlle\n\n \nG\n\nem\nei\n\nn\nd\n\nen\n \n\n W\nac\n\nh\nst\n\nu\nm\n\ns-\nA\n\nn\nn\n\nah\nm\n\nen\n \n\nWachstum Steuerertrag 2021 *) 50   95     27   130   504     21   42   56   18   12   40   155 42   310    52   54   20   62   74   58   1'820   1.0%\n\nMindereinnahmen - statisch -51  -64    -23  -171 -555    -43  -30  -37  -15  -14  -42  -94  -33  -156   -34  -85  -24  -74  -49  -38  -1'632  \nNetto-Effekt 2021 -1    31     4     -41    -51      -22  12   19   3     -2    -2    61   9     154    18   -31  -4    -12  25   20   188      \n\nWachstum Steuerertrag 2022 51   96     27   131   509     21   42   57   19   12   40   157 42   313    53   54   20   63   75   58   1'838   1.0%\n\nMindereinnahmen - statisch -51  -64    -23  -171 -555    -43  -30  -37  -15  -14  -42  -94  -33  -156   -34  -85  -24  -74  -49  -38  -1'632  \nNetto-Effekt 2022 -0    32     4     -40    -46      -22  12   20   4     -2    -2    63   9     157    19   -31  -4    -11  26   20   206      \n\nWachstum Steuerertrag 2023 51   97     27   132   514     21   43   57   19   12   40   158 42   317    53   55   20   63   76   59   1'857   1.0%\n\nMindereinnahmen - statisch -51  -64    -23  -171 -555    -43  -30  -37  -15  -14  -42  -94  -33  -156   -34  -85  -24  -74  -49  -38  -1'632   \nNetto-Effekt 2023 0     33     4     -39    -41      -22  13   20   4     -2    -2    64   9     161    19   -30  -4    -11  27   21   225      \n\nWachstum Steuerertrag 2024 52   98     27   133   519     21   43   58   19   12   41   160 43   320    54   55   20   64   76   60   1'875   1.0%\n\nMindereinnahmen - statisch -51  -64    -23  -171 -555    -43  -30  -37  -15  -14  -42  -94  -33  -156   -34  -85  -24  -74  -49  -38  -1'632  \nNetto-Effekt 2024 1     34     4     -38    -36      -22  13   21   4     -2    -1    66   10   164    20   -30  -4    -10  27   22   243      \n\n *) Basis: Steuerertrag NP und JP 2018\n\nSeite 1 von 1\n\n2000.131, 1. Lesung - Beilage 1.2\n\n\n\n\n


Beilage 1.1 Bilanzanpassungsbericht

text: \n1\n\nBILANZANPASSUNGSBERICHT\nBericht zur Neubewertung der Bilanz nach HRM2 per 1. Januar 2014\n\nGrösse A4 (x=6.8 mm)\n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nInhalt \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 2 \n\nInhalt \n\n1 Ausgangslage & Berichtsstruktur ....................................................................................................................... 3 \n\n2 Grundlagen und Grundsätze der Rechnungslegung ......................................................................................... 4 \n\n3 Kontengruppen der Bilanz nach HRM2 ............................................................................................................... 6 \n\n3.1 Aktiven .......................................................................................................................................................... 6 \n3.2 Passiven ....................................................................................................................................................... 8 \n\n4 Neubewertung ...................................................................................................................................................... 10 \n\n4.1 Bilanz per 01.01.2014 (Überleitungstabelle) ............................................................................................... 10 \n4.2 Übertragungen vom Finanz- ins Verwaltungsvermögen ............................................................................. 18 \n4.3 Übertragungen vom Verwaltungs- ins Finanzvermögen ............................................................................. 18 \n4.4 Neubewertungen Finanzvermögen ............................................................................................................. 18 \n4.5 Aufwertungen Verwaltungsvermögen ......................................................................................................... 18 \n4.6 Rückstellungen ......................................................................................................................................... 189 \n4.7 Neue Gliederung der Bilanz ...................................................................................................................... 189 \n\n5 Eventualverpflichtungen ..................................................................................................................................... 20 \n\n6 Anhang Beteiligungsspiegel .............................................................................................................................. 21 \n\n6.1 Finanzvermögen ......................................................................................................................................... 21 \n6.2 Verwaltungsvermögen ................................................................................................................................ 21 \n\n7 Bericht der Finanzkontrolle ................................................................................................................................ 23 \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nAusgangslage & Berichtsstruktur \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 3 \n\n1 Ausgangslage & Berichtsstruktur \n\nMit dem Inkrafttreten des neuen Finanzhaushaltsgesetzes (FHG, bGS 612.0) hat eine Neubewertung von Teilen der \nBilanz nach den Grundsätzen des Harmonisierten Rechnungslegungsmodells für die Kantone und Gemeinden \n(HRM2) zu erfolgen. Im Rahmen der Einführung des HRM2 wurde in diesem Zusammenhang auch der Begriff \n„Restatement“ verwendet. Unter Restatement versteht man die Neugliederung der Eröffnungsbilanz nach der neuen \nRechnungsführung, gegliedert, bilanziert und bewertet nach den neuen Rechnungslegungsgrundsätzen, so wie wenn \ndie neuen Grundsätze schon immer angewendet worden wären.  \n \nBedingt durch die Einführung der neuen Software im Finanz- und Rechnungswesen ist der neue Kontenplan und \nsomit die Gliederung der Bilanz nach HRM2 bereits mit der Rechnung 2013 umgesetzt worden. Als letzter Schritt in \nder Einführung zu HRM2 bleibt somit die Neubewertung der Bilanz. \n \nIn den Übergangs- und Schlussbestimmungen des FHG ist unter Art. 47 Abs. 1 der Umfang dieser Neubewertung \numschrieben. Demnach sind das Finanzvermögen, die Rückstellungen, die Rechnungsabgrenzungsposten, die Betei-\nligungen und Darlehen sowie weitere ausgewählte Positionen des Verwaltungsvermögens neu zu bewerten. Nach \nFachkonzept HRM2 soll das Verwaltungsvermögen pragmatisch und nur bei grossen Positionen, die finanzpolitische \nAuswirkungen haben, vorgenommen werden, damit die Abschreibungen der 1. Stufe der Erfolgsrechnung möglichst \nden tatsächlichen Verhältnissen entsprechen. Da sich eine Neubewertung des Verwaltungsvermögens auf die Er-\nfolgsrechnung auswirkt, wurde für den Voranschlag 2014 und 2015 bereits eine provisorische Neubewertung bei we-\nsentlichen Positionen des Verwaltungsvermögens vorgenommen. \n \nDamit sich die Neubewertung der Bilanz transparent gestaltet und die Nachvollziehbarkeit gewährleistet ist, schreibt \ndas Gesetz die Erstellung eines Bilanzanpassungsberichts vor. Dieser soll auf alle sich verändernde Positionen ein-\ngehen und somit die Differenzen zwischen der Schlussbilanz vom 31.12.2013 und der Eröffnungsbilanz vom \n01.01.2014 aufzeigen. \n \nUm die Anforderungen des FHG erfüllen zu können, geht der vorliegende Bericht zuerst auf die Bilanzierungs- und \nBewertungsgrundsätze ein. Die bereits im Voranschlag 2014 dargelegten Grundsätze werden nochmals verdeutlicht. \nIn Kapitel 3 stehen die Kontengruppen der Bilanz nach HRM2 im Fokus. Jede Gruppe wird definiert und auf deren \nBilanzierung und Bewertung eingegangen. Der vierte Teil des Berichts geht anschliessend konkret auf die Neubewer-\ntung der Bilanz ein. Die Schlussbilanz per 31.12.2013 wird der Eröffnungsbilanz per 01.01.2014 gegenüber gestellt \nund die wesentlichen Veränderungen aufgezeigt und kommentiert. \n \nDa der Bilanzanpassungsbericht von der gleichen Instanz genehmigt werden muss wie die Staatsrechnung, muss \ndieser auch durch die Finanzkontrolle geprüft und dann vom Kantonsrat genehmigt werden. Der entsprechende Be-\nricht der Finanzkontrolle ist am Schluss dieses Berichtes aufgeführt. \n\n \n\n \n\n \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nGrundlagen und Grundsätze der Rechnungslegung \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 4 \n\n2 Grundlagen und Grundsätze der Rechnungslegung \n\nAngewandtes Regelwerk und Abweichungen \n\nDer vorliegende Bilanzanpassungsbericht wurde in Übereinstimmung mit dem kantonalen Finanzhaushaltsgesetz \nvom 4.6.2012, in Kraft ab 1.1.2014, erstellt. Dieses beruht auf den Grundsätzen des Harmonisierten Rechnungsle-\ngungsmodells 2 (HRM2) der Konferenz der Kantonalen Finanzdirektoren. Die Empfehlungen von HRM2 sind in der \nBilanz ohne Abweichungen umgesetzt. Der Vollständigkeit halber werden folgende Auslegungen des HRM2 durch \nAppenzell Ausserrhoden erwähnt: \n\n Die Neubewertungsreserve Finanzvermögen (Kto. 2960) bleibt auch nach Umstellung auf HRM2 zum Auf-\nfangen von Wertschwankungen durch periodische Neubewertung des Finanzvermögens bestehen. Dies zur \nVermeidung von Volatilität bzw. von Einfluss der Bewertungen auf die Ausgaben- und Schuldenbremse. Die-\nse Auslegung basiert auf dem Handbuch HRM2 und entspricht nicht der aktuellen Empfehlung des Schwei-\nzerischen Rechnungslegungsgremiums für den öffentlichen Sektor (SRS). \n\n Überbaute Grundstücke des Verwaltungsvermögens werden zusammen mit der Anlage über deren Nut-\nzungsdauer abgeschrieben. \n\n Investitionen in das bestehende Strassennetz werden über 25 Jahre abgeschrieben. Neue Strassen werden \njedoch über 40 Jahre amortisiert. \n\n \n\nAllgemeine Bilanzierungsgrundsätze \n\nVermögenswerte werden in den Aktiven der Bilanz geführt, wenn sie einen künftigen wirtschaftlichen Nutzen generie-\nren oder sie unmittelbar zur Erfüllung einer öffentlichen Aufgabe genutzt werden. Zudem muss sich ihr Wert verläss-\nlich ermitteln lassen. \n \nFremdkapital auf der Passivseite der Bilanz sind Verpflichtungen aufgrund eines Ereignisses mit Ursprung in der Ver-\ngangenheit, zu deren Erfüllung mit einem Mittelabfluss gerechnet werden muss und deren Betrag zuverlässig ermittelt \nwerden kann. Wenn der Zeitpunkt der Erfüllung und die Höhe des künftigen Mittelabflusses mit Unsicherheiten behaf-\ntet sind, wird eine Verbindlichkeit in der Form einer Rückstellung gebildet. \n \n\nAllgemeine Bewertungsgrundsätze \n\nEs gilt für alle Positionen der Grundsatz der Einzelbewertung. \n \nDie Bewertung des Verwaltungsvermögens erfolgt zu Anschaffungswerten. Die Entwertung durch die ordentliche \nNutzung wird durch planmässige Abschreibungen über die angenommene Nutzungsdauer berücksichtigt. Nachhalti-\ngen Wertverminderungen bzw. Wertaufholungen werden durch entsprechende Wertkorrekturen auf den jeweiligen \nNutzwert Rechnung getragen, sobald eine solche Wertminderung absehbar ist. Für nicht budgetierte notwendige \nWertkorrekturen sind Kreditüberschreitungen möglich; sie werden mit der Abnahme der Rechnung genehmigt. \nDie Anlagen des Finanzvermögens werden zu Verkehrswerten bewertet. Die Verkehrswerte werden nicht planmässig \nabgeschrieben, sondern periodisch an neue Gegebenheiten angepasst. Eine Neuermittlung der Verkehrswerte wird \ninsbesondere vorgenommen, wenn sich die Marktverhältnisse massgebend verändern. \n \nFinanzielle Forderungen und Verbindlichkeiten werden zum Nominalwert bilanziert. \n \n\nKurzfristige Finanzanlagen \n\nDie Wertschriften sind zum Kurswert auf Ende Jahr bewertet. \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nGrundlagen und Grundsätze der Rechnungslegung \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 5 \n\nAnlagen des Finanzvermögens \n\nDas Finanzvermögen wird grundsätzlich zu Verkehrswerten bewertet. Als Verkehrswert der Liegenschaften werden \ndie amtlichen Schätzwerte übernommen. Diese sind mindestens alle 5 Jahre neu festzulegen. \n\n \n\nSachanlagen des Verwaltungsvermögens \n\nDie Sachanlagen des Verwaltungsvermögens werden zum Anschaffungs- bzw. Herstellkostenwert bewertet. Die Akti-\nvierungsgrenze beträgt Fr. 100'000. Anschaffungen unter diesem Betrag werden im Anschaffungsjahr der Erfolgs-\nrechnung belastet.  \n\nDie Anlagen werden ab Nutzungsbeginn über die geschätzte Nutzungsdauer linear abgeschrieben. Es gelten folgen-\nde Nutzungsdauern: \n\n \n\nBezeichnung   Nutzungsdauer \n\nTiefbauten: \n\nNeue Strassen   40 Jahre \n\nBrücken   40 Jahre \n\nInvestitionen ins bestehende Strassennetz  25 Jahre \n\nBahnübergänge   25 Jahre \n\nKanalbauten   40 Jahre \n\nWasserbau   40 Jahre \n\nGebäude und Hochbauten   25 Jahre \n\nMobilien, Maschinen, Fahrzeuge     4 Jahre \n\nAbwasseranlagen   15 Jahre \n\nAbfallanlagen   40 Jahre \n\nImmaterielle Anlagen     5 Jahre \n\nInformatik: \n\nHardware     3 Jahre \n\nSoftware     5 Jahre \n\nUnüberbaute Grundstücke  keine Abschreibung \n\n \n\nInvestitionsbeiträge \n\nAn Dritte entrichtete Investitionsbeiträge werden aktiviert, wenn die mitfinanzierte Anlage einen langfristigen Nutzen \nfür die Öffentlichkeit erbringt und ein durchsetzbarer Rückerstattungsanspruch bei Zweckentfremdung besteht. Die \nAktivierungsgrenze für Investitionsbeiträge beträgt CHF 100‘000. \n\n \n\nFiskalertrag \n\nDie Steuererträge werden bei Rechnungsstellung verbucht (sog. Soll-Prinzip). Die direkten Steuern (Ertrags- und \nEinkommenssteuer) eines Jahres setzen sich in der Regel aus den Vorausrechnungen für das laufende Jahr und den \nDifferenzrechnungen der Vorjahre aufgrund von definitiven Veranlagungen zusammen. Auch Objekt- und Spezial-\nsteuern werden nach dem Soll-Prinzip verbucht. \n \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nKontengruppen der Bilanz nach HRM2 \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 6 \n\n3 Kontengruppen der Bilanz nach HRM2 \n\n3.1 Aktiven \n\nFinanzvermögen \n\nKontogruppe Definition Bilanzierung Bewertung \n\n100 \n \nFlüssige Mittel und kurz-\nfristige Geldanlagen \n\nDie flüssigen Mittel um-\nfassen Kassenbestände, \nPost- und Bankguthaben \nund kurzfristige Geld-\nmarktanlagen. \n\nKurzfristige Geldmarktan-\nlagen werden unter den \nflüssigen Mitteln bilanziert, \nwenn deren Gesamtlauf-\nzeit oder die Restlaufzeit \nim Erwerbszeitpunkt unter \n90 Tagen liegt. \n\nNominalwerte \n\n101 \n \nForderungen \n\nAusstehende Guthaben \nund Ansprüche gegenüber \nDritten, die in Rechnung \ngestellt oder geschuldet \nsind. Am Jahresende noch \nnicht fakturierte Forderun-\ngen werden als aktive \nRechnungsabgrenzungen \nbilanziert. \n\nForderungen werden ver-\nbucht, wenn die entspre-\nchende Lieferung oder \nLeistung erbracht ist und \nder Nutzen an den Käufer \nbeziehungsweise Leis-\ntungsbezüger übergegan-\ngen ist. \n\nForderungen sind zum \nRechnungsbetrag inklusi-\nve MwSt. (Nominalwert) \nzu bewerten, abzüglich \nder geschätzten betriebs-\nwirtschaftlich notwendigen \nWertberichtigungen (Del-\nkredere). \n\n102 \n \nKurzfristige Finanzanlagen \n\nFinanzanlagen (jederzeit \nveräusserbare Renditean-\nlagen) mit Laufzeiten bis \n1 Jahr. \n\nSämtliche Finanzanlagen \nsind zu bilanzieren. \n\nNominalwerte / Marktwer-\nte \n\n104 \n \nAktive Rechnungsabgren-\nzungen \n\nNach dem Grundsatz der \nPeriodengerechtigkeit sind \ndie Aufwände und Erträge \nin der Periode ihrer Verur-\nsachung zu erfassen. Da \nder Wechsel von einer \nRechnungsperiode zur \nanderen innerhalb eines \nGeschäftsvorfalles liegen \nkann, sind Rechnungsab-\ngrenzungen (zeitliche \nAbgrenzungen) vorzu-\nnehmen. \n\nForderungen oder An-\nsprüche aus Lieferungen \nund Leistungen des \nRechnungsjahres, die \nnoch nicht in Rechnung \ngestellt oder eingefordert \nwurden, aber der Rech-\nnungsperiode zuzuordnen \nsind. Vor dem Bilanzstich-\ntag getätigte Ausgaben \noder Aufwände, die der \nfolgenden Rechnungspe-\nriode zu belasten sind. \n\nNominalwerte \n \nDer Regierungsrat hat den \nGrenzwert für die Rech-\nnungsabgrenzungen bei \nFr. 20‘000 festgelegt. \n\n106 \n \nVorräte und angefangene \nArbeiten \n\nFür die Leistungserstel-\nlung benötigte Waren und \nMaterial. \n\n Anschaffungs- bzw. Her-\nstellkosten, Bewertung \nnach kaufmännischen \nGrundsätzen \n\n107 \n \nFinanzanlagen \n\nFinanzanlagen mit Ge-\nsamtlaufzeit über 1 Jahr. \n\nSämtliche Finanzanlagen \nsind zu bilanzieren. \n\nDie Bewertung erfolgt zu \nMarktwerten, deshalb wird \nkein Wertberichtigungs-\nkonto geführt (Ausnahme \nDarlehen). \n\n108 \n \nSachanlagen FV \n\nGrundstücke, Gebäude, \nMobilien und Anlagen des \nFV. \n\nSämtliche Sachanlagen \nFV sind zu bilanzieren. \n\nVerkehrswerte, es wird \ndeshalb kein Wertberichti-\ngungskonto geführt. \n\n \n\n  \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nKontengruppen der Bilanz nach HRM2 \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 7 \n\nVerwaltungsvermögen \n\nKontogruppen Definition Bilanzierung Bewertung \n\n140 \n \nSachanlagen VV \n\nSachanlagen des Verwal-\ntungsvermögens \n\nAktivierung der Investiti-\nonsausgaben, wenn sie \ndie Aktivierungsgrenze \nübersteigen. Grundstücke \nsowie Strassengrundstü-\ncke und Waldgrundstücke \nwerden ungeachtet der \nAktivierungsgrenze akti-\nviert. \n\nAnschaffungs- bzw. Her-\nstellkosten abzüglich \nplanmässiger Abschrei-\nbungen \n \nDer Regierungsrat hat die \nAktivierungsgrenze bei \nFr. 100‘000 festgelegt. \n\n142 \n \nImmaterielle Anlagen \n\nImmaterielle Anlagen des \nVerwaltungsvermögens \n\nAktivierung der Investiti-\nonsausgaben, wenn sie \ndie Aktivierungsgrenze \nübersteigen. \n\nAnschaffungs- bzw. Her-\nstellkosten abzüglich \nplanmässiger Abschrei-\nbungen \n\n144 \n \nDarlehen VV \n \n\nDarlehen VV mit festge-\nlegter Laufzeit und Rück-\nzahlungspflicht. \n\nSämtliche Darlehen VV \nwerden in der Investitions-\nrechnung gebucht und \naktiviert. \n\nNominalwerte (Rückzah-\nlungsbetrag), Wertberich-\ntigung bei dauerhafter \nWertverminderung. \n\n145 \n \nBeteiligungen \n\nBeteiligungen aller Art, die \n(Mit-) Eigentümerrechte \nbegründen. \n\nSämtliche Beteiligungen \nwerden ungeachtet der \nAktivierungsgrenze in der \nInvestitionsrechnung ge-\nbucht und aktiviert. \n\nAnschaffungswert abzüg-\nlich notwendiger Wertbe-\nrichtigungen \n\n146 \n \nInvestitionsbeiträge \n\nInvestitionsbeiträge sind \ngeldwerte Leistungen, mit \ndenen beim Empfänger \nder Beiträge dauerhafte \nVermögenswerte mit In-\nvestitionscharakter be-\ngründet werden. \n\nSämtliche Investitionsbei-\nträge werden ungeachtet \nder Aktivierungsgrenze in \nder Investitionsrechnung \ngebucht und aktiviert. \n\nAnschaffungs- bzw. Her-\nstellkosten abzüglich \nplanmässiger Abschrei-\nbungen \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nKontengruppen der Bilanz nach HRM2 \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 8 \n\n3.2 Passiven \n\nFremdkapital \n\nKontengruppe Definition Bilanzierung Bewertung \n\n200 \n \nLaufende Verbindlichkei-\nten \n\nVerpflichtungen aus Liefe-\nrungen und Leistungen \noder anderen betriebli-\nchen Aktivitäten, die in-\nnerhalb eines Jahres fällig \nsind oder fällig werden \nkönnen. \n\nLaufende Verbindlichkei-\nten werden bilanziert, \nwenn ihr Ursprung in ei-\nnem Ereignis der Vergan-\ngenheit liegt und der Mit-\ntelabfluss zur Erfüllung \nsicher oder wahrscheinlich \nist. \n\nNominalwerte \n\n201 \n \nKurzfristige Finanzver-\nbindlichkeiten \n\nVerbindlichkeiten aus \nFinanzierungsgeschäften \nbis 1 Jahr Laufzeit. Sie \nsind in der Regel verzins-\nlich. \n\nFinanzverbindlichkeiten, \ndie innerhalb von 12 Mo-\nnaten nach dem Bilanz-\nstichtag zur Rückzahlung \nfällig werden, werden als \nkurzfristig ausgewiesen. \n\nNominalwerte \n\n204 \n \nPassive Rechnungsab-\ngrenzungen \n\nNach dem Grundsatz der \nPeriodengerechtigkeit sind \ndie Aufwände und Erträge \nin der Periode ihrer Verur-\nsachung zu erfassen. Da \nder Wechsel von einer \nRechnungsperiode zur \nanderen innerhalb eines \nGeschäftsvorfalles liegen \nkann, sind Rechnungsab-\ngrenzungen (zeitliche \nAbgrenzungen) vorzu-\nnehmen. \n\nVerpflichtungen aus dem \nBezug von Lieferungen \nund Leistungen des \nRechnungsjahres, die \nnoch nicht in Rechnung \ngestellt oder eingefordert \nwurden, aber der Rech-\nnungsperiode zuzuordnen \nsind. Vor dem Bilanzstich-\ntag eingegangene Erträge \noder Einnahmen, die der \nfolgenden Rechnungspe-\nriode gutzuschreiben sind. \n\nNominalwerte \n \nDer Regierungsrat hat den \nGrenzwert für die Rech-\nnungsabgrenzungen bei \nFr. 20‘000 festgelegt. \n\n205 \n \nKurzfristige Rückstellun-\ngen \n\nBereits feststehende, in \nihrer Höhe aber noch nicht \ngenau bekannte kurzfristi-\nge Verpflichtungen. \n\nDurch ein Ereignis in der \nVergangenheit erwarteter \noder wahrscheinlicher \nMittelabfluss in der fol-\ngenden Rechnungsperio-\nde. \n\nSchätzung des Nominal-\nwerts \n\n206 \n \nLangfristige Finanzver-\nbindlichkeiten \n\nVerbindlichkeiten aus \nFinanzierungsgeschäften \nüber 1 Jahr Laufzeit. Sie \nsind in der Regel verzins-\nlich. \n\nFinanzverbindlichkeiten \nwerden weiterhin als lang-\nfristige Finanzverbindlich-\nkeiten bilanziert, wenn bis \nzum Datum der Veröffent-\nlichung des Jahresab-\nschlusses eine verbindli-\nche schriftliche Zusage \ndes Fremdkapitalgebers \nzur Verlängerung der \nFinanzierung über den \nnächstfolgenden Bilanz-\nstichtag hinaus vorliegt. \n\nNominalwerte \n\n208 \n \nLangfristige Rückstellun-\ngen \n\nBereits feststehende, in \nihrer Höhe aber noch nicht \ngenau bekannte langfristi-\nge Verpflichtungen. \n\nDurch ein Ereignis in der \nVergangenheit erwarteter \noder wahrscheinlicher \nMittelabfluss in einer der \nfolgenden Rechnungspe-\nriode. \n\nSchätzung des Nominal-\nwerts \n\n209 \n \nVerbindlichkeiten gegen-\nüber Spezialfinanzierun-\ngen und Fonds im Fremd-\nkapital \n\nFonds sind zweckgebun-\ndene Mittel zur Sicherstel-\nlung der Finanzierung \nbestimmter öffentlicher \nAufgaben. Sie benötigen \neine gesetzl. Grundlage. \n\nSämtliche Fonds werden \nbilanziert. \n\nNominalwert \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nKontengruppen der Bilanz nach HRM2 \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 9 \n\n \n\nEigenkapital \n\nKontengruppe Definition Bilanzierung Bewertung \n\n290 \n \nVerpflichtungen (+) bzw. \nVorschüsse (-) gegenüber \nSpezialfinanzierungen \n\nAls Eigenkapital betrach-\ntete kumulierte Ertrags-\nüberschüsse von Spezial-\nfinanzierungen. \n\nSämtliche Spezialfinanzie-\nrungen werden bilanziert. \n\nNominalwerte \n\n291 \n \nFonds \n\nAls Eigenkapital betrach-\ntete kumulierte Ertrags-\nüberschüsse von Fonds. \n\nSämtliche Fonds werden \nbilanziert. \n\nNominalwerte \n\n293 \n \nVorfinanzierungen \n \n\nZweckgebundene Reser-\nven für künftige Vorhaben. \n\nUnter bestimmten Voraus-\nsetzungen können Reser-\nven für bewilligte Investiti-\nonsvorhaben gebildet \nwerden. Sie sind über die \nNutzungsdauer des Inves-\ntitionsgutes schrittweise \naufzulösen. \n\nNominalwerte \n\n295 \n \nAufwertungsreserve \n \n\nSaldo der Bilanzverände-\nrung durch Neubewertung \nder Verwaltungsvermö-\ngen, Forderungen, aktive \nund passive Rechnungs-\nabgrenzungen, Verpflich-\ntungen und Rückstellun-\ngen. \n\nEinmalige Bilanzierung, \nlineare Auflösung über \n10 Jahre. \n\nNominalwert \n\n296 \n \nNeubewertungsreserve \nFinanzvermögen \n\nSaldo der Bilanzverände-\nrung durch Neubewertung \nder Finanz- und Sachan-\nlagen des Finanzvermö-\ngens beim Übergang zum \nHRM2. \n\nEinmalige Bilanzierung, \nzweckgebunden für den \nAusgleich künftiger Wert-\nberichtigungen im FV zu \nverwenden.  \n\nNominalwert \n\n299 \n \nBilanzüberschuss/- fehlbe-\ntrag \n\nSaldo aus den kumulierten \nÜberschüssen und Defizi-\nten der Erfolgsrechnung. \nWird ein Fehlbetrag (ne-\ngatives Vorzeichen) aus-\ngewiesen, verbleibt der \nPosten auf der Passivsei-\nte. \n\n Nominalwert \n\n \n\n \n\n \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nNeubewertung \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 10 \n\n4 Neubewertung \n\n4.1 Bilanz per 01.01.2014 (Überleitungstabelle) \n\nKonto Nr. Name Saldo per 01.01.14 Saldo per 31.12.13 Veränderung \n\n1 Aktiven 420‘150‘818.49 308'074'566.74 112‘076‘251.75 \n\n     \n\n10 Finanzvermögen 172‘847‘899.04 166'653'742.04 6‘194‘157.00 \n\n     \n\n100 Flüssige Mittel und kurzfristige Geldanlagen 21'014'558.96 21'014'558.96  \n\n1000 Kasse 141'143.62 141'143.62  \n\n1000.01 Kasse Finanzamt 19'886.47 19'886.47  \n\n1000.05 Kasse Kantonskanzlei 948.00 948.00  \n\n1000.07 Kasse Kantonale Steuerverwaltung 2'247.45 2'247.45  \n\n1000.09 Kasse Kantonsschule 1'658.40 1'658.40  \n\n1000.10 Kasse Kantonsschule Kantine 12'437.60 12'437.60  \n\n1000.11 Kasse Berufsbildungszentrum Herisau 1'917.85 1'917.85  \n\n1000.13 Kasse Berufsbildungszentrum Herisau (Mensa, Cafeteria) 4'113.00 4'113.00  \n\n1000.15 Kasse Handelsregisteramt 1'306.50 1'306.50  \n\n1000.17 Kasse Kantonsbibliothek 759.35 759.35  \n\n1000.19 Kasse Rechnungswesen Bau und Umwelt 2'456.55 2'456.55  \n\n1000.21 Kasse Landwirtschaftsamt 380.35 380.35  \n\n1000.25 Kasse Kantonspolizei (Kommando) 2'000.00 2'000.00  \n\n1000.27 Kasse Gerichtskasse 13'718.70 13'718.70  \n\n1000.29 Kasse Passbüro 1'666.00 1'666.00  \n\n1000.31 Kasse Beratungsstelle für Suchtfragen 2'123.40 2'123.40  \n\n1000.33 Kasse Strafanstalt Gmünden 17'515.20 17'515.20  \n\n1000.35 Kasse Sekretariat Departement Gesundheit 67.05 67.05  \n\n1000.37 Kasse Beratungsstelle für Flüchtlinge Teufen 144.20 144.20  \n\n1000.39 Kasse Amt für Militär und Bevölkerungsschutz 4'356.00 4'356.00  \n\n1000.41 Kasse Vermittleramt Kreis 1, Appenzeller Hinterland 321.15 321.15  \n\n1000.43 Kasse Vermittleramt Kreis 3, Appenzeller Vorderland 3.80 3.80  \n\n1000.45 Kasse Obergerichtskanzlei 2'000.00 2'000.00  \n\n1000.46 Kasse Kantonsgerichtskanzlei / Kantonsgerichtspräsidium 4'000.00 4'000.00  \n\n1000.50 Kasse Staatsanwaltschaft Herisau 845.00 845.00  \n\n1000.51 Kasse Migrationsamt Trogen 2'000.00 2'000.00  \n\n1000.53 Kasse Polizeiposten Urnäsch 600.00 600.00  \n\n1000.54 Kasse Polizeiposten Herisau 1'500.00 1'500.00  \n\n1000.55 Kasse Polizeiposten Teufen 1'000.00 1'000.00  \n\n1000.56 Kasse Polizeiposten Speicher 600.00 600.00  \n\n1000.57 Kasse Polizeiposten Heiden 1'000.00 1'000.00  \n\n1000.58 Kasse Polizeiposten Walzenhausen 600.00 600.00  \n\n1000.59 Kasse Kantonspolizei (Verkehrspolizei) 1'000.00 1'000.00  \n\n1000.61 Kasse Strassenverkehrsamt 1 1'780.95 1'780.95  \n\n1000.62 Kasse Strassenverkehrsamt 2 1'546.80 1'546.80  \n\n1000.64 Kasse Strassenverkehrsamt 4 10'424.75 10'424.75  \n\n1000.65 Kasse Strassenverkehrsamt 5 13'072.20 13'072.20  \n\n1000.66 Kasse Strassenverkehrsamt 6 5'312.40 5'312.40  \n\n     \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nNeubewertung \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 11 \n\nKonto Nr. Name Saldo per 01.01.14 Saldo per 31.12.13 Veränderung \n\n1000.70 Kasse Parkplatzbewirtschaftung 2'281.50 2'281.50  \n\n1000.71 Kasse Automaten 1'553.00 1'553.00  \n\n1001 Post 18'955'999.46 18'955'999.46  \n\n1001.01 Postfinance Finanzamt 90-2483-0 11'318'544.39 11'318'544.39  \n\n1001.05 Postfinance Kantonskanzlei 90-136-8 6'076.86 6'076.86  \n\n1001.07 Postfinance Kantonsbibliothek 90-4865-8 41'501.00 41'501.00  \n\n1001.09 Postfinance BBZ Grundausbildung 90-192581-5 25'567.98 25'567.98  \n\n1001.10 Postfinance BBZ Weiterbildung 90-155536-1 48'697.62 48'697.62  \n\n1001.11 Postfinance BBZ Cafeteria 90-709651-6 50'757.41 50'757.41  \n\n1001.15 Postfinance Kantonsschule Trogen 90-105-7 2'779'961.97 2'779'961.97  \n\n1001.16 Postfinance Kantonsschule Klassenkasse 30-224181-5 98'790.74 98'790.74  \n\n1001.17 Postfinance Kantonsschule Klassenkassen 25-447620-2 33'341.51 33'341.51  \n\n1001.21 Postfinance Strassenverkehrsamt 90-690-7 359'028.66 359'028.66  \n\n1001.23 Postfinance Kreiskommando 90-801-3 288'297.48 288'297.48  \n\n1001.25 Postfinance Gerichtskasse 90-209-4 327'312.18 327'312.18  \n\n1001.27 Postfinance Verwaltungspolizei 90-808-4 40'780.52 40'780.52  \n\n1001.29 Postfinance Passbüro 60-443402-8 403'262.97 403'262.97  \n\n1001.31 Postfinance Kantonspolizei 90-8317-3 86'412.18 86'412.18  \n\n1001.33 Postbank Karlsruhe IBAN DE75 6601 0075 0171 5627 50 11'163.81 11'163.81  \n\n1001.51 Postfinance Verrechnungssteuer 90-1009-4 881.82 881.82  \n\n1001.53 Postfinance Verlustscheine 90-8537-7 11'976.08 11'976.08  \n\n1001.55 Postfinance Steuerbezug Nat. Personen 90-712671-7 1'657'182.51 1'657'182.51  \n\n1001.57 Postfinance Steuerbezug Jur. Personen 90-773411-9 350'890.82 350'890.82  \n\n1001.59 Postfinance Bussen / Nach- und Strafsteuern 30-611525-3 21'835.00 21'835.00  \n\n1001.61 Postfinance Quellensteuer 90-3210-0 993'735.95 993'735.95  \n\n1002 Bank 1'917'415.88 1'917'415.88  \n\n1002.01 UBS Finanzamt 254-655360.B1H 247'014.91 247'014.91  \n\n1002.05 SG Kantonalbank Finanzamt 0116.3300.1709 118'010.58 118'010.58  \n\n1002.09 Crédit Suisse Finanzamt 0637-297626-11 56'103.33 56'103.33  \n\n1002.11 Raiffeisenbank Finanzamt 75153.01 96'093.23 96'093.23  \n\n1002.21 UBS Kantonsschule 254-802.144.01R 1'365'403.01 1'365'403.01  \n\n1002.22 UBS Kantonsschule 254-80 2.144.60G 566.93 566.93  \n\n1002.43 UBS Schlichtungsstelle im Mietwesen 254-655360.13K 17'708.50 17'708.50  \n\n1002.90 UBS AR AI 500 254-655360.16A 16'515.39 16'515.39  \n\n     \n\n101 Forderungen 93'109'320.22 93'109'320.22  \n\n1010 \nForderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen-\nüber Dritten \n\n17'561'365.85 17'561'365.85  \n\n1010.00 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegenüber \nDritten 14'444'786.34 14'444'786.34  \n\n1010.29 Übrige Debitoren 174'660.10 174'660.10  \n\n1010.30 Konsolidierte Debitoren aus separaten Buchhaltungen 2'932'694.01 2'932'694.01  \n\n1010.82 Debitoren GSoft HRA 4'869.20 4'869.20  \n\n1010.83 Debitoren GSoft Tourismusgebühren 2'008.35 2'008.35  \n\n1010.86 Debitoren ausserhalb Debitorenbuchhaltung 2'347.85 2'347.85  \n\n1011 Kontokorrente mit Dritten 26'821'304.15 26'821'304.15  \n\n1011.01 Kontokorrent Bund 1001500000 26'535'081.80 26'535'081.80  \n\n1011.15 Kontokorrent Ausgleichskasse von Appenzell A. Rh. 286'222.35 286'222.35  \n\n     \n\n     \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nNeubewertung \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 12 \n\nKonto Nr. Name Saldo per 01.01.14 Saldo per 31.12.13 Veränderung \n\n1012 Steuerforderungen 40'485'877.56 40'485'877.56  \n\n1012.00 Steuerforderungen Staats-, Gemeinde- und Kirchensteu-\nern 44'261'877.56 44'261'877.56  \n\n1012.89 Delkredere auf Steuerforderungen -3'776'000.00 -3'776'000.00  \n\n1013 Anzahlungen an Dritte 2'500.00 2'500.00  \n\n1013.00 Anzahlungen an Dritte 2'500.00 2'500.00  \n\n1014 Transferforderungen 7'359'574.91 7'359'574.91  \n\n1014.10 ZUG Fürsorgekonkordate (bis 2006) 64'382.22 64'382.22  \n\n1014.60 Transferforderungen Direkte Bundessteuern 9'723'192.69 9'723'192.69  \n\n1014.90 Delkredere Direkte Bundessteuern -1'678'000.00 -1'678'000.00  \n\n1014.92 Delkredere Repartitionen Direkte Bundessteuern -750'000.00 -750'000.00  \n\n1016 Vorschüsse für vorläufige Verwaltungsaufgaben 23'307.32 23'307.32  \n\n1016.30 Konsolidierte Vorschüsse von separaten Buchhaltungen 23'307.32 23'307.32  \n\n1019 Übrige Forderungen 855'390.43 855'390.43  \n\n1019.02 Guthaben Verrechnungssteuern 744'872.89 744'872.89  \n\n1019.05 Guthaben MEG Herisau 88'800.24 88'800.24  \n\n1019.50 Konsolidierte Forderungen aus separaten Buchhaltungen 21'717.30 21'717.30  \n\n     \n\n104 Aktive Rechnungsabgrenzungen 16'963'941.86 16'963'941.86  \n\n1040 Personalaufwand 11'395.70 11'395.70  \n\n1040.00 Personalaufwand 10'895.70 10'895.70  \n\n1040.30 Konsolidierter Personalaufwand aus separaten Buchhal-\ntungen 500.00 500.00  \n\n1041 Sach- und übriger Betriebsaufwand 52'661.75 52'661.75  \n\n1041.00 Sach- und übriger Betriebsaufwand 52'661.75 52'661.75  \n\n1042 Steuern 89'262.50 89'262.50  \n\n1042.00 Steuern 89'262.50 89'262.50  \n\n1043 Transfers der Erfolgsrechnung 16'658'617.92 16'658'617.92  \n\n1043.00 Transfers der Erfolgsrechnung 16'658'617.92 16'658'617.92  \n\n1044 Finanzaufwand / Finanzertrag 30'424.40 30'424.40  \n\n1044.00 Finanzaufwand / Finanzertrag 30'424.40 30'424.40  \n\n1045 Übriger betrieblicher Ertrag 81'709.59 81'709.59  \n\n1045.00 Übriger betrieblicher Ertrag 34'839.85 34'839.85  \n\n1045.30 Konsolidierter betrieblicher Ertrag aus separaten Buchhal-\ntungen 46'869.74 46'869.74  \n\n1046 Aktive Rechnungsabgrenzungen Investitionsrechnung 21'438.00 21'438.00  \n\n1046.00 Aktive Rechnungsabgrenzungen Investitionsrechnung 21'438.00 21'438.00  \n\n1049 \nÜbrige aktive Rechnungsabgrenzungen Erfolgsrech-\nnung \n\n18'432.00 18'432.00  \n\n1049.00 Übrige aktive Rechnungsabgrenzungen Erfolgsrechnung 18'432.00 18'432.00  \n\n     \n\n107 Finanzanlagen 682'068.00 624'111.00 57‘957.00 \n\n1070 Aktien und Anteilsscheine 682'068.00 624'111.00 57‘957.00 \n\n1070.00 Aktien und Anteilsscheine 682‘068.00 624'111.00 57‘957.00 \n\n     \n\n108 Sachanlagen 41‘078‘010.00 34'941'810.00 6‘136‘200.00 \n\n1080 Grundstücke 7‘094‘500.00 4'841'950.00 2‘252‘550.00 \n\n1080.00 Grundstücke 7‘094‘500.00 4'841'950.00 2‘252‘550.00 \n\n1084 Gebäude 33‘049‘800.00 29'166'150.00 3‘883‘650.00 \n\n1084.00 Gebäude 13‘634‘700.00 11'316'950.00 2‘317‘750.00 \n\n1084.10 Ehemalige Kantonalbank-Liegenschaften 19‘415‘100.00 17'849'200.00 1‘565‘900.00 \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nNeubewertung \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 13 \n\nKonto Nr. Name Saldo per 01.01.14 Saldo per 31.12.13 Veränderung \n\n1089 Übrige Sachanlagen 933'710.00 933'710.00  \n\n1089.00 Übrige Sachanlagen 933'710.00 933'710.00  \n\n     \n\n14 Verwaltungsvermögen 247‘302‘919.45 141'420'824.70 105‘882‘094.75 \n\n     \n\n140 Sachanlagen 144‘119‘958.87 53'078'449.12 91‘041‘509.75 \n\n1401 Strassen / Verkehrswege 91‘200‘000.00 0.00 91‘200‘000.00 \n\n1401.10 Kantonsstrassen 91‘200‘000.00 0.00 91‘200‘000.00 \n\n1402 Wasserbau 4'762'861.28 4'762'861.28  \n\n1402.10 Wasserbau 4‘762‘861.28 4‘762‘861.28  \n\n1404 Hochbauten 41'631'456.69 41'631'456.69  \n\n1404.10 Hochbauten 41'631'456.69 41'631'456.69  \n\n1406 Mobilien 6‘525‘640.90 6'684'131.15 -158‘490.25 \n\n1406.10 Mobilien 6‘525‘640.90 6'684'131.15 -158‘490.25 \n\n     \n\n142 Immaterielle Anlagen 5'294.00 5'294.00  \n\n1429 Übrige Immaterielle Anlagen 5'294.00 5'294.00  \n\n1429.10 Übrige Immaterielle Anlagen 5'294.00 5'294.00  \n\n     \n\n144 Darlehen 39'487'541.58 39'487'541.58  \n\n1442.10 Darlehen Gemeinde Grub (Transformatorenstation) 60'000.00 60'000.00  \n\n1442.11 Darlehen Bund (Gemeinde Grub Transformatorenstation) -60'000.00 -60'000.00  \n\n1442.12 Darlehen Gemeinde Heiden (Schulhaus Wies) 42'000.00 42'000.00  \n\n1442.13 Darlehen Bund (Gemeinde Heiden Schulhaus Wies) -42'000.00 -42'000.00  \n\n1444 Darlehen an öffentliche Unternehmen 38'961'000.33 38'961'000.33  \n\n1444.00 Darlehen an öffentliche Unternehmen 38'961'000.33 38'961'000.33  \n\n1445.10 Darlehen Heilbad Unterrechstein 108'000.00 108'000.00  \n\n1445.11 Darlehen Bund (Heilbad Unterrechstein) -108'000.00 -108'000.00  \n\n1447 Darlehen an Private Haushalte 526'541.25 526'541.25  \n\n1447.00 Ausbildungs- und Studiendarlehen 526'541.25 526'541.25  \n\n     \n\n145 Beteiligungen, Grundkapitalien 50‘225‘125.00 48'849'540.00 1‘375‘585.00 \n\n1454 Beteiligungen an öffentlichen Unternehmungen 49‘679‘218.00 48'753'540.00 925‘678.00 \n\n1454.00 Beteiligungen an öffentlichen Unternehmungen 49‘679‘218.00 48'753'540.00 925‘678.00 \n\n1455 Beteiligungen an privaten Unternehmen 545‘907.00 96'000.00 449‘907.00 \n\n1455.00 Beteiligungen an privaten Unternehmen 545‘907.00 96'000.00 449‘907.00 \n\n     \n\n146 Investitionsbeiträge 13‘465’000.00 0.00 13‘465’000.00 \n\n1467 Investitionsbeiträge an private Haushalte 13‘465’000.00 0.00 13‘465’000.00 \n\n1467.10 Investitionsbeiträge an Private Haushalte 13‘465’000.00 0.00 13‘465’000.00 \n\n     \n\n     \n\n     \n\n     \n\n     \n\n     \n\n     \n\n     \n\n     \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nNeubewertung \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 14 \n\nKonto Nr. Name Saldo per 01.01.14 Saldo per 31.12.13 Veränderung \n\n2 Passiven 420‘150‘818.49 308'074'566.74 112‘076‘251.75 \n\n     \n\n20 Fremdkapital 220‘545‘202.83 222'192'436.00 -1‘647‘233.17 \n\n     \n\n200 Total Laufende Verbindlichkeiten 94'201'203.94 94'201'203.94  \n\n2000 \nLaufende Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leis-\ntungen von Dritten \n\n29'783'674.41 29'783'674.41  \n\n2000.00 Laufende Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistun-\ngen von Dritten 25'477'514.85 25'477'514.85  \n\n2000.01 Kreditoren Personalversicherungen 202'583.60 202'583.60  \n\n2000.22 Kreditor Eidg. Steuerverwaltung (Wehrpflichtersatz) 870'170.09 870'170.09  \n\n2000.50 Konsolidierte Kreditoren aus separaten Buchhaltungen 2'920'987.93 2'920'987.93  \n\n2000.70 Kreditor Appenzeller Möbelmalerei 2010 - 2014 82'487.10 82'487.10  \n\n2000.71 Kreditor Appenzeller Sprachbuch 35'408.00 35'408.00  \n\n2000.72 Kreditor Zellweger-Projekt 102'507.64 102'507.64  \n\n2000.73 Kreditor Interreg-Projekt 4 (Kantonsbibliothek) 3'892.36 3'892.36  \n\n2000.74 Kreditor Regionales Arbeitsvermittlungszentrum 33'317.34 33'317.34  \n\n2000.80 Kreditoren Diverse 54'805.50 54'805.50  \n\n2001 Kontokorrente mit Dritten 5'973'033.65 5'973'033.65  \n\n2001.10 Kontokorrent Assekuranz 353'895.21 353'895.21  \n\n2001.22 Kontokorrent OSTLUFT (als Rechnungsführerin) 905'460.44 905'460.44  \n\n2001.23 Kontokorrent OSTLUFT (als Partnerkanton) 7'363.00 7'363.00  \n\n2001.50 Kontokorrent Stiftung Pro Appenzell 766'898.41 766'898.41  \n\n2001.51 Kontokorrent Oskar und Dora Meier-Strub-Fonds 496'918.35 496'918.35  \n\n2001.52 Kontokorrent Walter Edison Krüsi-Stiftung 698'930.30 698'930.30  \n\n2001.55 Kontokorrent Ernst-Jakob und Hans-Jakob Frischknecht 165'602.02 165'602.02  \n\n2001.56 Kontokorrent Fonds für gemeinnützige Zwecke 219'770.27 219'770.27  \n\n2001.57 Kontokorrent Oertli-Loppacher-Stiftung 29'982.41 29'982.41  \n\n2001.58 Kontokorrent Stiftung Dr. Y. Grubenmann de Athayde 114'209.96 114'209.96  \n\n2001.59 Kontokorrent Peter und Henrietta Zellweger-Legat 22'968.33 22'968.33  \n\n2001.60 Kontokorrent Johann Friedrich Zürcher-Walser-Fonds 223'699.34 223'699.34  \n\n2001.61 Kontokorrent Unterstützungsfonds Insassen Gefängnisse \nGmünden 12'023.95 12'023.95  \n\n2001.62 Kontokorrent Fonds Nikt@r (Schulinformatik) 133'295.37 133'295.37  \n\n2001.63 Kontokorrent Fonds für Zusatzstipendien 274'647.69 274'647.69  \n\n2001.64 Kontokorrent Fonds Walter Koller-Schülerheim-Wiesental 878'417.35 878'417.35  \n\n2001.70 Kontokorrent Guthaben Insassen Gmünden 110'917.95 110'917.95  \n\n2001.80 Kontokorrent AR AI 500 558'033.30 558'033.30  \n\n2002 Steuern 10'730.37 10'730.37  \n\n2002.90 MwSt. Abrechnungskonto 10'730.37 10'730.37  \n\n2004 Transfer-Verbindlichkeiten 38'349'369.66 38'349'369.66  \n\n2004.10 ZUG Kantone an Gemeinden 164'000.75 164'000.75  \n\n2004.11 ZUG Gemeinden an Kantone 76'801.65 76'801.65  \n\n2004.60 Transfer-Verbindlichkeiten Gemeinde- und Kirchensteuern 27'145'764.69 27'145'764.69  \n\n2004.70 Transfer-Verbindlichkeiten Direkte Bundessteuern 10'962'802.57 10'962'802.57  \n\n2005 Interne Kontokorrente 20'020'518.35 20'020'518.35  \n\n2005.01 Kontokorrent Verrechnungssteueramt 19'508'610.95 19'508'610.95  \n\n2005.70 Hilfsbücher Kantonale Steuerverwaltung 511'907.40 511'907.40  \n\n2006 Depotgelder und Kautionen 63'877.50 63'877.50  \n\n2006.04 Depotgelder Schlichtungsstelle Mietwesen 17'708.50 17'708.50  \n\n2006.05 Depot und Kautionen Verhöramt 41'884.10 41'884.10  \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nNeubewertung \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 15 \n\nKonto Nr. Name Saldo per 01.01.14 Saldo per 31.12.13 Veränderung \n\n2006.10 Forstdeposit Buff-Fitze Hansueli, Stein 959.95 959.95  \n\n2006.11 Forstdeposit Ernst Eisenhut Erben, Stein 895.45 895.45  \n\n2006.12 Forstdeposit Ernst Eisenhut Erben, Stein 2'429.50 2'429.50  \n\n     \n\n201 Kurzfristige Finanzverbindlichkeiten 20'016'540.21 20'016'540.21  \n\n2011 \nVerbindlichkeiten gegenüber Gemeinwesen und Ge-\nmeindezweckverbänden \n\n20'000'000.00 20'000'000.00  \n\n2011.10 Berner Kantonalbank (0.18% 20Mio. 29.11.2013-\n28.11.2014) 20'000'000.00 20'000'000.00  \n\n2019 \nÜbrige kurzfristige Finanzverbindlichkeiten gegenüber \nDritten \n\n16'540.21 16'540.21  \n\n2019.50 Konsolidierte kurzfristige Finanzverbindlichkeiten aus \nseparaten Buchhaltungen 16'540.21 16'540.21  \n\n     \n\n204 Passive Rechnungsabgrenzung 11'366'250.29 11'366'250.29  \n\n2040 Personalaufwand 176'451.45 176'451.45  \n\n2040.00 Personalaufwand 160'206.45 160'206.45  \n\n2040.30 Konsolidierter Personalaufwand aus separaten Buchhal-\ntungen 16'245.00 16'245.00  \n\n2041 Sach- und übriger Betriebsaufwand 188'125.30 188'125.30  \n\n2041.00 Sach- und übriger Betriebsaufwand 171'149.95 171'149.95  \n\n2041.30 Konsolidierter Sachaufwand aus separaten Buchhaltungen 16'975.35 16'975.35  \n\n2042 Steuern 7'391'953.54 7'391'953.54  \n\n2042.00 Steuern gegenüber Körperschaften 7'391'953.54 7'391'953.54  \n\n2043 Transfers der Erfolgsrechnung 3'183'979.10 3'183'979.10  \n\n2043.00 Transfers der Erfolgsrechnung 3'183'979.10 3'183'979.10  \n\n2044 Finanzaufwand / Finanzertrag 176'237.30 176'237.30  \n\n2044.00 Finanzaufwand / Finanzertrag 176'237.30 176'237.30  \n\n2045 Übriger betrieblicher Ertrag 92'973.55 92'973.55  \n\n2045.00 Übriger betrieblicher Ertrag 76'722.50 76'722.50  \n\n2045.30 Konsolierter übriger betrieblicher Ertrag aus separaten \nBuchhaltungen 16'251.05 16'251.05  \n\n2046 Passive Rechnungsabgrenzung Investitionsrechnung 10'684.00 10'684.00  \n\n2046.00 Passive Rechnungsabgrenzung Investitionsrechnung 10'684.00 10'684.00  \n\n2049 \nÜbrige passive Rechnungsabgrenzung Erfolgsrech-\nnung \n\n145'846.05 145'846.05  \n\n2049.00 Übrige passive Rechnungsabgrenzung Erfolgsrechnung 129'367.10 129'367.10  \n\n2049.30 Konsolierter übriger passive Rechnungsabgrenzung aus \nseparaten Buchhaltungen 16'478.95 16'478.95  \n\n     \n\n205 Kurzfristige Rückstellungen 14‘737‘397.55 13'738'182.40 999‘215.15 \n\n2051 \nKurzfristige Rückstellungen für andere Ansprüche des \nPersonals \n\n399'392.95 399'392.95  \n\n2051.10 Rückstellung Anerkennungsprämien 399'392.95 399'392.95  \n\n2055 \nKurzfristige Rückstellungen übrige betriebliche \nTätigkeit \n\n999‘215.15 0 999‘215.15 \n\n2055.00 Kurzfristige Rückstellungen übrige betriebliche \nTätigkeit 999‘215.15 0 999‘215.15 \n\n2058 Kurzfristige Rückstellungen der Investitionsrechnung 3'500'935.25 3'500'935.25  \n\n2058.00 Kurzfristige Rückstellungen der Investitionsrechnung 1'003'705.25 1'003'705.25  \n\n2058.10 Rückstellung zugesicherte Darlehen und Beiträge NRP 2'497'230.00 2'497'230.00  \n\n2059 Übrige kurzfristige Rückstellungen 9'837'854.20 9'837'854.20  \n\n2059.00 Übrige kurzfristige Rückstellungen 9'837'854.20 9'837'854.20  \n\n     \n\n     \n\n     \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nNeubewertung \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 16 \n\nKonto Nr. Name Saldo per 01.01.14 Saldo per 31.12.13 Veränderung \n\n206 Langfristige Finanzverbindlichkeiten 71'276'396.24 71'276'396.24  \n\n2064 Darlehen, Schuldscheine 71'035'000.00 71'035'000.00  \n\n2064.10 Schuldschein Postfinance (1.10 % 20 Mio. 28.11.2012 - \n28.11.2022) 20'000'000.00 20'000'000.00  \n\n2064.12 Schuldschein SGKB (1.56 % 20 Mio. 1.12.2011 - \n1.6.2020) 20'000'000.00 20'000'000.00  \n\n2064.14 Schuldschein CS AG (1.75 % 10 Mio. 25.22.2011 - \n25.22.2026) 10'000'000.00 10'000'000.00  \n\n2064.16 Schuldschein SUVA (0.94 % 10 Mio. 17.12.2012 - \n16.12.2022) 10'000'000.00 10'000'000.00  \n\n2064.17 Darlehen SUVA (0.91% 10 Mio. 11.09.2013 - 11.09.2018) 10'000'000.00 10'000'000.00  \n\n2064.80 Bundesdarlehen NRP (noch frei verfügbar) 1'035'000.00 1'035'000.00  \n\n2069 Übrige langfristige Finanzverbindlichkeiten 241'396.24 241'396.24  \n\n2069.30 Konsolidierte langfristige Finanzverbindlichkeiten aus \nseparaten Buchhaltungen 241'396.24 241'396.24  \n\n     \n\n208 Langfristige Rückstellungen 4‘239‘075.20 6'885'523.52 -2‘646‘448.32 \n\n2081 \nRückstellungen für langfristige Ansprüche des Perso-\nnals \n\n2'036'367.45 2'036'367.45  \n\n2081.80 Rückstellung Krankentaggeldprämien 491'667.50 491'667.50  \n\n2081.82 Rückstellung Austrittsentschädigung Regierungsmitglieder 1'289'679.95 1'289'679.95  \n\n2081.84 Rückstellung Pensenguthaben Lehrkräfte Kantonsschule 255'020.00 255'020.00  \n\n2088 Rückstellungen der Investitionsrechnung 182'455.15 182'455.15  \n\n2088.12 Rückstellung Eindämmung Schwemmholzproblematik 182'455.15 182'455.15  \n\n2089 \nÜbrige langfristige Rückstellungen der Erfolgsrech-\nnung \n\n2‘020‘252.60 4'666'700.92 -2‘646‘448.32 \n\n2089.00 Übrige langfristige Rückstellungen der Erfolgsrechnung 70'000.00 70'000.00  \n\n2089.10 Rückstellung für Erneuerung Getränkeautoma-\nten/Verbilligung Getränke 20'193.15 20'193.15  \n\n2089.15 Rückstellung Beiträge Denkmalpflege 1'690'637.00 1'690'637.00  \n\n2089.17 Rückstellung Vor- und Rückschläge Leistungsfinanzierung \nSpitalverbund 112‘525.45 2'758'973.77 -2‘646‘448.32 \n\n2089.80 Rückstellung Fehlerkorrekturen Ressourcenausgleich 126'897.00 126'897.00  \n\n     \n\n209 \nVerbindlichkeiten gegenüber Spezialfinanzierungen \nund Fonds im Fremdkapital \n\n4'708'339.40 4'708'339.40  \n\n2090 \nVerbindlichkeiten gegenüber Spezialfinanzierungen im \nFK \n\n2'599'001.89 2'599'001.89  \n\n2090.01 Spezialfinanzierung Abfallfonds 309'294.30 309'294.30  \n\n2090.03 Spezialfinanzierung Tiergesundheitskasse 1'023'455.48 1'023'455.48  \n\n2090.04 Spezialfinanzierung Gewässerschutzfonds 1'266'252.11 1'266'252.11  \n\n2091 Verbindlichkeiten gegenüber Fonds im FK 2'109'337.51 2'109'337.51  \n\n2091.01 Lotteriefonds 2'024'044.20 2'024'044.20  \n\n2091.03 Deponieverband beider Appenzell 85'293.31 85'293.31  \n\n     \n\n29 Eigenkapital 199‘605‘615.66 85'882'130.74 113‘723‘484.92 \n\n     \n\n290 \nVerpflichtungen bzw. Vorschüsse gegenüber Spezial-\nfinanzierungen \n\n7'450'517.08 7'450'517.08  \n\n2900 Spezialfinanzierungen im Eigenkapital 7'450'517.08 7'450'517.08  \n\n2900.14 Spezialfinanzierung Staatsstrassenrechnung 7'188'435.83 7'188'435.83  \n\n2900.16 Spezialfinanzierung Ausgleichsfonds Alkoholzehntel 210'508.35 210'508.35  \n\n2900.18 Spezialfinanzierung Fischereifonds 51'572.90 51'572.90  \n\n     \n\n291 Fonds 5'025'540.98 5'025'540.98  \n\n2910 Fonds im Eigenkapital 5'025'540.98 5'025'540.98  \n\n2910.10 Sportfonds 1'507'547.70 1'507'547.70  \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nNeubewertung \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 17 \n\nKonto Nr. Name Saldo per 01.01.14 Saldo per 31.12.13 Veränderung \n\n2910.16 Kulturfonds 992'022.88 992'022.88  \n\n2910.20 Energiefonds 2'525'970.40 2'525'970.40  \n\n     \n\n293 Vorfinanzierungen 49'933'006.25 49'933'006.25  \n\n2930 Vorfinanzierungen 49'933'006.25 49'933'006.25  \n\n2930.01 Verselbständigung SVAR 49'933'006.25 49'933'006.25  \n\n     \n\n295 Aufwertungsreserve 107‘529‘327.92 0.00 107‘529‘327.92 \n\n2950 Aufwertungsreserve Verwaltungsvermögen 107‘529‘327.92 0.00 107‘529‘327.92 \n\n2950.00 Aufwertungsreserve Verwaltungsvermögen 107‘529‘327.92 0.00 107‘529‘327.92 \n\n     \n\n296 Neubewertungsreserve Finanzvermögen 6‘194‘157.00 0.00 6‘194‘157.00 \n\n2960 Neubewertungsreserve Finanzvermögen 6‘194‘157.00 0.00 6‘194‘157.00 \n\n2960.00 Neubewertungsreserve Finanzvermögen 6‘194‘157.00 0.00 6‘194‘157.00 \n\n     \n\n299 Bilanzüberschuss/-fehlbetrag 23'473'066.43 23'473'066.43  \n\n2990 Jahresergebnis -24'290'749.69 -24'290'749.69  \n\n2990.00 Jahresergebnis -24'290'749.69 -24'290'749.69  \n\n2999 Kumulierte Ergebnisse der Vorjahre 47'763'816.12 47'763'816.12  \n\n2999.00 Kumulierte Ergebnisse der Vorjahre 47'763'816.12 47'763'816.12  \n\n \n\n \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nNeubewertung \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 18 \n\n4.2 Übertragungen vom Finanz- ins Verwaltungsvermögen \n\nGrundsätzlich können Übertragungen vom Finanz- ins Verwaltungsvermögen nur zum Verkehrswert und durch \neinen Beschluss des durch das gemäss Finanzkompetenzen zuständige Organ übertragen werden. Im Rahmen \ndes Restatements wäre es hingegen möglich, falsch zugeteilte Positionen einmalig zu korrigieren. Nach Prüfung \ndes Finanzvermögens sind keine Positionen in das Verwaltungsvermögen zu übertragen. Dies gilt auch für die \nWertschriften und Beteiligungen des Finanzvermögens (vgl. Beteiligungsspiegel Finanzvermögen im Anhang). \n\n \n\n4.3 Übertragungen vom Verwaltungs- ins Finanzvermögen \n\nÜbertragungen vom Verwaltungsvermögen ins Finanzvermögen können zum Buchwert jederzeit in abschliessen-\nder Kompetenz des Regierungsrates vorgenommen werden, sofern diese Objekte für die Aufgabenerfüllung nicht \nmehr benötigt und somit frei veräussert werden können. Im aktuellen Verwaltungsvermögen drängt sich keine \nPosition auf, die zwingend ins Finanzvermögen übertragen werden müsste. Allenfalls könnten einzelne Beteiligun-\ngen des Verwaltungsvermögens übertragen werden. Dazu müssten jedoch noch genauere Abklärungen vorge-\nnommen werden, ob die betroffenen Beteiligungen nicht doch weiterhin für die Aufgabenerfüllung notwendig sind. \nDa die betroffenen Titel in der Regel nicht handelbar sind, ist vorläufig eine Umteilung nicht zwingend. Der Regie-\nrungsrat wird im Rahmen eines separaten Projektes zum zukünftigen Beteiligungsmanagement diese Frage \nnochmals aufnehmen und vertieft prüfen. Zu Details wird auf den Beteiligungsspiegel Verwaltungsvermögen im \nAnhang verwiesen. \n\n \n\n4.4 Neubewertungen Finanzvermögen \n\nGemäss FHG Art. 35 wird das Finanzvermögen zum Verkehrswert bilanziert. Bei den Beteiligungen des Finanz-\nvermögens mussten die auf einen symbolischen Franken-Wert abgeschriebenen Aktien der Grastrocknungsanla-\nge Waldstatt, des Heilbads Unterrechstein und der Regionalmarketing Appenzell moderat aufgewertet werden. \n \nBei den Liegenschaften wurden sowohl die Grundstücke, wie auch die Gebäude durch die kantonale Grundstück-\nschätzungsbehörde geschätzt. Für alle Liegenschaften im Finanzvermögen sind diese Werte übernommen wor-\nden. Da bis anhin die kantonalen Liegenschaft nach Ertragsbewertung bilanziert wurden und neu bei der kantona-\nlen Schätzung auch der Substanzwert miteinbezogen wird, resultiert aus diesem Systemwechsel eine beachtliche \nAufwertung der Liegenschaften. Gesamthaft wurden bei den Liegenschaften Abwertungen in der Höhe von \nFr. 1‘104‘650.00 und Aufwertungen in der Höhe von Fr. 7‘240‘850.00 vorgenommen. Daraus resultiert ein höherer \nBuchwert bei den Liegenschaften des Finanzvermögens in der Höhe von Fr. 6‘136‘200.00. \n \nDurch diese Veränderungen beim Finanzvermögen ergibt sich im Eigenkapital eine Neubewertungsreserve im \nWerte von Fr. 6‘194‘157.00. Diese ist nach Art. 47 Abs. 2 FHG zweckgebunden für den Ausgleich künftiger Wert-\nberichtigungen im Finanzvermögen zu verwenden. \n \n \n\n4.5 Aufwertungen Verwaltungsvermögen \n\nGrundsätzlich ist im Übergang zu HRM2 die Neubewertung des Verwaltungsvermögens fakultativ. Davon ausge-\nnommen sind jedoch die Beteiligungen und Darlehen des Verwaltungsvermögens, die zwingend neu bewertet \nwerden müssen. Da bereits die aktuelle Bewertung der Darlehen des Verwaltungsvermögens dem Nominalwert \nentspricht, mussten bei den Darlehen des Verwaltungsvermögens keine Korrekturen vorgenommen werden. An-\n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nNeubewertung \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 19 \n\nders bei den Beteiligungen, die in der Vergangenheit teilweise oder sogar ganz abgeschrieben wurden. Nach neu-\ner Rechnungslegung müssen diese zum Anschaffungswert abzüglich allfällig notwendiger Wertberichtigungen \nbilanziert werden. Eine Aktivierung über den Anschaffungswert hinaus darf jedoch nicht gemacht werden. Die \nBeteiligungen des Verwaltungsvermögens wurden total um Fr. 1‘375‘585.00 aufgewertet. \n \nGrundsätzlich ist die Neubewertung aller anderen Positionen des Verwaltungsvermögens fakultativ. Trotzdem \nwurden alle Positionen, deren Bewertung einen massgebenden Einfluss auf zukünftige Erfolgsausweise haben, \nneu bewertet. Dieses Vorgehen ist wichtig, da diese Neubewertungen die Qualität der Rechnungslegung auf lange \nFrist beeinflussen. Wenn die bisherigen Restbuchwerte des Verwaltungsvermögens unter HRM2 weitergeführt \nwerden, wären die Abschreibungen in den Anfangsjahren aufgrund der Überabschreibungen nach bisherigem \ndegressivem System bedeutend zu tief. Mittelfristig wäre dann mit einem Anstieg der Abschreibungsbeiträge zu \nrechnen, was finanzpolitische Auswirkungen haben dürfte. Mit einer Aufwertung einzelner Positionen wird erreicht, \ndass das korrekte Abschreibungsniveau nach HRM2 ab erstem Jahr erreicht werden kann. Im Fachkonzept HRM2 \nwar vorgesehen, dass die Neubewertung beim Verwaltungsvermögen die Ausnahme bilden und pragmatisch er-\nfolgen soll. Massgebend für den Entscheid der Neubewertung soll die Wesentlichkeit der entsprechenden Position \nsein.  \n \nIm Rahmen der Erstellung der Voranschläge 2014 und 2015 hat der Regierungsrat entschieden, dass beim Ver-\nwaltungsvermögen die Staatsstrassen, die Investitionsbeiträge des öffentlichen Verkehrs, die Strukturverbesse-\nrungsbeiträge der Landwirtschaft und die Investitionsbeiträge der Forstwirtschaft neu zu bewerten sind. Das defini-\ntive Restatement dieser Positionen ergab schliesslich folgende Aufwertungen: Bei den Staatsstrassen 91.2 Mio. \nFranken, bei den Investitionen des öffentlichen Verkehrs 6.84 Mio. Franken, bei den Strukturverbesserungsbeiträ-\ngen der Landwirtschaft 4.284 Mio. Franken und bei den Investitionsbeiträgen der Forstwirtschaft 1.521 Mio. Fran-\nken. \n \nEine weitere Aufwertung musste bei den Investitionsbeiträgen an die Durchmesserlinie (DML) der Appenzeller \nBahnen vorgenommen werden. Unter altem Recht wurden alle Investitionsbeiträge des öffentlichen Verkehrs je-\nweils Ende des Jahres voll abgeschrieben. Nach HRM2 dürfen Anlagen jedoch erst ab Nutzungsbeginn abge-\nschrieben werden, weshalb bei der DML ein Wert von Fr. 820‘000.00 aufgewertet wurde. Dagegen musste beim \nProjekt zur neuen Steuersoftware (ISAR) eine Abwertung in der Höhe von Fr. 158‘490.25 vorgenommen werden, \nda diese Ausgaben nach neuem Recht nicht mehr aktiviert werden dürfen. \n \nDurch die Neubewertung des Verwaltungsvermögens und der Rückstellungen resultiert eine Aufwertungsreserve \nVerwaltungsvermögen im Eigenkapital in der Höhe von Fr. 107‘529‘327.92. Diese Aufwertungsreserve wird linear \nüber einen Zeitraum von zehn Jahren über die zweite Stufe der Erfolgsrechnung aufgelöst werden.  \n \n\n4.6 Rückstellungen \n\nIm Übergang zum neuen Haushaltsrecht sind auch die Rückstellungen neu zu bewerten. Von der in früheren Jah-\nren gebildeten Rückstellung zur Leistungsfinanzierung des Spitalverbundes ist nur noch ein Bestand in Höhe von \nFr. 112‘525.45 gerechtfertigt. Der Rest in der Höhe von Fr. 2‘646‘448.32 wird mit dem Restatement aufgelöst. \nDagegen muss im Rahmen der Spitex-Beiträge eine zusätzliche Rückstellung in der Höhe von Fr. 999‘215.15 \ngebildet werden, da sich die Zahlung dieser Beiträge jeweils um ein Jahr verschiebt. \n \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nEventualverpflichtungen und Eventualguthaben \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 20 \n\n4.7 Neue Gliederung der Bilanz \n\nBedingt durch die Einführung der neuen Software im Finanz- und Rechnungswesen ist der neue Kontenplan und \nsomit die Gliederung der Bilanz nach HRM2 bereits mit der Rechnung 2013 umgesetzt worden. Weitere Änderun-\ngen bei der Gliederung und Struktur der Bilanz sind im Restatement nicht vorgenommen worden. \n\n5 Eventualverpflichtungen und Eventualguthaben \n\nIm Rahmen des Restatements waren auch die bedingt rückzahlbaren Darlehen an Bahnbetreiber SOB-Südost-\nbahn und Appenzeller Bahnen (AB) zu analysieren. Eine Rückzahlung dieser Darlehen kann faktisch ausge-\nschlossen werden. In Anlehnung an die Auslegung des Schweizerischen Rechnungslegungsgremiums für den \nöffentlichen Sektor (SRS) können diese in früheren Jahren gewährten bedingt rückzahlbare Darlehen als Typ „à-\nfonds perdu“ betrachtet werden und dürfen somit nicht aktiviert werden. Es wird jedoch empfohlen, diese Positio-\nnen als Eventualguthaben auszuweisen. Per 1.1.2014 kann somit seitens der SOB ein Eventualguthaben in der \nHöhe von Fr. 6‘324‘905.00 und von der AB ein Eventualguthaben in der Höhe von Fr. 10‘787‘477.00. ausgewiesen \nwerden. \n \n \n \n  \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nAnhang Beteiligungsspiegel \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 21 \n\n \n\n6 Anhang Beteiligungsspiegel \n\n6.1 Finanzvermögen \n\nBezeichnung Anzahl Nominalwert Buchwert HRM1 \n31.12.13 \n\nBuchwert HRM2 \n01.01.14 \n\nGrastrocknungsanlage AG, Waldstatt und Um-\ngebung \n\n8 2‘000.00 1.00 560.00 \n\nHeilbad Unterrechstein AG, Grub 200 40‘000.00 1.00 22‘400.00 \n\nRegionalmarketing AG, Appenzell 70 35‘000.00 1.00 35‘000.00 \n\nNachlass Zürcher - - 624‘108.00 624‘108.00 \n\nTotal   624‘111.00 682‘068.00 \n\n6.2  Verwaltungsvermögen \n\nBezeichnung Anzahl Nominalwert Buchwert HRM1 \n31.12.13 \n\nBuchwert HRM2 \n01.01.14 \n\nDarlehen     \n\nDarlehen an AR Informatik AG - 1‘961‘000.00 1‘961‘000.00 1‘961‘000.00 \n\nDarlehen an AR Informatik AG - 2‘500‘000.00 2‘500‘000.00 2‘500‘000.00 \n\nStudiendarlehen - 526‘541.25 526‘541.25 526‘541.25 \n\nDarlehen an Spitalverbund - 34‘500‘000.33 34‘500‘000.33 34‘500‘000.33 \n\nTotal   39‘487‘541.58 39‘487‘541.58 \n\n \n\nBezeichnung Anzahl Nominalwert Buchwert HRM1   \n31.12.13 \n\nBuchwert HRM2 \n01.01.14 \n\nBeteiligungen, Grundkapital     \n\nSAK AG St. Gallen 2‘126 3‘545‘000.00 2‘849‘410.00 3‘545‘000.00 \n\nSchweiz. Nationalbank, Zürich 667 166‘750.00 134‘030.00 166‘750.00 \n\nSelFin Invest AG 100 100‘000.00 20‘100.00 100‘000.00 \n\nAppenzeller Bahnen AG, Herisau 1‘461‘690 1‘461‘690.00 0.00 438‘507.00 \n\nAR Informatik AG, Herisau 600 750‘000.00 750‘000.00 750‘000.00 \n\nIG GIS AG, St. Gallen 1000 10‘000.00 0.00 10‘000.00 \n\nMCH Messe Schweiz (Basel) AG 1000 10‘000.00 0.00 10‘000.00 \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nAnhang Beteiligungsspiegel \n\nAppenzell Ausserrhoden Bilanzanpassungsbericht per 01.01.2014 22 \n\n \n\nSchweiz. Südostbahn AG, St. Gallen 77‘736 77‘736.00 0.00 38‘868.00 \n\nBezeichnung Anzahl Nominalwert Buchwert HRM1 \n31.12.13 \n\nBuchwert HRM2 \n01.01.14 \n\nTMF Extraktionswerk AG, Bazenheid 62 18‘600.00 0.00 18‘600.00 \n\nVerwaltungsrechenzentrum AG (VRSG), St. \nGallen \n\n50 50‘000.00 0.00 50‘000.00 \n\nZuckerfabriken Aarberg und Frauenfeld AG 140 1‘400.00 0.00 1‘400.00 \n\nOlma Messen, St. Gallen  96‘000.00 96‘000.00 96‘000.00 \n\nAppenzellisches Zentrum für bäuerliches Le-\nben und Volkskunst, Stein \n\n2 10‘000.00 0.00 0.00 \n\nFischzuchtgenossenschaft, Rorschach 50 25‘000.00 0.00 0.00 \n\nGenossenschaft für Brennstoff-Lagerhaltung, \nSt. Gallen \n\n25 - 0.00 0.00 \n\nGenossenschaft für Heizölversorgung (Lager \nHauptwil) \n\n12 - 0.00 0.00 \n\nSchweizer Adressen- und Werbezentrale \n(AWZ) \n\n5 50.00 0.00 0.00 \n\nSchweizerische bäuerliche Bürgschafts-\nGenossenschaft, Brugg \n\n5 1‘500.00 0.00 0.00 \n\nSchweizerische Gesellschaft für Hotelkredit \nSGH, Zürich \n\n50 25‘000.00 0.00 0.00 \n\nSchweizerischer Bibliotheksdienst, Bern 100 10‘000.00 0.00 0.00 \n\nDotationskapital Spitalverbund SVAR - 45‘000‘000.00 45‘000‘000.00 45‘000‘000.00 \n\nTotal   48‘849‘540.00 50‘225‘125.00 \n\n \n\n \n\n  \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\n^ I Appenzell Ausserrhod en Finanzkontrolle Regierungsgebäude \n9102 Herisau \nwmv.ar.ch \n\nTel. 071 353 64 90 \nFax 071 353 68 64 \n\nBericht über die Revision des Bilanzanpassungsberichts \nper 1.Januar 2014 \n\nWir haben den Biianzanpassungsbericht per 1. Januar 2014 von Appenzell Ausserrhoden geprüft. Der Bi-\nlanzanpassungsbericht wurde in Übereinstimmung mit Art. 47 Finanzhaushaitsgesetz (FHG; bGS 612.0), dem \nRestatement (Grundiagen), dem Fachbehelf Rechnungslegung sowie nach den Grundsätzen des Harmonisier\nten Rechnungsiegungsmodelis (HRiVi2) ersteiit. \n\nVerantwortung des Regierungsrats \n\nDer Regierungsrat ist verantwortiich für die Aufstellung des Bilanzanpassungsberichts in Übereinstimmung mit \nden gesetzlichen Vorschriften im FHG, dem Restatement (Grundlagen), dem Fachbehelf Rechnungslegung \nsowie den Grundsätzen des Harmonisierten Rechnungsiegungsmodelis (HRi\\/i2) und für die internen Kontrol\nien, die der Regierungsrat ais notwendig erachtet, um die Aufstellung des Bilanzanpassungsberichts zu ermög\nlichen, die frei von wesentlichen - beabsichtigten oder unbeabsichtigten - faischen Darstellungen ist. Darüber \nhinaus ist der Regierungsrat für die Auswahl und Anwendung sachgemässer Rechnungsiegungsmethoden \nsowie die Vornahme angemessener Schätzungen verantwortlich. \n\nVerantwortung der Finanzkontrolle \n\nUnsere Aufgabe ist es, auf der Grundlage unserer Prüfung ein Urtei! zum Bilanzanpassungsbericht abzugeben. \nWir haben unsere Prüfung in Übereinstimmung mit den Schweizer Prüfungsstandards durchgeführt. Nach \ndiesen Standards haben wir die beruflichen Verhaltensanforderungen einzuhaiten und die Prüfung so zu pia\nnen und durchzuführen, dass hinreichende Sicherheit darüber erlangt wird, ob der Bilanzanpassungsbericht \nfrei von wesentiichen faischen Darstellungen ist. \n\nEine Prüfung beinhaltet die Durchführung von Prüfungshandiungen, um Prüfungsnachweise für die im Bi\nlanzanpassungsbericht enthaltenen Wertansätze und sonstigen Angaben zu erlangen. Die Auswahl der Prü\nfungshandlungen iiegt im pflichtgemässen Ermessen des Prüfers. Dies schiiesst eine Beurteilung der Risil<en \nwesentlicher - beabsichtigter und unbeabsichtigter - falscher Angaben im Bilanzanpassungsbericht ein. Bei \nder Beurteilung dieser Risii<en berücksichtigt der Prüfer das für die Aufstellung des Bilanzanpassungsbenchts \ndurch die Einheit relevante interne Kontrolisystem, um Prüfungshandiungen zu pianen, die unter den gegebe\nnen Umständen angemessen sind, jedoch nicht mit dem Ziel, ein Prüfungsurteii zur Wirksamkeit des internen \nKontroli systems der Einheit abzugeben. Eine Prüfung umfasst auch die Beurteilung der Angemessenheit der \nangewandten Rechnungslegungsmethoden und der Vertretbarkeit der vom Regierungsrat ermittelten ge\nschätzten Werte in der Rechnungslegung sowie die Beurteilung der Gesamtdarstellung des Bilanzanpas\nsungsbenchts. \n\nWir sind der Auffassung, dass die von uns erlangten Prüfungsnachweise ausreichend und geeignet sind, um \nals Grundlage für unser Prüfung surteil zu dienen. \n\nSeite 1 /2, BerichlRevisionBilanzanpasEüngsberichLdocx \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\nPrüfungsuiteil \n\nNach unserer Beurteilung ist der Bilanzanpassungsbericht per 1. Januar 2014 in aiien wesentlichen Belangen \nin Übereinstimmung mit Art. 47 Finanzhaushaltsgesetz {FHG; bGS 612.0), dem Restatement (Grundlagen), \ndem Fachbeheif Rechnungslegung sowie nach den Grundsätzen des Harmonisierten Rechnungsiegungsmo\ndells (HRiVI2) ersteiit. \n\nHerisau, 18. Februar 2015 \n\nFinanzkontrolle von Appenzell Ausserrhoden \n\nZugelassener Revisor Zugelassener Revisionsexperte \nLeitender Revisor \n\nSeile 212, BericfilRevi sion Biianzanpassungsbericht docx \n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\n1100.209 - Beilage 1.1\n\n\n\tLeere Seite\n\n\n\n