text: \nTABLE DES MATIERES \n\n \nIntroduction ........................................................................................... 1 \n\nI. EXAMEN DE DÉTAIL DE L'ÉVOLUTION DES RECETTES ............... 4 \n\n1. Observations générales .................................................................. 4 \n2. Les recettes fiscales ....................................................................... 4 \n\na) Impôt des personnes physiques ............................................. 5 \nb) Impôt des personnes morales ................................................. 6 \nc) Impôt sur les gains immobiliers et les droits de mutations \n\nimmobilières ............................................................................ 7 \nd) Impôt sur les prestations et bénéfices en capital .................... 8 \n\n3. Evolution des recettes – commentaires des rubriques par \nServices ................................................................................................ 8 \nFinances ............................................................................................... 8 \nEcoles ................................................................................................... 8 \nPolice locale et mobilité ........................................................................ 9 \nGénie-civil ........................................................................................... 10 \nUrbanisme et architecture .................................................................. 11 \nSports ................................................................................................. 12 \nInstitutions et assurances sociales ..................................................... 12 \nAide sociale ........................................................................................ 12 \n\nII. EXAMEN DE DÉTAIL DE L'ÉVOLUTION DES CHARGES ............... 13 \n\nObservations générales ...................................................................... 13 \nEvolution de charges entre 2006 et 2015 (sans les intérêts et les \namortissements de la STEP) .............................................................. 14 \n1. Résultats par Services (classification administrative) ................... 14 \n2. Evolution des charges– commentaires des rubriques par \nServices .............................................................................................. 15 \nAdministration générale ...................................................................... 15 \nFinances ............................................................................................. 16 \nEcoles ................................................................................................. 17 \nPolice locale et mobilité ...................................................................... 17 \nGénie-civil ........................................................................................... 18 \nUrbanisme et architecture .................................................................. 19 \nInformatique ........................................................................................ 20 \n\nSports ................................................................................................. 20 \nInstitutions et assurances sociales ..................................................... 20 \nAide sociale ........................................................................................ 21 \n3. Analyse spécifique de quelques centres de charges ................... 22 \n\na) Les charges du personnel ..................................................... 22 \nb) Les charges financières ........................................................ 23 \n\nCharges des intérêts passifs de 2006 à 2015 .................................... 25 \nEvolution de la moyenne des taux d’intérêts des emprunts \ncommunaux ........................................................................................ 25 \n\nIII. ANALYSE DU BILAN ......................................................................... 26 \n\n1. Actif ............................................................................................... 26 \nPatrimoine financier ............................................................................ 26 \nPatrimoine administratif ...................................................................... 27 \n2. Passif ............................................................................................ 27 \n\nIV. COMPTE DES INVESTISSEMENTS 2015 ........................................ 29 \n\nReprésentation graphique des indicateurs ......................................... 31 \n\nV. CONCLUSION .................................................................................... 31 \n\nVI. RAPPORT SUR LE RÉSULTAT DES COMPTES DES \nSERVICES INDUSTRIELS ................................................................. 32 \n\n \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 1 - \n\nComptes Désignation Ecart charges\n\n110.318.16 Frais convention terrains Ste-Thérèse 2'713'670         \n\n201.301.25 Prestations supplémentaires (solde d'heures et vacances du personnel) 1'672'000         \n\n210.319.00 Impôts irrécouvrables 436'225           \n\n240.322.00 Intérêts des dettes à moyen et long termes 302'758           \n\n259.364.00 Participation au trafic régional 194'867           \n\n521.380.00 Réserve obligatoire : attribution 299'398           \n\n531.380.02 Réserve sites pollués : attribution 500'000           \n\n532.332.01 Amortissement investissement canalisations 1'544'166         \n\n612.301.00 Salaires des concierges (modification neutre de rubrique après budget) 355'069           \n\n1030.351.20 Prest. accompagnement dans les EMS (LEMS RSF 834.2.1 art.25) 722'321           \n\n1030.351.25 Aide institutions spécialisées pers. handicapées-inadaptées 109'627           \n\n1030.365.10 Indem.forfait. p.aide pers.impotente (FASD RSF 823.1 art.13) 126'456           \n\n1110.366.20 Frais médicaux de base LASoc 237'825           \n\n1110.366.30 Prestations circonstancielles LASoc 690'246           \n\n1200.301.00 Traitements (curatelles d'adultes) 117'381           \n\nSolde des différences <100'000 CHF 3'388'446         \n\nTotal général en CHF 13'410'454       \n\nMESSAGE DU CONSEIL COMMUNAL \nAU CONSEIL GENERAL \n\n________________________________________ \n\n( du 12 avril 2016 ) \n\n1 - 2016 - 2021  : Comptes de la Ville de Fribourg et des Services \nindustriels pour l'exercice 2015 \n\nMonsieur le Président,  \nMesdames et Messieurs les membres du Conseil général, \n\nLe Conseil communal a l'honneur de vous présenter le message sur les \nrésultats des comptes de la Ville et des Services industriels pour l'exercice \n2015 : \n\na) Comptes de la Ville de Fribourg : \n\nTotal des revenus 238'262'533.63\n\nTotal des charges 237'873'480.38\n\nd'où un excédent de revenus de 389'053.25\n\n \n\nb) Comptes des Services industriels : \n\nTotal des revenus 19'025'509.38\n\nTotal des charges 18'964'850.73\n\nd'où un excédent de revenus de 60'658.65\n\n \n\nLe détail des comptes des Services industriels se trouve dans le présent \nfascicule sur les comptes communaux (pages vertes). \n\nIntroduction \n\nLes comptes 2015 présentent un excédent de revenus de CHF 389'053.25, \nsoit une amélioration de CHF 0.1 mio. (0.05% du total des recettes) par \nrapport au budget de CHF 289'764.00. Les comptes 2014 s’étaient soldés par \nun excédent de recettes de CHF 1'209'094.20. \n\nAu niveau des recettes fiscales, l’augmentation du taux d’impôt à 81.6% \ndécidée lors du budget 2014 pour financer les coûts supplémentaires des \nécoles ne se retrouve pas encore complètement dans le résultat de l’exercice \n2015, qui comprend encore des provisions d’impôts pour 2013 au taux de \n77.3%. Il faudra attendre le bouclement 2016 pour constater l'effet de \nl'augmentation dans sa totalité. En parallèle, l'augmentation des charges dans \nle domaine des écoles suite au changement de loi va entrer en vigueur dès \nl'exercice 2016, tout comme les amortissements des nouvelles constructions \nscolaires (DOSF). \n\nPar rapport au budget, ce résultat s’explique par les écarts principaux listés ci-\ndessous. Les différences de plus de CHF 0.1 mio. sont inscrites de manière \nindividuelle et celles qui sont inférieures à cette limite sont additionnées pour \nfigurer dans un seul total en fin de liste. Dans le détail du message, ces écarts \nplus petits font également l'objet de commentaires. Les comptes qui génèrent \nune augmentation de charges sont : \n\n \n\n  \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 2 - \n\nComptes Désignation Ecart revenus\n\n210.404.00 Droits de mutations immobilières -887'124          \n\n210.405.00 Impôt sur les successions -136'201          \n\n312.452.00 Participation des communes - DOSF -148'233          \n\n341.436.00 Contributions des parents - service dentaire des écoles -171'515          \n\n400.427.00 Location du domaine public - police locale -102'689          \n\n410.480.00 Réserve obligatoire : prélèvement (Service du feu) -113'263          \n\n510.490.01 Véhicules : imputations -110'597          \n\n531.434.01 Taxes de remise en état (décharge de Châtillon) -142'610          \n\n531.434.02 Taxe Confédération (OTAS) facturée clients (neutre) -220'095          \n\n531.434.05 Taxe cantonale facturée aux clients (neutre) -220'095          \n\n531.480.00 Réserve remise en état : prélèvement -714'137          \n\n532.434.00 Taxes d'épuration -472'105          \n\n532.452.00 Autres communes : taxes -125'958          \n\n622.435.01 Abonnements de longue durée (cimetière) -102'524          \n\n1110.436.00 Cessions sur assurances sociales des avances LASoc -166'999          \n\n1110.451.00 Facturation Etat part cantonale LASoc (RSF 831.0.1 art.32) -558'833          \n\n1110.451.10 Fact. pot commun district prest.LASoc (RSF 832.0.1 art.34) -588'845          \n\n1110.452.00 Fact. LASoc pers. vers autre district (RSF 831.0.1 art.9a) -105'341          \n\nSolde des différences <100'000 CHF -1'199'752        \n\nTotal général CHF -6'286'915        \n\nDans ce décompte sont visibles les éléments extraordinaires suivants qui \ntotalisent CHF 4.9 mio. : \n\n- Charges de la Convention Ste-Thérèse pour un montant de \nCHF 2.7 mio. (résolution du litige de dépollution). \n\n- Provision unique pour le solde d'heures variables et vacances du \npersonnel communal au 31.12.2015 pour un montant de CHF 1.8 mio. \nau total, dont CHF 1.67 mio. comptabilisés au Service des finances \npour tout le personnel communal dont les charges ne sont pas \naffectées. Cette provision évoluera en fonction de la variation \nannuelle des soldes du personnel. \n\n- Création d'une réserve de CHF 0.5 mio. pour anticiper les coûts futurs \ndécoulant des 10 dossiers de sites pollués répertoriés sur le territoire \ncommunal (SIPO). \n\nSi on exclut les augmentations extraordinaires mentionnées ci-dessus, ainsi \nque les postes qui ont un effet neutre (canalisations, affectation de recettes \nsupplémentaires à la réserve obligatoire des parcs publics, prestations selon \nLASoc, concierges), on obtient un écart total de CHF 5.4 mio. (2.3% des \ncharges totales budgétées).  \n\nLes positions les plus importantes concernent le Service IAS (facturations du \ncanton selon dispositions légales (1030) pour CHF 1.0 mio.) et le Service des \nfinances (impôts irrécouvrables pour CHF 0.4 mio. et intérêts de la dette pour \nCHF 0.3 mio., ainsi que la participation au trafic régional à hauteur de \nCHF 0.2 mio.). \n\n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n \n\nLes comptes qui engendrent des diminutions de recettes sont : \n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\nLes diminutions de recettes listées qui sont liées à des diminutions de \ncharges et qui ne sont pas refacturées à des tiers (canton ou communes) \nforment la moitié du montant total de CHF 6.3 mio., qui ne représente plus \nque 1% du total des recettes budgétées. \n\n \n\n  \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 3 - \n\nComptes Désignation Ecart charges\n\n301.351.01 Aide aux institutions spécialisées pour enfants inadaptés -248'024           \n\n313.352.00 Frais facturés C.O. Sarine-Campagne -110'620           \n\n320.301.00 Traitements (écoles primaires) -117'245           \n\n330.351.00 Frais facturés par l'Etat écoles enfantines -103'049           \n\n341.351.00 Soins donnés par le canton (service dentaire) -169'100           \n\n410.365.00 Subventions, abris privés de protection civile -113'263           \n\n530.318.00 Traitement ordures par tiers -231'232           \n\n531.314.10 Sites pollués -724'108           \n\n531.350.01 Taxe Confédération pour ass. sites contaminés (neutre) -213'915           \n\n531.351.01 Taxe cantonale pour ass. sites contaminés (neutre) -213'915           \n\n531.380.00 Réserve de remise en état : attribution -142'610           \n\n532.313.00 Produits chimiques -138'576           \n\n532.318.00 Incinération des boues -277'944           \n\n1030.365.00 Aide et soins à domicile (FASD RSF 823.1 art. 16) -113'929           \n\n1040.365.20 Accueil de la petite enfance -250'862           \n\n1110.351.15 Primes LAMal des bénéficiaires -766'429           \n\n1110.366.00 Forfaits d'entretien LASoc -1'014'810         \n\n1110.366.10 Loyers, charges et autres frais de logement -827'291           \n\n1320.352.00 Frais facturés par l'Agglo -106'198           \n\nSolde des différences >-100'000 CHF -4'199'351         \n\nTotal général CHF -10'082'471      \n\nComptes Désignation Ecart revenus\n\n210.400.00 Impôt sur la fortune 1'184'703         \n\n210.400.01 Impôt sur le revenu 223'913            \n\n210.400.10 Impôt à la source 366'576            \n\n210.400.30 Impôt sur les prestations et les bénéfices en capital 263'119            \n\n210.401.00 Impôt sur le capital 250'094            \n\n210.401.01 Impôt sur le bénéfice 696'504            \n\n210.403.00 Impôt sur les gains immobiliers 642'711            \n\n210.421.00 Pénalités et intérêts de retard 101'492            \n\n210.436.10 Récupérations actes de défaut de biens 144'635            \n\n220.422.11 Portefeuille (dividende Frigaz SA) 590'298            \n\n231.439.20 Recettes diverses (Groupe E, double compteur école Jura) 201'678            \n\n350.434.00 Participation parentale aux frais des AES 174'157            \n\n401.427.00 Produit des autorisations (police locale) 159'001            \n\n401.434.00 Produit des parcomètres 904'753            \n\n521.430.00 Contributions de tiers - places de parc publiques 275'898            \n\n531.434.00 Taxes de décharge 240'975            \n\n532.480.01 Réserve "Canalisations" : prélèvement 1'544'166         \n\n1110.436.10 Cessions sur prest. diverses des avances LASoc 312'233            \n\nSolde des différences <100'000 CHF 1'437'284         \n\nTotal général CHF 9'714'188         \n\nEn parallèle, il faut relever les écarts qui améliorent la situation par rapport au \nbudget. Les comptes qui génèrent une diminution de charges sont les \nsuivants : \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \nLes principales diminutions de charges qui ont une influence sur le résultat \nconcernent l'accueil de la petite enfance pour CHF 0.25 mio., l'aide aux \ninstitutions spécialisées pour le même montant et de multiples positions pour \nCHF 0.1 mio. ou moins. \n\n \n\n \n\n \n\n \n\nLes comptes qui engendrent une augmentation de recettes sont : \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \nLes différences dans le domaine des recettes fiscales sont traitées dans le \nchapitre suivant. Les autres postes que l'on peut relever sont : le dividende de \nFrigaz, qui a été plus important que prévu (CHF 0.6 mio.), le Groupe E, qui a \nadapté un décompte pour CHF 0.2 mio. et les recettes des parcomètres qui \nont augmenté de CHF 0.9 mio. \n\n  \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 4 - \n\nCHF\nComptes \n\n2015\n\nBudget\n\n2015\nDifférence\n\nImpôt sur la fortune 9'684'703 8'500'000 1'184'703 \n\nImpôt sur le revenu 78'223'913 78'000'000 223'913 \n\nImpôt à la source 6'766'576 6'400'000 366'576 \n\nImpôt sur les prestations et les \n\nbénéfices en capital\n1'463'119 1'200'000 263'119 \n\nImpôt sur le capital 5'050'094 4'800'000 250'094 \n\nImpôt sur le bénéfice 18'196'504 17'500'000 696'504 \n\nContribution immobilière 15'822'005 15'900'000 -77'995 \n\nImpôt sur les gains immobiliers 1'842'711 1'200'000 642'711 \n\nDroits de mutations immobilières 2'712'876 3'600'000 -887'124 \n\nImpôt sur les successions 453'799 590'000 -136'201 \n\nTotal 140'216'299 137'690'000 2'526'299 \n\nI. Examen de détail de l'évolution des recettes \n\n1. Observations générales \n\nLes recettes ont passé de CHF 234'545'497.00 au budget à \nCHF 238'262'533.63 aux comptes. \n\nEvolution par nature des recettes, hors imputations internes \n\nComptes \n\n2015\nBudget 2015\n\nEcart en \n\nCHF\n\nEcart \n\nen %\n\n40 Impôts 141'448'635 138'905'000 2'543'635 1.8%\n\n41 Patentes,Concessions 320'652 326'000 -5'348 -1.6%\n\n42 Revenus des biens 8'881'188 8'111'660 769'528 9.5%\n\n43\nContributions, émoluments, taxes, \n\nventes\n41'598'561 40'167'410 1'431'151 3.6%\n\n44\nParts à des recettes sans \n\naffectation\n1'677'577 1'700'000 -22'423 -1.3%\n\n45\nRemboursements de collectivités \n\npubliques\n12'906'759 14'529'254 -1'622'495 -11.2%\n\n46 Subventions acquises 2'926'837 3'056'250 -129'413 -4.2%\n\n48 Prélèvement sur les réserves 3'887'242 3'134'000 753'242 24.0%\n\nTotal (sans imputations internes) 213'647'451 209'929'574 3'717'877 1.8%\n\nNature comptable\n\n \n\nLes revenus de la rubrique 40 "Impôts" dépassent le budget de CHF 2.5 mio. \nCette augmentation provient principalement de l'impôt sur la fortune des \npersonnes physiques (CHF +1.2 mio.), sur le bénéfice des personnes morales \n(CHF +0.7 mio.) et sur les gains immobiliers (CHF +0.6 mio.). Les explications \ndétaillées de l’évolution des recettes fiscales se trouvent en page suivante. \n\nLes revenus de la rubrique 42 "Revenus des biens" sont supérieurs au budget \nde CHF 0.8 mio. Cette augmentation est principalement due aux capitaux du \npatrimoine financier et plus particulièrement des dividendes de l’exercice 2014 \nde Frigaz SA (CHF +0.6 mio.). \n\nLes revenus de la rubrique 43 "Contributions, émoluments, taxes, ventes" \nsont supérieurs de plus de CHF 1.4 mio. au budget. Il faut relever \n\nprincipalement toutes les charges liées à l’aide sociale qui sont compensées \ndans la même proportion par des subventions ou participations. \n\nLes revenus de la rubrique 45 "Remboursement de collectivités publiques" \nsont inférieurs de CHF 1.6 mio. par rapport à la prévision budgétaire. Le \nmontant de l'Etat de Fribourg porté en revenus aux comptes 2014 était de \nCHF 8.2 mio., il est tombé à CHF 6.6 mio. en 2015 et représente la majeure \npartie de l'écart au budget (CHF 1.2 mio.). Cette diminution est liée à la \nfacturation LASoc et est à considérer avec des diminutions de charges \néquivalentes (baisse des montants d'aide versés aux bénéficiaires de \nprestations sociales). \n\n2. Les recettes fiscales \n\nLes recettes fiscales de l'exercice 2015 ont passé de CHF 140'990'000.00 au \nbudget (rubriques 21 des comptes de fonctionnement) à CHF 143'689'143.53 \naux comptes (CHF 139'577'493.90 aux comptes 2014). \n\nVoici les principaux résultats des impôts, sans les diverses taxes : \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 5 - \n\n30'000\n\n32'000\n\n34'000\n\n36'000\n\n38'000\n\n40'000\n\n2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015\n\nEvolution de la population légale de 2006 à 2015 \n\nCes résultats appellent les remarques particulières suivantes : \n\na) Impôt des personnes physiques \n\na.1 Impôt sur le revenu \n\nLe rendement de l'impôt sur le revenu présente une augmentation de \nCHF 223'912.70 par rapport au budget (CHF 78'223'912.70 contre \nCHF 78'000'000.00). \n\nextourne provision 2013 17'500'000 73'853'913\n\nfacturations effectuées \n\nen 2015\n\nextourne provision 2014 67'700'000 19'850'000\n\nprovision impôt 2014 à \n\nfacturer\n\n69'720'000\n\nprovision impôt 2015 à \n\nfacturer\n\ntotaux égaux 85'200'000 163'423'913 totaux égaux\n\nrésultat du compte 2015 78'223'913\n\nImpôt sur le revenu\n\n \n\nLa facturation des impôts pour les personnes physiques est toujours en \ndécalage pour une durée d’environ 1½ année. Le Service des finances a \nfacturé, dans le courant de l’année 2015, le solde de l’impôt 2013, environ \nCHF 18.6 mio. et les 74.0% de l’impôt 2014 pour environ CHF 54.6 mio. Par \nconséquent, il faut effectuer des provisions pour les impôts qui restent à \nfacturer pour l’année 2014, ainsi que presque pour toute l’année 2015.  \n\nLors de l’établissement du budget 2015, le Service des finances ne disposait \nde la facturation complète que pour l’impôt 2012. Il a pris en compte \nl’estimation du Service cantonal des contributions en y incluant divers facteurs \nde correction. La différence d’estimation est de CHF 223'912.70 ce qui \ncorrespond à une variation de seulement 0.28% par rapport aux revenu des \npersonnes physiques. \n\nSur les dix dernières années, l'évolution de l'impôt communal sur le revenu \ndes personnes physiques se traduit de la façon suivante : \n\n0\n\n10'000'000\n\n20'000'000\n\n30'000'000\n\n40'000'000\n\n50'000'000\n\n60'000'000\n\n70'000'000\n\n80'000'000\n\n90'000'000\n\n2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015\n\nImpôt sur le revenu des personnes physiques\n\nMontants comptabilisés, y compris les provisions. (A noter que, dès 2007, le \ncoefficient a été diminué de CHF 0.85 à CHF 0.773). \n\nIl faut relever que la population légale de la Ville est en constante \naugmentation, ainsi que le démontre le graphique ci-après. \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 6 - \n\na.2 Impôt sur la fortune \n\nLe rendement de l’impôt sur la fortune des personnes physiques présente une \naugmentation de CHF 1'184'702.90 par rapport au budget (CHF 9'684'702.90 \ncontre CHF 8'500'000.00). \n\nextourne provision 2013 4'840'000 9'294'703\n\nfacturations effectuées \n\nen 2015\n\nextourne provision 2014 8'590'000 5'280'000\n\nprovision impôt 2014 à \n\nfacturer\n\n8'540'000\n\nprovision impôt 2015 à \n\nfacturer\n\ntotaux égaux 13'430'000 23'114'703 totaux égaux\n\nrésultat du compte 2015 9'684'703\n\nImpôt sur la fortune\n\n \n\nLors de l'élaboration du budget 2015, basé sur les facturations effectives de \nl'année fiscale 2012, le Service des finances s’était basé sur les estimations \ndu Service cantonal des Contributions (SCC) qui s’attendait à une \naugmentation des impôts sur la fortune à env. 5.7% pour 2012. Or, \nl’augmentation réelle constatée pour la Ville de Fribourg est de l’ordre de \n8.7%. Selon les derniers chiffres du SCC, ces impôts pour 2015 devront \naugmenter par rapport à la facturation 2012. \n\nb) Impôt des personnes morales \n\nb.1 Impôt sur le bénéfice \n\nLe rendement de l’impôt sur le bénéfice des personnes morales présente une \naugmentation par rapport au budget (CHF 18'196'503.70 contre \nCHF 17'500'000.00). \n\n19'656'504\n\nfacturations effectuées \n\nen 2015\n\nextourne provision 2013 5'630'000 4'200'000\n\nprovision impôt 2014 à \n\nfacturer\n\nextourne provision 2014 10'600'000 10'570'000\n\nprovision impôt 2015 à \n\nfacturer\n\ntotaux égaux 16'230'000 34'426'504 totaux égaux\n\nrésultat du compte 2015 18'196'504\n\nImpôt sur le bénéfice\n\n \n\nPar analogie à la facturation de l’impôt sur les personnes physiques, celle de \nl’impôt sur le bénéfice des personnes morales s’effectue avec un décalage de \n1½ année. Le Service des finances a facturé, dans le courant de l’année \n2015, une partie de l’impôt 2012, environ CHF 0.34 mio., le solde de l’impôt \n2013 pour environ CHF 10.9 mio., ainsi qu'une partie de l'impôt 2014 pour \nCHF 8.3 mio., soit un montant global de plus de CHF 19.0 mio. Par \nconséquent, il a effectué l’extourne des provisions comptabilisées dans les \ncomptes 2014 et a provisionné les montants estimés des impôts encore à \nfacturer pour l’année, 2014 et 2015. \n\nEn outre, la volatilité du rendement de cet impôt est largement supérieure à \ncelui de l’impôt sur les personnes physiques. Les bénéfices des sociétés \nfluctuent de façon très importante d’une année à l’autre, en fonction de la \nconjoncture. A titre de comparaison, l’année fiscale 2013 (dernière année \nentièrement facturée) a rapporté CHF 16.8 mio., l’année fiscale 2012 CHF \n17.1 mio. et l’année fiscale 2011 CHF 15.3 mio. Entre 2012 et 2013, la Ville \nde Fribourg a diminué de CHF 0.3 mio. ses rentrées fiscales, ce qui confirme \nla volatilité du rendement de cet impôt par rapport à l’impôt sur les personnes \nphysiques.  \n\n \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 7 - \n\n \n\nb.2 Impôt sur le capital \n\nLes comptes 2015 bouclent avec un montant de CHF 5'050'093.75, soit \nCHF 250'093.75 de plus que le budget qui était estimé de CHF 4'800'000.00. \n\nextourne provision 2013 2'580'000 5'320'094\n\nfacturations effectuées \n\nen 2015\n\nextourne provision 2014 4'030'000 2'170'000\n\nprovision impôt 2014 à \n\nfacturer\n\n4'170'000\n\nprovision impôt 2015 à \n\nfacturer\n\ntotaux égaux 6'610'000 11'660'094 totaux égaux\n\nrésultat du compte 2015 5'050'094\n\nImpôt sur le capital\n\n \n\nLors de l’établissement du budget 2015, le Service des finances, à l’instar des \nautres impôts sur les personnes physiques et morales, ne disposait que de la \nfacturation définitive de l’année fiscale 2012. Selon l’estimation du Service \ncantonal des contributions, reprise par le Service des finances, l’augmentation \nprévue pour l’année 2013 avait été estimé à 4.5% pour la Ville de Fribourg; en \nréalité elle a atteint 5.5%. \n\nc) Impôt sur les gains immobiliers et les droits de mutations \nimmobilières \n\nLe rendement de l'impôt sur les droits de mutations immobilières, \nCHF 2'712'876.30, est inférieur à la moyenne des années 2009-2013 retenue \npour élaborer le budget 2015. Mais il faut remarquer que cet impôt est très \nfluctuant d'une année à l'autre, en fonction des différentes transactions \nimmobilières s'effectuant sur le territoire communal (CHF 3'564'872.45 en \n2014, CHF 2'981'659.85 en 2013, CHF 4'648'157.65 en 2012 et \nCHF 2'957'301.90 en 2011). \n\n \n\n0\n\n5'000'000\n\n10'000'000\n\n15'000'000\n\n20'000'000\n\n25'000'000\n\n2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015\n\nImpôt sur le bénéfice des personnes morales \n\n0\n\n500'000\n\n1'000'000\n\n1'500'000\n\n2'000'000\n\n2'500'000\n\n3'000'000\n\n3'500'000\n\n4'000'000\n\n4'500'000\n\n5'000'000\n\n2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015\n\nImpôts sur les mutations et les gains immobiliers \n\nmutations gains immobiliers\n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 8 - \n\nd) Impôt sur les prestations et bénéfices en capital \n\nCet impôt dépend du nombre et du montant de capitaux versés à des privés \ndans le cadre du 2\n\nème\n et 3\n\nème\n pilier de prévoyance.  \n\n \n\n3. Evolution des recettes – commentaires des rubriques par Services \n\nFinances \n\nIntérêts actifs \n\nCompte Budget Ecart\n\n220.420.00 Comptes de \n\nbanques à vue\n\n13'332.37 42'000.00 -28'667.63\n\n \n\nLe niveau historiquement bas des taux d'intérêts a entraîné une perte de \nrecettes de près de CHF 30'000.00 par rapport au budget 2015.  \n\nCompte Budget Ecart\n\n220.422.11 Portefeuille 2'194'198.00 1'603'900.00 590'298.00  \n\nLes dividendes de Frigaz SA ont été de CHF 550'000.00 plus élevés qu'au \nbudget, celles de Placad SA de CHF 36'000.00. Ces dividendes sont les \nderniers avant création de la société Groupe E Celsius SA. \n\nAutres recettes \n\nCompte Budget Ecart\n\n231.436.00 Remboursement de \n\nsubventions\n\n583.30 20'000.00 -19'416.70\n\n \n\nCette rubrique est difficile à budgéter car aléatoire. Les CHF 20'000.00 ne \nvisaient pas une subvention spécifique mais une moyenne des dernières \nannées, qui ne s'est malheureusement pas réalisée en 2015. \n\nEcoles \n\nEcole de langue allemande \n\nCompte Budget Ecart\n\n312.433.00 Ecolages d'élèves \n\nhors-cercle\n\n17'110.00 35'000.00 -17'890.00\n\n \n\nLa différence de CHF 17'890.00 s’explique par une diminution des élèves \nscolarisés à la DOSF et provenant de communes hors-cercle. Ce poste \nbudgétaire reste aléatoire donc difficile à établir avec précision.  \n\nCompte Budget Ecart\n\n312.451.00 Subvention \n\ncantonale location \n\nécole libre publique\n\n65'106.00 90'000.00 -24'894.00\n\n \n\nLe budget 2015 relatif à la subvention cantonale pour la location de locaux \nscolaires a été établi sur la base des comptes 2013 (CHF 86'650.00). Au \nmoment de l’établissement dudit budget communal, les décisions du Conseil \nd’Etat prévoyant des mesures structurelles d’économies n’étaient pas encore \ndéfinitives. Ce sont dès lors exclusivement ces mesures structurelles qui sont \nà l’origine de l’écart de CHF 24'894.00  \n\nCompte Budget Ecart\n\n312.452.00 Participation des \n\ncommunes\n\n951'767.25 1'100'000.00 -148'232.75\n\n \n\nLe budget 2015 relatif à la participation des communes a été établi sur la base \ndu budget 2014 (CHF 1'100'000.00) et des comptes 2013 \n(CHF 1'044'703.25). Les rubriques correspondantes pour les autres CO ont \nété établies selon le même schéma. La tendance vers le statu quo a été \nsurestimée en l’espèce. \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 9 - \n\nLogopédie, psychologie et psychomotricité \n\nCompte Budget Ecart\n\n325.461.00 Participation \n\ncantonale\n\n366'302.05 420'000.00 -53'697.95\n\n \n\nCette rubrique a été établie sur la base des comptes 2013 et n’a pas \nsuffisamment tenu compte des mesures d’économies cantonales qui ont eu \npour effet la baisse de la subvention cantonale.  \n\nPolice locale et mobilité \n\nAdministration \n\nCompte Budget Ecart\n\n400.427.00 Location du domaine \n\npublic\n\n417'311.30 520'000.00 -102'688.70\n\n \n\nCette rubrique est tributaire du nombre de chantiers en ville de Fribourg, de \nleur avancement et de leur emprise sur le domaine public (moins d’emprises \nimportantes sur le domaine public en 2015). \n\nPolice \n\nCompte Budget Ecart\n\n401.427.00 Produits des \n\nautorisations\n\n1'004'000.80 845'000.00 159'000.80\n\n \n\nUne augmentation des demandes d’autorisations, surtout au niveau des \nmanifestations (+ 128 entre 2012 et 2015), est constatée. De même, la \ncalculation du prix de la location du domaine public a été revue afin d’assurer \nune égalité de traitement envers les différentes manifestations. La Direction a \négalement facturé aux organisateurs de manifestations toutes les demandes \nde préavis (patente K, cortège, etc.). \n\nLe nombre d’autorisations de stationnement a augmenté (vignette habitant : + \n95 pour un montant de CHF 37'620.00, vignette employé : + 16 pour un \nmontant de CHF 12'000.00, autres autorisations : + 423 pour un montant de \nCHF 5'076.00).  \n\nLa vente des cartes à usages multiples pour les autorisations concernant les \nvéhicules utilitaires a été supprimée (suppression du rabais de CHF 2.00 par \ncarte, soit une augmentation d’environ CHF 5'000.00). Toutefois, l’envoi de \ncartes à gratter pour un montant minimal de CHF 500.00 a été proposé \n(plusieurs entreprises ont profité pour acquérir des cartes pour un montant \ntotal d’environ CHF 15’000.00). \n\nCompte Budget Ecart\n\n401.434.00 Produit des \n\nparcomètres\n\n4'904'753.40 4'000'000.00 904'753.40\n\n \n\nCes recettes supplémentaires sont dues à l’augmentation du taux \nd’occupation des places de parc, à l’amélioration du taux de rotation et à \nl’augmentation des tarifs de parcage. \n\nInspectorat du feu et protection civile \n\nCompte Budget Ecart\n\n410.480.00 Réserve obligatoire : \n\nprélèvement\n\n366'736.85 480'000.00 -113'263.15\n\n \n\nCet écart est dû au fait que deux factures concernant la transformation de \nl’abri du Schoenberg ont été comptabilisées en 2014 au lieu de 2015. \n\nService du feu \n\nCompte Budget Ecart\n\n420.461.00 Subvention de \n\nl'ECAB\n\n190'022.00 216'800.00 -26'778.00\n\n \n\nSuite au rapport de la Commission paritaire, l’ECAB doit encore verser en \n2016 un montant de CHF 30'000.00 pour 2015.  \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 10 - \n\nGénie-civil \n\nCompte Budget Ecart\n\n521.430.00 Contributions de \n\ntiers\n\n335'898.30 60'000.00 275'898.30\n\n \n\nCette rubrique et la 521.380.00 sont directement liées. Elles concernent des \ncontributions par des tiers. Le montant de cette rubrique est dans un compte \nde réserve. \n\nDéchets \n\nCompte Budget Ecart\n\n530.452.00 Taxe versée par \n\nd'autres communes\n\n341'507.00 370'000.00 -28'493.00\n\n \n\nLa différence s’explique par une divergence d’opinion entre les communes de \nFribourg et de Villars-sur-Glâne quant au mandat de prestation pour la \ncollecte des déchets de Villars-sur-Glâne. Des discussions sont en cours \nentre les parties. \n\nDécharge de Châtillon \n\nCompte Budget Ecart\n\n531.434.01 Taxes de remise en \n\nétat\n\n465'590.00 608'200.00 -142'610.00\n\n531.434.02 Taxe Confédération \n\n(OTAS) facturée \n\nclients\n\n692'204.70 912'300.00 -220'095.30\n\n531.434.05 Taxe cantonale \n\nfacturée aux clients\n\n692'204.70 912'300.00 -220'095.30\n\n \n\nPour les trois rubriques ci-dessus, l’écart s’explique par une estimation trop \nélevée du tonnage réceptionné à la décharge. Ces revenus sont liés à des \ncharges parallèlement en baisse. \n\nCompte Budget Ecart\n\n531.436.00 Frais facturés à des \n\ntiers\n\n70'963.80 30'000.00 40'963.80\n\n \n\nL’écart s’explique par des travaux supplémentaires réalisés sur le site afin de \nvaloriser les mâchefers.  \n\nCompte Budget Ecart\n\n531.480.00 Réserve remise en \n\nétat :prélèvement\n\n435'863.10 1'150'000.00 -714'136.90\n\n \n\nLes travaux à réaliser pour la couverture définitive de cette partie de la \ndécharge ont été moins complexes et importants qu’estimés. \n\nTraitement et évacuation des eaux \n\nCompte Budget Ecart\n\n532.434.00 Taxes d'épuration 3'197'894.90 3'670'000.00 -472'105.10  \n\nLe report de l’entrée en vigueur du nouveau règlement sur les eaux usées qui \nprévoit d’introduire une taxe de base pour le maintien de la valeur des \ninstallations explique cette différence. Ce nouveau règlement devrait entrer en \nvigueur le 1\n\ner\n janvier 2017. \n\nCompte Budget Ecart\n\n532.434.01 Taxes de traitement \n\ndes boues\n\n461'590.20 395'000.00 66'590.20\n\n \n\nLa différence s’explique par le surplus de boues issues de Micarna \nacheminées à la STEP de Fribourg dans le cadre d’un accord avec la STEP \nde Pensier. \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 11 - \n\nCompte Budget Ecart\n\n532.434.02 Taxes \n\nsupplémentaires \n\n(extension STEP)\n\n2'768'907.00 2'800'000.00 -31'093.00\n\n \n\nLes difficultés économiques inattendues rencontrées par l’entreprise Pavatex \nexpliquent la différence. \n\nCompte Budget Ecart\n\n532.435.00 Vente de Biogaz à \n\nFrigaz\n\n719'074.20 660'000.00 59'074.20\n\n \n\nSuite à l’accord entre les STEP de Pensier et de Fribourg pour \nl’acheminement d’une part des boues de Micarna, le volume de biogaz vendu \nà Frigaz a été plus important que prévu. \n\nCompte Budget Ecart\n\n532.452.00 Autres communes : \n\ntaxes\n\n174'042.40 300'000.00 -125'957.60\n\n \n\nLe coût de taxation pour les Communes de Granges-Paccot et Givisiez diffère \nd’une année à l’autre, puisque le tarif se calcule sur les frais effectifs de la \nStep de la Ville. Environ CHF 60'000.00 s’expliquent par cette différence de \ntarif appliqué sur la base des coûts effectifs de 2013 et de 2014. Les \nvariations de consommation peuvent également engendrer des différences. \nPour le solde, un montant de CHF 65'484.80 a été remboursé en 2015 aux \nCommunes de Granges-Paccot et de Givisiez, lesquelles ont été \nprovisoirement surtaxées sur l’exercice précédent. Une adaptation du budget \nsera faite pour les exercices suivants. \n\nCompte Budget Ecart\n\n532.480.01 Réserve \n\n"Canalisations" : \n\nprélèvement\n\n3'044'165.94 1'500'000.00 1'544'165.94\n\n \n\nEn 2015, la méthode appliquée les années précédentes a été reproduite. Dès \nl'entrée en vigueur de la nouvelle loi sur les eaux en 2017, cette méthode sera \n\nadaptée. L'écart de CHF 1.5 mio. est dû à l'augmentation importante du \nnombre de remplacements de canalisations en 2015. \n\nEndiguements \n\nCompte Budget Ecart\n\n533.460.00 Subvention fédérale \n\n: correction Gottéron\n\n0.00 70'000.00 -70'000.00\n\n \n\nFaute d’obtention du permis de construire, les travaux de sécurisation de la \nvallée du Gottéron n’ont débuté que dans le courant de l’année 2015. Les \nsubventions sont donc attendues à partir de l’exercice 2016. \n\nUrbanisme et architecture \n\nBâtiments locatifs \n\nCompte Budget Ecart\n\n613.423.01 Loyers \n\nappartements\n\n740'804.20 778'000.00 -37'195.80\n\n \n\nLe revenu locatif du complexe Sémiramis est en dessous des prévisions. Par \nailleurs, un appartement de concierge a été loué à un employé de la \nCommune. Le revenu locatif de ce logement a encore été comptabilisé dans \nla rubrique des écoles, mais était déjà budgétisé dans la rubrique 613.423.01. \n\nUrbanisme - exploitation \n\nCompte Budget Ecart\n\n620.434.00 Approbations divers \n\nPAD\n\n0.00 50'000.00 -50'000.00\n\n \n\nLes recettes envisagées sur 2015 ne sont pas rentrées comme prévues. \nAucune prestation n’a été facturée en 2015 étant donné qu’aucun nouveau \nPAD n’a été approuvé dans cette période. La facturation s’effectue à \nl’approbation du PAD. \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 12 - \n\nCimetière \n\nCompte Budget Ecart\n\n622.435.00 Produits décoration \n\ndes tombes\n\n312'518.50 340'000.00 -27'481.50\n\n \n\nLes recettes de cette rubrique sont directement liées au nombre de nouvelles \ntombes et à la grandeur des surfaces de plantations. Ces dernières années \npratiquement un tiers des inhumations ont lieu au jardin du souvenir et une \nquantité non négligeable d’urnes ne sont plus inhumées dans les cimetières. \nCela diminue le nombre des contrats d’entretiens contractés. \n\nCompte Budget Ecart\n\n622.435.01 Abonnements de \n\nlongue durée\n\n91'476.45 194'000.00 -102'523.55\n\n \n\nCette rubrique variait fortement d’une année à l’autre par le passé. \nParticulièrement basse en 2014 (CHF 128'230.25), la diminution s’est encore \naccentuée cette année. La raison principale est la diminution des surfaces de \ndécorations, en cause les urnes funéraires et le fait qu’une partie de ces \ndernières ne sont plus inhumées dans les cimetières et qu’un tiers des \ndéfunts choisissent l’inhumation dans le jardin du souvenir. La diminution du \nnombre de tombes à décorer et le fait que ces surfaces sont de plus petite \ntaille influencent négativement les recettes de cette rubrique. \n\nSports \n\nGîte d’Allières \n\nCompte Budget Ecart\n\n914.427.00 Location 29'719.70 50'000.00 -20'280.30  \n\nLes locataires qui avaient repris les activités du Gîte d'Allières au 1er octobre \n2013 ont demandé à les arrêter en cours de contrat. La Ville de Fribourg a \naccepté cette requête début 2015. Par conséquent, le temps de procéder à un \nappel d’offres et de trouver de nouveaux candidats, le Gîte d'Allières a été \nfermé durant 3 mois. \n\nLe Gîte d’Allières a ouvert à nouveau ses portes le 1er juillet 2015 avec de \nnouveaux locataires. \n\nInstitutions et assurances sociales \n\nChantier écologique (CEVF) \n\nCompte Budget Ecart\n\n1050.451.05 Facturation des \n\nprestations MIS\n\n207'080.00 235'000.00 -27'920.00\n\n \n\nDeux évènements imprévus ont plongé le CEVF dans une situation très \ndifficile au début de l’été 2015, en raison des incapacités de travail de longue \ndurée du responsable du CEVF (dès le mois de mai) et d’un chef d’équipe \n(dès juillet). De fait, le fonctionnement courant de la mesure a été perturbé, ce \nqui a réduit le nombre de participants et donc les frais d’organisateurs \nfacturés au Service de l’aide sociale. \n\nAide sociale \n\nCompte Budget Ecart\n\n1110.451.00 Facturation Etat part \n\ncantonale LASoc \n\n(RSF 831.0.1 art. \n\n32)\n\n4'241'167.10 4'800'000.00 -558'832.90\n\n \n\nComme les montants d’aide matérielle octroyés ont diminué en 2015, le \nmontant récupéré par la facturation au SASoc a également diminué en \nproportion. La baisse des dépenses d’aide sociale ne peut être évaluée de \nmanière exacte, car les facteurs sont multiples.  \n\nCompte Budget Ecart\n\n1110.451.10 Facturation pot \n\ncommun district \n\nprest. LASoc (RSF \n\n832.0.1 art. 34)\n\n1'811'154.65 2'400'000.00 -588'845.35\n\n \n\nLe calcul du montant récupéré par le pot commun est dépendant des \nmontants d’aide sociale alloués dans les communes du district. La Ville est la \nplus grande commune et elle a subi une baisse générale de l’aide versée ; en \nconséquence, le montant reçu du pot commun est également moins élevé. \nL’analyse rejoint celle du compte 1110.451.00. \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 13 - \n\n \n\nII. Examen de détail de l'évolution des charges \n\nObservations générales \n\nLes charges de l'exercice 2015 sont passées de CHF 234'545'497.00 au \nbudget à CHF 237'873'480.38 aux comptes. L’analyse des charges par nature \ndémontre la bonne maîtrise globale des charges internes de la Ville de \nFribourg.  \n\nEvolution par nature des charges, hors imputations internes  \n\nComptes \n\n2015\n\nBudget \n\n2015\n\nEcart en \n\nCHF\n\nEcart en \n\n%\n\n30 Charges de personnel 58'971'488 56'462'500 2'508'988 4.4%\n\n31 Biens, services et marchandises 30'272'381 29'186'775 1'085'606 3.7%\n\n32 Intérêts passifs 5'641'957 5'544'272 97'685 1.8%\n\n33 Amortissements 14'955'277 13'361'515 1'593'762 11.9%\n\n35 Remboursements et participations à \n\ndes collectivités publiques\n\n66'324'950 67'593'960\n\n-1'269'010 -1.9%\n\n36 Subventions accordées 34'988'663 36'072'130 -1'083'467 -3.0%\n\n38 Attributions aux réserves 2'103'681 1'418'658 685'023 48.3%\n\nTotal (sans imputations internes) 213'258'398 209'639'810 3'618'588 1.7%\n\nNature comptable\n\n \n\nL’analyse des charges de personnel est intégrée dans le présent message \ndans un chapitre séparé, en page 22. \n\nLa rubrique "Biens, services et marchandises" augmente de 3.7%, les coûts \ndu litige de dépollution et les impôts irrécouvrables représentent les plus \ngrandes positions totalisant un dépassement de l’ordre de CHF 3.1 mio. Les \nsites pollués, l'incinération des boues et le traitement ordures par tiers \nréduisent cet écart de CHF 1.2 mio. Le solde est constitués d'écarts \nd'importance réduite. Si on exclut le cas de la résolution du litige de \ndépollution de terrain, ce poste de charges se situe en-dessous du budget à \nhauteur de CHF 1.7 mio. \n\nLes intérêts des dettes (rubrique 32) sont en augmentation de CHF 0.1 mio. \npar rapport au budget, soit 1.8%. Il faut également relever que les intérêts \npassifs comprennent les intérêts de 4.25% liés au prêt de la Caisse de \nprévoyance de 46.8 millions à la Ville de Fribourg (CHF 1.96 mio.).  \n\nL’écart au niveau de la rubrique 33 "Amortissements" s’explique uniquement \npar l’amortissement des canalisations et de la STEP (532.332.01 pour CHF \n1.5 mio. et 532.332.00 pour CHF 0.05 mio.). Le montant d'amortissement des \ncanalisations est financé par une reprise sur la réserve (532.480.01). Tous les \namortissements restants ont été comptabilisés à hauteur des montants \nbudgétés. \n\nLes rubriques 35 "Remboursements et participation à des collectivités \npubliques" et 36 "Subventions accordées" sont légèrement plus basses que le \nbudget 2015. \n\nL’augmentation de l’attribution aux réserves (rubrique 38) de CHF 0.7 mio. est \ndue à une attribution aux réserves obligatoires supérieure afin de garantir \nl’équilibre du compte du traitement et de l’évacuation des eaux (532), celui \ndes places de parcs publiques (521) ainsi que pour la nouvelle réserve pour \nsites pollués de CHF 0.5 mio. (531).  \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 14 - \n\nEvolution de charges entre 2006 et 2015 (sans les intérêts et les \namortissements de la STEP) \n\n \n \n\nPour rappel, dès 2007, le Canton de Fribourg a repris toutes les charges des \nhôpitaux en instituant la mise en réseau des hôpitaux régionaux et de l’Hôpital \ncantonal. Cette réforme a permis de diminuer les charges de la rubrique 35 \n"Remboursements et participations à des collectivités publiques" de l’ordre de \nCHF 8.0 mio. Afin de compenser les conséquences financières de cette \nréforme (charges supplémentaires pour le Canton, charges en moins pour les \ncommunes), la Commune de Fribourg s'est vue diminuer son coefficient \nd’impôt de 85.0 ct à 77.3 ct. \n\nLa progression importante de la rubrique "Biens, service et marchandises" en \n2009 provient de la réserve sur risque juridique et de l'augmentation des \ncharges liées aux décharges. \n\nEn 2010, la mise en place de l'Agglomération a entraîné un transfert de \ncharges entre la rubrique 36 "Subventions accordées" qui a diminué de \n6 millions et la rubrique 35 "Remboursement et participation à des collectivités \n\npubliques" qui a augmenté du même montant. En 2011, la nouvelle \npéréquation financière a diminué la rubrique "Remboursement et participation \nà des collectivités publiques" de l'ordre de 6 millions grâce à la nouvelle \nméthode de facturation calculée exclusivement sur la population. Par contre, \nla rubrique "Subventions accordées" augmente de l'ordre de 5.1 millions à \ncause de la participation à la péréquation des charges. \n\nEn 2014, les charges de la rubrique 30 "Charges de personnel" diminuent \nlégèrement dues à réduction de la participation des employeurs à la caisse de \nprévoyance. Le taux de cotisation passe de 16.55% jusqu’en 2013 à 12% en \n2014. Cette évolution est liée à la réforme structurelle et au financement de la \ncaisse de prévoyance voté le 21 janvier 2013 par le Conseil général. En \ncorollaire, les charges d’intérêts, rubrique 32 "Intérêts passifs" et les \namortissements, rubrique 33, liées au prêt de la Caisse de prévoyance \naugmentent de respectivement CHF 1'990'573.00 et CHF 515'312.00, soit un \ntotal de CHF 2'505'885.00. Globalement, le coût de cette réforme structurelle \npeut être évaluée, en 2014, à CHF 1.0 mio. net pour la Ville de Fribourg, soit \n2.5 millions de charges et une diminution de contribution à la Caisse de \nprévoyance de 1.5 million. \n\nEn 2015, les amortissements (rubrique 33) augmentent en raison de la \ncouverture des charges des canalisations et les charges de personnel \n(rubrique 30) augmentent en raison de la création de la provision pour le \nsolde d'heures variables et les vacances du personnel communal au \n31.12.2015 (rubrique charge du personnel). \n\n \n\n1. Résultats par Services (classification administrative) \n\nL'examen de détail démontre également quelques mouvements relativement \nsensibles dans les divers Services communaux. \n\n -\n\n 20\n\n 40\n\n 60\n\n 80\n\n2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015\n\nM\nill\n\nio\nn\n\ns \n\nEvolution des charges entre 2006 et 2015 \n\nCharges du personnel - 30\nBiens, Services & Marchandises - 31\n Intérêts passifs sans STEP - 32\nAmortissements - 33\nRemb. et part. à des collectivités publiques - 35\n\nRHF \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 15 - \n\nVariation nette \n\nbudget/ \n\ncomptes\n\nAmélioration\n\nCharges Revenus Charges Revenus Aggravation (-)\n\nAdm. générale 12'258'944.90 873'571.79 9'077'065.00 848'040.00 -3'156'348 \n\nFinances 24'357'889.47 153'303'090.51 22'138'043.00 149'660'395.00 1'422'849\n\nEcoles 63'570'711.79 7'961'989.05 64'379'178.00 8'176'750.00 593'705\n\nPolice locale et \n\nMobilité\n8'995'383.27 14'472'166.63 9'049'293.00 13'510'920.00\n\n1'015'156\n\nGénie civil 37'470'889.13 25'378'875.68 37'640'994.00 25'080'300.00 468'681\n\nUrbanisme et \n\narchitecture\n17'613'465.14 19'782'452.90 17'449'176.00 19'977'600.00\n\n-359'436 \n\nInformatique 2'713'993.25 2'713'993.25 2'817'956.00 2'817'956.00 0\n\nService culturel 5'173'724.00 167'747.05 5'169'000.00 160'000.00 3'023\n\nSports 4'984'388.63 1'760'237.80 4'909'260.00 1'753'100.00 -67'991 \n\nInstitutions et ass. \n\nsociales\n30'030'476.65 307'080.00 29'460'125.00 340'000.00\n\n-603'272 \n\nAide sociale 19'126'647.55 10'940'962.87 20'737'003.00 12'000'100.00 551'218\n\nCuratelles \n\nd'adultes\n3'279'226.95 600'366.10 3'181'854.00 510'100.00\n\n-7'107 \n\nAgglomération 8'297'739.65 8'536'550.00 238'810\n\nTotal 237'873'480.38 238'262'533.63 234'545'497.00 234'835'261.00 -139'521\n\nBudget 2015Comptes 2015\n\n \n \nLes imputations internes \n\nEn premier lieu, il faut rappeler que toutes les rubriques d'imputations internes \nxxx.390.xx et xxx.490.xx se compensent entre le débit et le crédit et \nn'influencent en aucun cas le résultat net de l'exercice. \n\nCes imputations internes permettent d'introduire une approche de \ncomptabilité analytique dans les Services et de répercuter ainsi les coûts dans \nles Services concernés.  \n\nLes explications ci-après intègrent les écarts de plus de 10% dès \nCHF 10'000.00 sur les charges non liées. \n\n2. Evolution des charges– commentaires des rubriques par Services \n\nAdministration générale \n\nConseil communal \n\nCompte Budget Ecart\n\n100.307.00 Pensions aux \n\nretraités\n\n826'668.00 780'590.00 46'078.00\n\n \n\nLes pensions versées aux anciens conseillers communaux sont coordonnées \navec une éventuelle rente d’une institution de prévoyance ainsi qu’avec le \nrevenu d’une activité lucrative. Cette coordination est effectuée à partir des \ndonnées fiscales qui arrivent bien souvent avec un décalage important, il \ns’ensuit des corrections tantôt à la hausse, tantôt à la baisse de certaines \nsituations. \n\nCompte Budget Ecart\n\n100.310.01 Bulletin d'information \n\n"1700"\n\n213'493.54 170'000.00 43'493.54\n\n \n\nLa nouvelle présentation du Bulletin d'information communal 1700, plus \nattrayante et rendant le journal plus visible, a attiré davantage d'intérêt et un \nnombre plus important d'articles extérieurs, provenant d'associations \nculturelles, sociales ou sportives de la ville. En outre, le nombre important de \ndossiers communaux nécessitant une information à l'intention des habitants \nest également en hausse et le nombre de pages de plusieurs éditions du \nBulletin a dû être augmenté. \n\nSecrétariat de Ville \n\nCompte Budget Ecart\n\n110.318.15 Frais judiciaires et \n\nd'expertises\n\n185'478.50 150'000.00 35'478.50\n\n \n\nLes montants les plus importants portés en compte sont liés à l’affaire \nopposant un litige de dépollution à la Ville de Fribourg. Le Tribunal cantonal a \nalloué un montant de CHF 85'000.00 à titre d’indemnité de partie à l’avocat de \nla partie adverse. \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 16 - \n\nCompte Budget Ecart\n\n110.318.16 Frais convention \n\nterrains Ste-Thérèse\n\n2'713'669.81 0.00 2'713'669.81\n\n \n\nL'accord trouvé dans le cadre du litige de dépollution du terrain Ste-Thérèse a \nengendré une charge non budgétée de CHF 2.7 mio.  \n\nService des relations humaines \n\nCompte Budget Ecart\n\n130.318.00 Mandats externes \n\ngestion personnel\n\n104'601.40 55'000.00 49'601.40\n\n \n\nLa prévision des dépenses de ce poste est toujours difficile, une partie des \ndépenses est stable et régulière, c’est le cas du suivi des cas de maladie pour \nun montant de près de CHF 35'000.00. Une autre part est stable sur un cycle \npluriannuel, c’est le cas de la certification equal salary qui coûte globalement \nCHF 30'000.00 sur 3 ans. Cette dépense est inscrite avec un montant annuel \nde CHF 10'000.00 au budget. Toutefois les montants ne se répartissent pas \nde manière identique sur les 3 ans. En 2015 un nouveau cycle a démarré et le \nmontant effectif a été de CHF 20'000.00. Cette rubrique inscrit aussi les \ninterventions externes sollicitées dans diverses situations RH. Il y a eu \nl’engagement de deux nouveaux Chefs de service pour lesquels il a été fait \nappel à des sociétés spécialisées. \n\nFinances \n\nPersonnel communal : charges sociales diverses \n\nCompte Budget Ecart\n\n201.301.25 Prestations \n\nsupplémentaires\n\n1'672'000.00 0.00 1'672'000.00\n\n \n\nIl s'agit de la comptabilisation d'une provision pour le solde au 31.12.2015 des \nheures variables ainsi que des vacances du personnel de la Ville à reporter \nsur l'année 2016, calculé au tarif horaire individuel et majoré des charges \nsociales de l'employeur. Le montant de CHF 1.672 mio. concerne le \npersonnel qui travaille dans les Services qui ne sont pas financés par une \ntaxe; le montant total de la provision pour toute la Ville se monte à CHF 1.805 \n\nmio. Dès 2016, seule la variation annuelle de ce solde sera à comptabiliser, le \nmontant 2015 est donc une mise à niveau initiale et représente de ce fait une \nmatérialité importante mais unique. \n\nAssurances, locaux, divers \n\n \n\nLa provision pour perte sur débiteurs a été adaptée à l'évolution du poste des \ndébiteurs, en appliquant une méthode identique à celle des années \nprécédentes. \n\nIntérêts passifs et frais d’emprunt \n\nCompte Budget Ecart\n\n240.318.00 Frais d'emprunts 48'880.55 10'000.00 38'880.55  \n\nLe rôle d'intermédiaire des banques dans les transactions d'emprunts qui \nmettent en relation directe l'investisseur et l'emprunteur (placements privés) \noccasionnent des commissions plus élevées. En contrepartie, les taux \nd'intérêts très bas pour les nouveaux emprunts minimisent cet impact si on le \nconsidère sur toute la durée totale du prêt. \n\nCompte Budget Ecart\n\n240.322.00 Intérêts des dettes à \n\nmoyen et long \n\ntermes\n\n3'052'758.27 2'750'000.00 302'758.27\n\n \n\nCet écart est généré de manière paradoxale par les taux d'intérêts \nparticulièrement bas des nouveaux emprunts. Les contrats Swap prévoient \ncependant un plancher sur le LIBOR en cas de taux négatifs, le taux payé ne \npeut pas descendre en dessous de la marge (zéro) et la Ville ne profite pas \ndes taux d'intérêts négatifs sur ces opérations. En outre, les intérêts des \nemprunts à taux variables ont été sous-estimés. \n\nCompte Budget Ecart\n\n203.319.00 Débiteurs \n\nirrécouvrables\n\n159'854.17 120'000.00 39'854.17\n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 17 - \n\nEcoles \n\nAdministration \n\nCompte Budget Ecart\n\n300.352.00 Autres communes : \n\nécolages\n\n38'623.25 6'000.00 32'623.25\n\n \n\nL’augmentation de la rubrique est en lien avec l’augmentation du nombre \nd’élèves scolarisés pour l’essentiel au CO de Marly, dont leur domicile est à \nFribourg. Une nouvelle répartition des classes d’accueil entre les CO de \nMarly, Jolimont et Belluard en est la principale cause.  \n\nEcole de langue allemande \n\nCompte Budget Ecart\n\n312.316.00 Loyers ELPF 320'492.50 290'000.00 30'492.50  \n\nLe budget 2015 relatif au loyer ELPF concernant les locaux scolaires a été \nétabli sur la base des comptes 2013 (CHF 292’335.00). La répercussion de \ncertains travaux sur le loyer n’a pas pu être prévue lors de l’établissement du \nbudget 2015.  \n\nLogopédie, psychologie et psychomotricité \n\nCompte Budget Ecart\n\n325.318.00 Examens, \n\ntraitements \n\nlogopédiques et de \n\npsychomotricité\n\n927'158.15 850'000.00 77'158.15\n\n \n\nL’augmentation de la rubrique est en lien avec l’augmentation du nombre \nd’élèves scolarisés et des cas annoncés au canton. \n\nCompte Budget Ecart\n\n325.351.00 Institut de pédagogie \n\ncurative\n\n332'034.00 286'000.00 46'034.00\n\n \n\nMême remarque qu’à la rubrique 325.318.00 \n\nService dentaire \n\nCompte Budget Ecart\n\n341.351.00 Soins donnés par le \n\ncanton\n\n500'900.40 670'000.00 -169'099.60\n\n \n\nLa baisse du nombre de soins donnés par le canton n’a pas suffisamment été \nprise en considération lors de l’établissement du budget 2015. Elle n’était pas \nprévisible. \n\nPolice locale et mobilité \n\nPolice \n\nCompte Budget Ecart\n\n401.318.30 Honoraires et \n\nprestations\n\n83'730.10 59'000.00 24'730.10\n\n \n\nLe nombre de dénonciations de la Police cantonale concernant les \nrèglements communaux a fortement augmenté en 2015 pour atteindre \nCHF 8'040.00. De même, le nombre de mise en fourrière a cru de \nCHF 6'580.00. Les frais d’étalonnage des appareils (METAS) ont augmenté et  \ndes pannes ainsi que des réfections de chaussées ont occasionné des frais \nsupplémentaires de CHF 8'965.00. La Ville de Fribourg a pris à sa charge les \nfrais liés aux effectifs supplémentaires nécessités lors du cumul de \nmanifestation du 30 octobre 2015 (CHF 1'296.00). Ces frais ont été couverts \npar la vente des tickets de stationnement. \n\nService du feu \n\nCompte Budget Ecart\n\n420.351.00 Office cantonal \n\nprotection \n\nenvironnement\n\n50'714.25 25'000.00 25'714.25\n\n \n\nEntre le 10 mars 2014 (planification) et septembre 2015 (facturation), le Sen a \nadapté le montant de la participation communale. Cette dernière est ainsi \npassée de CHF 25'000.00 à CHF 50'000.00. Pour le budget 2016, la \ncontribution de chaque commune sera deux fois et demie inférieure. \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 18 - \n\nGénie-civil \n\nPlaces de parc publiques \n\nCompte Budget Ecart\n\n521.380.00 Réserve obligatoire : \n\nattribution\n\n335'898.30 36'500.00 299'398.30\n\n \n\nCf. commentaire sous rubrique 521.430.00. \n\nCompte Budget Ecart\n\n521.430.00 Contributions de \n\ntiers\n\n335'898.30 60'000.00 275'898.30\n\n \n\nCette rubrique et la 521.380.00 sont directement liées. Elles concernent des \ncontributions par des tiers. Le montant de cette rubrique est dans le compte \nde réserve. \n\nEclairage public \n\nCompte Budget Ecart\n\n523.312.00 Electricité 362'900.00 323'000.00 39'900.00  \n\nL’impact de l’obligation légale d’adaptation de l’éclairage public a comme \nincidence des délais de livraison beaucoup plus longs. En conséquence, les \néconomies escomptées sont reportées dans l’attente de l’installation des \nnouveaux luminaires. De plus, le relevé des compteurs d’électricité par \nGroupe e met en évidence une différence de plusieurs jours supplémentaires \ncomparativement à l’année précédente.  \n\nDéchets \n\nCompte Budget Ecart\n\n530.301.25 Prestations \n\nsupplémentaires\n\n76'000.00 0.00 76'000.00\n\n \n\nCette rubrique concerne la comptabilisation des soldes d'heures variables et \nvacances au 31.12.2015 effectuées par le personnel dans le cadre du \nchapitre « Déchets ». \n\nDécharge de Châtillon \n\nCompte Budget Ecart\n\n531.380.02 Réserve sites \n\npollués : attribution\n\n500'000.00 0.00 500'000.00\n\n \n\nCette nouvelle rubrique a été initiée afin de provisionner un capital en vue de \nprobables coûts d’assainissement d’anciennes décharges ménagères et lieux \nd’activité artisanale appartenant à la Ville. \n\nTraitement et évacuation des eaux \n\nCompte Budget Ecart\n\n532.301.25 Prestations \n\nsupplémentaires\n\n46'000.00 0.00 46'000.00\n\n \n\nCette rubrique concerne la comptabilisation des soldes d'heures variables et \nvacances au 31.12.2015 effectuées par le personnel dans le cadre du \nchapitre « traitement et évacuation des eaux ». \n\nCompte Budget Ecart\n\n532.332.00 Amortissement \n\ninvestissement \n\n(extension STEP)\n\n2'639'625.20 2'590'000.00 49'625.20\n\n \n\nL'amortissement supplémentaire de l'investissement de la STEP a pu se faire \nen regard de revenus également perçus en sus. \n\nCompte Budget Ecart\n\n532.332.01 Amortissement \n\ninvestissement \n\ncanalisations\n\n3'044'165.94 1'500'000.00 1'544'165.94\n\n \n\nL'amortissement supplémentaire des canalisation est lié à un prélèvement \ndans la réserve (532.480.01) car il se fait à hauteur des dépenses. \nL'attribution à la réserve se fait en fonction des facturations uniques de \nraccordement au réseau d'eau. \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 19 - \n\nCompte Budget Ecart\n\n532.380.00 Réserve obligatoire : \n\nattribution\n\n685'192.88 656'958.00 28'234.88\n\n \n\nVoir commentaire ci-dessus. \n\nEconomat \n\nCompte Budget Ecart\n\n550.316.00 Locations \n\nphotocopieurs\n\n379'541.20 330'000.00 49'541.20\n\n \n\nLa base contractuelle pour les exercices 2013 et 2014 quant au nombre de \ncopies effectuées par la centrale d’impression fixe un plafond à partir duquel \nle surplus de copies est facturé avec une marge supplémentaire. Compte tenu \ndu nombre de copies, des coûts supplémentaires ont dû être supportés sur \nl’exercice 2015. Le contrat a été révisé en élevant le seuil à un niveau \nconforme aux impressions faites. \n\nUrbanisme et architecture \n\nBâtiments administratifs \n\nCompte Budget Ecart\n\n611.315.00 Installations et \n\néquipements \n\n(entretien)\n\n45'542.75 20'000.00 25'542.75\n\n \n\nIl a été décidé avec le Service des finances que tous les contrats d’entretien \nen lien avec cette rubrique soient pris en charge uniquement par cette \nrubrique, ce qui n’était pas le cas les années précédentes.  \n\nBâtiments scolaires \n\nCompte Budget Ecart\n\n612.301.00 Salaires des \n\nconcierges\n\n355'068.80 0.00 355'068.80\n\n \n\nCet écart a été généré par un déplacement de rubrique du budget. A l'avenir, \nces positions seront visibles sous les rubriques 310, 311 et 312. \n\nCompte Budget Ecart\n\n612.311.00 Installations et \n\néquipements (achat)\n\n99'272.95 70'000.00 29'272.95\n\n \n\nDivers appareils ménagers hors d’usage ont dû être remplacés. Plusieurs \nstores cassés et non réparables ont dû également être remplacés. \n\nCompte Budget Ecart\n\n612.314.00 Entretien par des \n\ntiers\n\n518'037.40 430'000.00 88'037.40\n\n \n\nTrois événements sont liés au dépassement de cette rubrique : dans le \nbâtiment C de la Heitera, le remplacement de l’étanchéité de la toiture \nvégétalisée de la terrasse de l’ancien appartement du concierge, la toiture de \nla salle de chant qui a subi des infiltrations répétées, travaux d’un montant de \nCHF 108'190.00.00 ainsi que la démolition, par mesure de sécurité, du \ncouvert du bâtiment B de l’école de la Vignettaz, travaux d’un montant de \nCHF 71'150.00.00 \n\nCompte Budget Ecart\n\n612.315.00 Installations et \n\néquipements \n\n(entretien)\n\n68'242.85 40'000.00 28'242.85\n\n \n\n(idem 611.315.00) Il a été décidé avec le Service des finances que tous les \ncontrats d’entretien en lien avec cette rubrique soient pris en charge \nuniquement par cette rubrique, ce qui n’était pas le cas les années \nprécédentes.  \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 20 - \n\nInformatique \n\nExploitation \n\nCompte Budget Ecart\n\n700.318.10 Prestations de \n\nservice effectuées \n\npar des tiers\n\n29'273.40 0.00 29'273.40\n\n \n\nLe double projet de migration sous Windows 7 et de virtualisation des postes \nde travail a été conduit de juin 2014 à l’été 2015, pour les postes affectés à \ndes utilisateurs (vs PC liés au pilotage de périphériques ou PC portables). \nS’agissant de traiter un parc de près de 400 PC, il importait de disposer de \nressources adaptées en personnel. Le départ à la retraite à fin 2014 d’un \ncollaborateur et surtout la fin non prévue d’un contrat à durée déterminée à fin \n2014 ont nécessité l’engagement d’une ressource externe, via une entreprise \nspécialisée, mais sur quelques mois seulement et au moment le plus \nopportun. Ce type de prestations de service s’inscrit dans une rubrique \nspécifique. La vacance des deux postes précités a permis de financer cette \ncharge en-dessous des limites budgétaires globales des rubriques RH \n(somme des rubriques 700.30x.xx et 700.318.10 inférieure à la dotation \nbudgétaire 2015). \n\nSports \n\nPiscine du Levant \n\nCompte Budget Ecart\n\n915.312.00 Electricité 49'347.90 25'000.00 24'347.90  \n\nDepuis mai 2015, la piscine du Levant n'est plus en lien avec la centrale \nénergétique de la Cité du Levant dont la régie a dû, dans un laps de temps \nrelativement court, s'adapter aux nouvelles normes en matière de qualité de \nl'air et d'émission de CO2. \n\nDe ce fait, la répartition des coûts de l'énergie électrique entre la Cité du \nLevant et la piscine n'est plus d’actualité. Il en résulte une augmentation des \nfrais d'électricité de la piscine. \n\nCompte Budget Ecart\n\n915.314.00 Entretien par des \n\ntiers\n\n107'410.25 55'000.00 52'410.25\n\n \n\nDu fait de l'arrêt du lien énergétique avec la Cité du Levant, la Service des \nsports a dû louer une centrale provisoire extérieure afin d'assurer le chauffage \nde la piscine. La différence mentionnée dans cette rubrique concerne cette \nlocation.  \n\nParticipations et subventions \n\nCompte Budget Ecart\n\n920.364.00 Bains de la Motta SA \n\n(déficit)\n\n226'100.53 170'000.00 56'100.53\n\n \n\nLe déficit est couvert par les comptes de la Ville de Fribourg. L'été 2014 a été \nparticulièrement mauvais. \n\nInstitutions et assurances sociales \n\nContributions selon dispositions légales \n\nCompte Budget Ecart\n\n1030.351.11 Allocations familiales \n\n(LAFC RSF 836.1)\n\n191'833.15 158'800.00 33'033.15\n\n \n\nLa raison de cette augmentation est essentiellement due à la hausse du \nnombre d’ayants droit, qui suit la courbe démographique du canton. \n\nCompte Budget Ecart\n\n1030.351.11 Prest. \n\nAccompagnement \n\ndans les EMS \n\n(LEMS RSF 834.2.1 \n\nart. 25)\n\n6'481'720.85 5'759'400.00 722'320.85\n\n \n\nLe dépassement est principalement dû aux effets de la mise en œuvre de la \nlégislation fédérale sur le nouveau régime de financement des soins et à \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 21 - \n\nl’introduction du nouvel outil d’évaluation des niveaux de soins (RAI, avec \n12 niveaux au lieu de 4), donc changement de système de calculation de la \nlourdeur et du coût des situations. Cela implique la présence d’un reliquat \npour rattraper les soldes des années précédentes. Dès 2016, la situation sera \nrétablie. \n\nCompte Budget Ecart\n\n1030.365.10 Indem. Forfaitaire \n\npour aide personnes \n\nimpotentes (FASD \n\nRSF 823.1 art. 13)\n\n1'127'516.00 1'001'060.00 126'456.00\n\n \n\nLes coûts sont liés aux demandes faites et octroyées selon la Loi sur les \nindemnités forfaitaires. Ce dépassement provient surtout du solde de \nl’exercice 2014, facturé dans le courant de l’année 2015. \n\nAutres participations et subventions \n\nCompte Budget Ecart\n\n1040.365.20 Accueil de la petite \n\nenfance\n\n4'264'137.80 4'515'000.00 -250'862.20\n\n \n\nPlusieurs raisons expliquent cette situation favorable pour la Ville : \n\n- la crèche Le Bosquet n’a pas utilisé la totalité de l’enveloppe mise à sa \ndisposition, avec environ CHF 37'800.00 non utilisés ; \n\n- idem pour l’Association d’accueil familial de jour, pour CHF 62'000.00 ; \n\n- l’entrée en vigueur du nouveau tarif des crèches, dès le 1\ner\n\n mars 2015, a \ngénéré des revenus supplémentaires des frais facturés aux parents ; \n\n- l’exercice 2014 était positif pour certaines crèches, qui qui a permis une \nréduction en conséquence de la subvention 2015 ; \n\n- ces deux derniers points ont permis une économie de l’ordre de \nCHF 151'000.00. \n\nAide sociale \n\nCompte Budget Ecart\n\n1110.366.20 Frais médicaux de \n\nbase LASoc\n\n537'825.15 300'000.00 237'825.15\n\n \n\nSuite à une modification de la législation en matière d’octroi de subsides pour \nles primes d’assurance-maladie ainsi que des directives émanant du Service \ncantonal de l’action sociale (SASoc), la part des primes d’assurance-maladie \npayées par le Service de l’aide sociale a été séparée des autres frais \nmédicaux pris en charge. Cette séparation s’est faite sur les comptes \n1110.366.20 (Frais médicaux de base) et 1110.351.15 (Primes LAMal des \nbénéficiaires). Le SASoc avait effectué des calculs pour estimer les montants \nqui seraient à porter au budget des communes. Ces derniers se sont avérés \nimprécis : pour la Ville de Fribourg, c’est un montant de CHF 300'000.00 qui a \nété porté au budget, ce qui finalement n’était pas très représentatif. Cela a été \ncorrigé dans le budget 2016.  \n\nPar ailleurs, si l’on considère les deux comptes précités ensemble, on peut \nconstater que le montant porté au budget est supérieur à la charge effective \n(CHF 528'603.50). \n\nCompte Budget Ecart\n\n1110.366.30 Prestations \n\ncirconstantielles \n\nLASoc\n\n3'040'245.60 2'350'000.00 690'245.60\n\n \n\nL’augmentation principale de ce montant provient de la pratique du Service, \nlorsque des montants doivent être transférés d’un compte à l’autre entre des \nbénéficiaires, en lien avec le principe comptable d’interdiction de \ncompensation entre les charges et les produits. Le compte de charge utilisé \nest le 1110.366.30 et le compte de produit est le 1110.436.10 (Divers) ; ces \nmontants se retrouvent d’ailleurs en augmentation dans les crédits de ce \ndernier ; au final, le résultat est neutre pour les comptes de la Ville, s’agissant \nde ce type d’écritures. Des frais de pension importants pour plusieurs \nbénéficiaires de l’aide sociale (Bosquet, EMS, Sapinière et Horizon Sud) ont \négalement dû être pris en charge par la Ville. Enfin, les frais d’organisateurs \nde mesures d’insertion sociale (MIS) sont aussi en hausse, un nombre plus \nimportant de MIS ayant été accordé.  \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 22 - \n\nCompte Budget Ecart\n\n1110.366.40 Prestations sociales \n\n100% commune \n\n(LAMal impayées, \n\ndécès, AVS)\n\n317'722.85 230'000.00 87'722.85\n\n \n\nCe montant représente des charges ne relevant pas de l’aide sociale, comme \nles cotisations AVS ainsi que les frais funéraires impayés assumés par la \ncommune. Ces éléments sont très difficiles à prévoir. La hausse est due aux \ncotisations AVS et le montant avait été sous-estimé par rapport aux chiffres \ndes comptes 2014. Une correction à la hausse a été effectuée pour 2016. \n\n \n\n3. Analyse spécifique de quelques centres de charges \n\na) Les charges du personnel \n\nLes charges du personnel se sont élevées en 2015 à CHF 58'971'487.95 \ncontre CHF 56'462'500.00 au budget (CHF +2.5 mio./+4.45%) et à \nCHF 55'878'530.92 aux comptes 2014 (CHF +3.1 mio./+5.54%). Sans la \nprovision de CHF 1.8 mio. expliquée ci-dessous cela représente un écart de \nCHF 0.7 mio. (1.25%). \n\nLe dépassement s'explique à hauteur de CHF 1.8 mio. (3.2% du budget des \ncharges totales du personnel) par la création d'une provision pour le solde au \n31.12.2015 des heures variables ainsi que des vacances du personnel de \nl'administration. Dès 2016, seule la variation annuelle de ce solde sera \ncomptabilisée dans chaque Service, le montant 2015 est donc une remise à \nniveau initiale et représente de ce fait une matérialité importante mais unique. \nCette provision a été créée en conformité avec les normes comptables afin \nque l'impact financier des prestations effectuées par les employés de la Ville \nen heures de travail soit répercuté dans les comptes de l'exercice concerné. \nLa gestion du solde des heures du personnel ainsi que des vacances sera \négalement facilitée par l'utilisation de cet indicateur. \n\nL'augmentation réelle de CHF 0.7 mio., (1.25% des charges de personnel au \nbudget) est presque exclusivement liée à la rubrique 301 (personnel \n\nadministratif et d'exploitation) Il s’agit de remplacement ou de renforts rendus \nnécessaires à la suite de cas de maladies, d’accidents ou grossesses \n(111.301.00, 350.301.00, 530.301.00 et 1200.301.00). Il y a aussi des cas de \nvacances de postes prolongées, soit parce que le recrutement a dû être \ndifféré, soit que la difficulté de ce dernier a retardé une entrée en fonction. \nSelon l’origine de l’absence, le coût du remplacement est en partie compensé \npar des prestations d’assurances accidents (202.436.00) et de la caisse de \ncompensation (202.436.10) pour les maternités, les services militaire ou civil.  \n\nL’engagement de renforts est dû à des surcharges de travail, celles-ci sont \ntemporaires lorsque cette surcharge est conjoncturelle ou sont liées à des \ntâches exceptionnelles (401.301.00, 601.301.01, 700.301.00, 913.301.006, \n01.301.01).  \n\nFinalement, certains dépassements sont liés à des prestations fournies par la \nVille mais refacturées à des tiers (110.301.00). \n\nIl est encore à noter plusieurs dépassements dans les comptes relatifs aux \nallocations familiales versées par l'employeur (par exemple 321.301.10). Les \nmontants déterminés pour le budget sont basés sur les allocations \neffectivement octroyées au moment du calcul de celui-ci. Ce calcul se faisant \nen automne, les naissances et les nouveaux engagements de collaborateurs \navec enfants ne sont pas pris en compte. De même plusieurs situations \nd’enfants aux études n’ont pas encore été traitées par la caisse cantonale et \ninfluencent aussi les écarts. \n\nGlobalement, le résultat démontre la maîtrise des charges du personnel. \nGrâce aux efforts entrepris depuis plusieurs années par le Conseil communal, \nla politique du personnel mise en place fonctionne bien. L’analyse de chaque \nposte, avant son renouvellement, a permis tant des diminutions dans certains \nsecteurs que des renforcements là où cela s’avérait nécessaire. Cette \npratique s’applique et s’appliquera de manière générale dans l’ensemble de \nl’Administration. \n\nLa part des charges du personnel relative aux charges globales est, sans les \néléments exceptionnels, dans l’exercice 2015, de 24.8% contre 24.0% en \n2014 et 24.6% en 2013. \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 23 - \n\n \n\n \n\nb) Les charges financières \n\nb.1 La dette publique \n\nLa dette publique brute s'élevait, au 31 décembre 2015, à CHF 193.5 mio., \nc'est-à-dire les emprunts STEP et Châtillon compris, soit CHF 5'053.80 par \nhabitant (38'288 habitants au 1er janvier 2015) et la dette publique nette à \nCHF 167.2 mio. (dette publique brute moins le total des liquidités et les fonds \navec trésorerie), soit CHF 4'367.40 par habitant.  \n\nComme le démontre le tableau ci-dessous, le poids de la dette publique brute \nest passé en dessous de 100% des charges totales (sans charges \nextraordinaires) dès 2009 et se maintient dans cette bonne tendance, malgré \nle prêt de 46.8 millions de la Caisse de prévoyance à la Ville de Fribourg.  \n\nAnnée Montant\n\n% des \n\ncharges \n\ntotales\n\n2006 217'260'000 100.89\n\n2007 *) 211'770'000 103.49\n\n2008 200'280'000 96.67\n\n2009 170'040'000 79.19\n\n2010 169'300'000 79.40\n\n2011 168'500'000 75.33\n\n2012 173'500'000 77.87\n\n2013 178'500'000 79.70\n\n2014 avec CPPVF 227'339'854 98.18\n\n2015 sans CPPVF 193'500'000 81.35\n\n2015 avec CPPVF 240'300'000 101.02\n\n \n*) Nouvelle référence des totaux de charges due au RHF \n\n \n\n \n\n0%\n\n5%\n\n10%\n\n15%\n\n20%\n\n25%\n\n30%\n\n2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015\n\nCharges du personnel en % des charges globales \nde l'exercice \n\n0\n\n10\n\n20\n\n30\n\n40\n\n50\n\n60\n\n70\n\n80\n\n90\n\n100\n\n110\n\n2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015\n\nDette brute en % des charges totales \n\nDès 2014 \navec CPPVF \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 24 - \n\nQuant à la dette publique nette (dette publique brute moins le total des \nliquidités au 31 décembre 2015 de CHF 25.1 mio. et les fonds avec trésorerie \nde CHF 1.2 mio.), elle est de CHF 167.2 mio. (ou de 214.0 mio. en tenant \ncompte de l’engagement envers la Caisse de prévoyance).  \n\nLes emprunts de la STEP et de la décharge de Châtillon ne sont pas financés \npar le ménage communal. \n\nSTEP 4'880'431.61CHF       \n\nDécharge de Châtillon 2'553'126.75CHF       \n\nsoit au total 7'433'558.36CHF      \n\n \nEn retranchant ces montants de la dette publique nette de CHF 167.2 mio. \n(CHF 214.0 mio. avec la CPPVF) on obtient la dette nette à charge du compte \nde fonctionnement de CHF 159.8 mio. (CHF 206.6 mio. avec la CPPVF) soit \nles 61.64% (et 86.85% avec la CPPVF) des charges totales (sans les charges \nextraordinaires), ou CHF 5'511.54 (et CHF 6'345.83 avec la CPPVF) par \nhabitant.  \n\nDette nette à charge du compte de fonctionnement \n\nVoici son évolution de 2006 à 2015 : \n\nAnnée\nMontant\n\nen mio de CHF\n\n% des charges \n\ntotales\n\n2006 158.1 73.42\n\n2007 **) 150.7 73.68\n\n2008 132.5 63.98\n\n2009 110.3 51.39\n\n2010 115.3 54.10\n\n2011 110.6 49.47\n\n2012 122.6 55.05\n\n2013 140.7 62.85\n\n2014 avec CPPVF 190.5 82.30\n\n2015 avec CPPVF 206.6 86.88\n\n \n**) Nouvelle référence des totaux de charges due au RHF \n\n \n\nLe Service des communes calcule une dette en diminuant le montant de \nCHF 167.2 mio. des placements du patrimoine financier, soit une diminution \nde CHF 51.3 mio., ainsi qu'en incluant le compte courant de l'Etat, soit \nCHF 5.1 mio., ce qui amène la dette nette à CHF 121.0 mio., soit CHF \n3'160.25 par habitant. \n\nQuant au détail complet des emprunts communaux au 31 décembre 2015, il \nse trouve dans le rapport de gestion sous le chapitre du Service des finances. \n\nb.2 Les intérêts passifs des emprunts \n\nLes intérêts passifs des dettes à moyen et long terme (chapitre 32, \nrubrique 322 des comptes par nature) se sont montés à CHF 5'211'573.37 \ncontre CHF 5'028'672.00 au budget. Ce montant intègre celui de \nCHF 1'968'671.62 qui concerne l’intérêt de la dette de la recapitalisation de la \nCaisse de pension. \n\n0\n10\n20\n30\n40\n50\n60\n70\n80\n90\n\n100\n\n2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015\n\nDette nette en % des charges totales \n\nDès 2014 \navec CPPVF \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 25 - \n\nCharges des intérêts passifs de 2006 à 2015 \n\nAnnée Montant\n% des charges \n\ntotales\n\n2006 7'243'444 3.39\n\n2007 7'296'724 3.57\n\n2008 6'882'043 3.32\n\n2009 5'967'310 2.78\n\n2010 4'826'949 2.26\n\n2011 4'094'967 1.83\n\n2012 3'936'998 1.77\n\n2013 3'471'904 155\n\n2014 avec CPPVF 5'098'312 2.20\n\n2015 avec CPPVF 5'028'672 2.11  \n \n\n \n\nEvolution de la moyenne des taux d’intérêts des emprunts communaux \n\nLe graphique ci-après donne l'évolution des taux d'intérêts moyens des \nemprunts communaux depuis 2006. La baisse régulière est naturellement due \nà la consolidation d'emprunts à des taux plus bas, mais aussi à une maîtrise \ndes investissements dans les limites fixées par le Conseil communal. \n\nLa forte diminution de 2009 est relative aux remboursements d'emprunts \nayant été effectués suite à la vente de la Caisse d'Epargne de la Ville de \nFribourg. \n\nEn 2010, plus de CHF 40,0 mio. d'emprunts ont été renouvelés à des taux \nparticulièrement bas, ce qui explique la diminution de plus de CHF 1.0 mio. de \nla charge d'intérêts. \n\nEn 2011, CHF 26,0 mio. d'emprunts ont été renouvelés à des taux moyens de \n2.0% sur un période moyenne de 8 ans, ce qui a permis de diminuer une \nnouvelle fois les frais d'intérêts de l'ordre de CHF 0.75 mio. par rapport à \n2010. \n\nEn 2012, pour acheter le terrain de Cardinal, un nouvel emprunt de CHF \n11.0 mio. a été contracté à fin mars au taux de 1.23% sur 10 ans. Par contre, \nle seul emprunt arrivé à échéance en 2011 de CHF 5.0 mio. n’a pas été \nrenouvelé. C’est pourquoi, le taux moyen des emprunts est resté stable. \n\nEn 2013, malgré l’augmentation de la dette de CHF 5.0 mio., les nouveaux \nemprunts de CHF 36.0 mio. ont été contractés avec un taux moyen de \n1.233% alors que les emprunts remboursés de CHF 31.0 mio. étaient avec un \ntaux moyen de 2.546%. C’est cette différence de taux qui explique la \ndiminution du pourcentages des intérêts passifs par rapport aux charges \ntotales (sans charges extraordinaires). \n\nEn 2014, la dette est restée relativement stable malgré des investissements \nnets pour CHF 67.4 mio. en 2014 (dont 48.4 mio. pour la CPPVF). Durant \nl’année écoulée, un emprunt de CHF 5.0 mio. à 2.77%, un emprunt de CHF \n3.0 mio. à 3.04%, ainsi qu’un amortissement de CHF 1.0 mio. sur un emprunt \nà 1.95% ont été remboursés. Un refinancement de CHF 10.0 mio. a été \ncontracté à 1.5%, taux plus bas que le taux moyen annuel qui se situe à \n1.71%. Ce renouvellement à un taux plus bas que la moyenne sur dix ans \npermet de maintenir des taux stables pour le moyen-long terme. Malgré le \n\n0.00%\n\n0.50%\n\n1.00%\n\n1.50%\n\n2.00%\n\n2.50%\n\n3.00%\n\n3.50%\n\n4.00%\n\n2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015\n\nIntérêts passifs en % des charges totales \n\nDès 2014 \navec CPPVF \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 26 - \n\ntaux de 4.25% sur la dette liée au prêt de la Caisse de pension, le taux moyen \nse situe à 2.24%, taux légèrement inférieur à la situation de 2014. \n\nEn 2015, la dette a augmenté de CHF 14.0 mio. Des emprunts de \nCHF 1.0 mio. (1.95%), CHF 5.0 mio. (2.47%), CHF 6.0 mio. (1.18%), \nCHF 8.0 mio. (2.53%), CHF 10.0 mio. (2.19%) et CHF 10.0 mio. (3.0%) ont \nété remboursés pour un montant de CHF 40.0 mio. au total. De nouveaux \nemprunts ont été contractés pour un montant total de CHF 54.0 mio. à un taux \nmoyen de 1.22%. Le taux moyen de tout le portefeuille a pu être diminué à \n2.02%. \n\n \n \n\nb.3 Les amortissements \n\nLes amortissements légaux ordinaires se sont montés à CHF 9'271'485.65 \ncontre CHF 9'621'639.00 aux comptes 2014 et les amortissements \ncomplémentaires et extraordinaires se sont élevés à CHF 5'683'791 pour les \nfinancements spéciaux de la STEP et des canalisations contre \nCHF 5'412'636.75 aux comptes 2014. \n\nIII. Analyse du bilan \n\n1. Actif \n\n2015 2014 Ecarts\n\nActif 337'952'003.86 318'646'093.99 19'305'909.87\n\nPatrimoine financier 170'731'698.05 157'712'931.19 13'018'766.86\n\nDisponibilités (liquidités) 25'053'563.90 24'676'802.48 376'761.42\n\nAvoirs -55'580'956.87 -64'787'356.82 9'206'399.95\n\nPlacements 72'439'884.60 72'479'222.25 -39'337.65\n\nActifs transitoires 128'819'206.42 125'344'263.28 3'474'943.14\n\nPatrimoine administratif 167'220'305.81 160'933'162.80 6'287'143.01\n\nInvestissements 141'270'774.02 133'980'426.96 7'290'347.06\n\nPrêts et participations 22'349'099.39 23'144'553.44 -795'454.05\n\nSubventions \n\nd'investissements 3'600'432.40 3'808'182.40 -207'750.00\n\n \n\nPatrimoine financier \n\nL'évolution des disponibilités fluctue en fonction de plusieurs facteurs \ncomme les débiteurs, les créanciers, le résultat de l'exercice, etc. Grâce à des \nemprunts de courte durée, la trésorerie est maintenue à une seuil minimal \nd’environ 10 millions afin de garantir les liquidités nécessaires au bon \nfonctionnement de la commune. \n\nLe montant négatif des avoirs provient des acomptes versés par les \ncontribuables pour leurs impôts, 2014 et 2015 et qui ne sont pas encore \nfacturés. L'écart positif de CHF 9.2 millions entre 2014 et 2015 est dû à des \nimpôts à encaisser moins importants que l’année dernière \n\nLes placements sont restés stables. \n\nLes actifs transitoires fluctuent en fonction des besoins de provisions à faire \npour les impôts non encore facturés, mais dont les acomptes ont été \ndemandés.  \n\n0\n\n0.5\n\n1\n\n1.5\n\n2\n\n2.5\n\n3\n\n3.5\n\n4\n\n2\n0\n\n0\n6\n\n2\n0\n\n0\n7\n\n2\n0\n\n0\n8\n\n2\n0\n\n0\n9\n\n2\n0\n\n1\n0\n\n2\n0\n\n1\n1\n\n2\n0\n\n1\n2\n\n2\n0\n\n1\n3\n\n2\n0\n\n1\n4\n\n a\nve\n\nc \nC\n\nP\nP\n\nV\nF\n\n2\n0\n\n1\n5\n\n a\nve\n\nc \nC\n\nP\nP\n\nV\nF\n\nEvolution des taux d'intérêts \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 27 - \n\nPatrimoine administratif \n\nLes investissements ont augmenté de CHF 7.3 mio. Ils sont composés des \nnouveaux investissements diminués des amortissements effectués et des \nsubventions reçues. \n\nEn ce qui concerne les prêts et participations, leur diminution a été de \nCHF 0.8 mio. et concerne principalement les amortissements de la salle de \nspectacle Equilibre et de Nuithonie. \n\nLa diminution des subventions d'investissements de CHF 0.2 mio. est liée \nessentiellement aux amortissements faits dans le courant de l'année 2015 \ndans cette rubrique. \n\n \n\nLe tableau ci-dessus montre l'évolution de la trésorerie durant toute une \nannée. Durant les mois de mars, avril et mai, la Ville de Fribourg ne reçoit pas \nd'acomptes d'impôt, ce qui explique la forte déclivité de la trésorerie durant \ncette période. Le taux "libor" (moins d’une année) actuellement extrêmement \nbas (voire négatif) permet d'obtenir des ponts de trésorerie bon marché pour \ncouvrir les besoins durant de courtes périodes (1 à 6 mois). \n\n2. Passif \n\n2015 2014 Ecarts\n\nPassif -337'952'003.86 -318'646'093.99 -19'694'963.12\n\nEngagements -299'056'312.75 -279'735'048.47 -19'321'264.28\n\nEngagements courants -13'477'403.41 -16'275'878.68 2'798'475.27\n\nDette à court terme 0.00 -7'407'000.00 7'407'000.00\n\nDette à moyen et long \n\nterme -193'500'000.00 -179'500'000.00 -14'000'000.00\n\nEngagement envers des \n\nentités particulières -47'313'550.65 -47'839'854.10 526'303.45\n\nProvisions -5'518'374.81 -7'730'000.00 2'211'625.19\n\nPassifs transitoires -39'246'983.88 -20'982'315.69 -18'264'668.19\n\nRéserves -11'937'097.14 -12'341'504.80 15'354.41\n\nRéserves -11'937'097.14 -12'341'504.80 404'407.66\n\nFortune -26'958'593.97 -26'569'540.72 -389'053.25\n\n \nL'écart de CHF 2.8 mio. dans les engagements courants s'explique par le \nsolde du compte courant de l’Etat (CHF 1.5 mio. inférieur à l'an dernier) ainsi \nque la variation du solde des créanciers (CHF 1.3 mio.). Ce compte de \nregroupement évolue en fonction de l’arrivée des factures à la comptabilité de \nla Ville. Il faut relever que plus de CHF 60.0 mio. de factures transitent par le \ncompte courant de l'Etat. Son solde présente un montant en faveur de la Ville, \net ceci la quasi-totalité de l’année afin d’éviter des charges d’intérêts passifs.  \n\nLes dettes à court terme font mention des besoins en trésorerie qui ont été \nremboursés courant 2015.  \n\n0\n\n5\n\n10\n\n15\n\n20\n\n25\n\n30\n\n35\n\n40\n\njanv. févr. mars avril mai juin juil. août sept. oct. nov. déc.\n\nM\nill\n\nio\nn\n\ns \n\nTrésorerie : Comparaison sur 4 ans \n\n2012 2013 2014 2015\n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 28 - \n\n \n\nLes dettes à moyen et long terme, selon mise en forme de manière détaillée \ndans le chapitre des charges financières, la dette de la Ville de Fribourg, \naprès plusieurs années de diminution, augmente à nouveau en 2015 pour \nCHF 14.0 mio.  \n\nLe montant des engagements envers des entités particulières intègre d’une \npart le solde du compte courant entre la Ville et la Caisse de pension de la \nVille de Fribourg (CPPVF). La Commune verse son dû chaque mois en \nfonction des échéances fixées par la CPPVF. D’autre part, depuis 2014, y \nfigurent le prêt de CHF 46'837'000.00 initial de la Caisse de prévoyance à la \nVille de Fribourg à 4.25%, ainsi que celui à la Fondation St-Louis de \nCHF 1'564'000.00 initial. La contrepartie de ce passif, se trouve en actif dans \n"Autres biens", Capitalisation de la Caisse de prévoyance.  \n\nLa rubrique "Provisions" a été diminuée de CHF 4.0 mio. dans ses rubriques \n"Pertes sur débiteurs" et "Provision pour risque juridique" (CHF 2.0 mio. par \nposition) alors qu'elle a vu la création d'une nouvelle provision de CHF 1.8 \nmio. pour le solde des heures et vacances du personnel au 31.12.2015. \n\nLes passifs transitoires comptabilisent le rachat des actes de défauts de \nbiens (ADB) lorsque le Service des finances réactive des ADB. Pour ne pas \nfausser le compte de fonctionnement de la Commune, cette réactivation est \npassée dans les débiteurs et dans le compte de passif transitoire. En 2015, ce \ncompte de réactivation a augmenté de CHF 8.7 mio. Le litige de dépollution \ntouchant l'année 2015 mais dont la Convention a été signée début 2016 a un \nimpact de CHF 4.6 mio. sur ce compte. Le solde du mouvement 2015 est lié à \nl'augmentation du contentieux dans le domaine IAS (CHF 4.7 mio.). Dans les \npassifs transitoires sont enregistrés les intérêts courus sur les emprunts qui \nsont restés stables entre 2014 et 2015. \n\nLa rubrique des réserves a été modifiée de CHF 0.4 mio. notamment en \nraison d'un prélèvement à la réserve pour la STEP de CHF 0.7 mio., corrigé \npar une attribution de CHF 0.5 mio. à la nouvelle réserve pour sites pollués. \nLes CHF 0.2 restants sont répartis sur différents postes (ouvrages de \nprotection civile, places de parc publiques, etc.)  \n\nLa rubrique "Fortune" regroupe la fortune nette qui augmente du résultat \npositif de l’exercice 2015 de CHF 0.4 mio.  \n\n0\n\n50'000'000\n\n100'000'000\n\n150'000'000\n\n200'000'000\n\n250'000'000\n\n300'000'000\n\n2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015\n\nEvolution de la dette entre 2006 et 2015 \n\navec CPPVF \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 29 - \n\nIV. Compte des investissements 2015 \n\nLe compte des investissements 2015 présente une dépense brute de \nCHF 25'453'079.45 et une charge nette (subventions, taxes de raccordement, \ntaxes de la nouvelle STEP et autres participations encaissées de \nCHF 5'596'475.60 déduites) de CHF 19'856’603.85. \n\nLe budget 2015 (avec les crédits d'investissements votés en 2015 par le \nConseil général) présentait un montant de CHF 56'328'650.10. Il faut rappeler \nque les investissements présentés dans le budget sont toujours les montants \ntotaux de l'investissement à reporter sur la période de construction. Les \ninvestissements non terminés ou encore en cours seront intégrés aux \ncomptes d’investissement prochains. \n\nLes recettes d’investissements s’élèvent à CHF 5.6 mio. contre un budget \nprévoyant un montant total de 4.5 millions. La différence entre le budget et les \ncomptes, de CHF 1.1 mio. provient principalement d'une subvention dans le \ncadre des mesures d'accompagnement de la Poya (CHF 1.3 mio.). \n\nDepuis 2006, les investissements bruts se sont élevés à CHF 286'468’908. \nCes investissements se répartissent comme suit : \n\n2006 22'747'374CHF       \n\n2007 13'716'875CHF       \n\n2008 10'795'262CHF       \n\n2009 29'600'452CHF       \n\n2010 26'357'454CHF       \n\n2011 24'758'229CHF       \n\n2012 35'679'916CHF       \n\n2013 24'939'455CHF       \n\n2014 72'420'812CHF       \n\n2015 25'453'079CHF       \n\nTotal 286'468'908CHF      \n \n\n \n \n\nCe tableau récapitulatif démontre que depuis 2009 la Commune investit de \nmanière importante pour maintenir et améliorer ses infrastructures. Le niveau \n\n0\n\n10\n\n20\n\n30\n\n40\n\n50\n\n60\n\n70\n\n80\n\n2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015\nM\n\nill\nio\n\nn\ns \n\nInvestissements annuels bruts \n\nSans la CPPVF : \nCHF 24.08 M \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 30 - \n\nd’investissement, sans considérer la capitalisation de la Caisse de \nprévoyance se situerait à CHF 24.08 mio.  \n\nVoici quelques indicateurs qui montrent l'évolution entre les deux derniers \nexercices comptables : \n\n2015 2014\n\nRevenus courants\n\n(revenus bruts ./. imputations \n\ninternes)\n\nCharges courantes\n\n(charges brutes ./. imputations \n\ninternes)\n\nExcédent des recettes 389'053.25 1'209'094.20\n\nInvestissements nets\n\n(bruts ./. recettes \n\nd'investissements)\n\nMarge d'autofinancement\n\n(amortissements légaux et \n\ncomplémentaires +/- résultat \n\ndu compte de fonctionnement)\n\nBesoins en capitaux tiers\n\n(investissements nets +/- \n\nrésultat du compte de \n\nfonctionnement ./. \n\namortissements)\n\nIntérêts passifs\n\n(totalité des intérêts de la \n\nrubrique 32 des comptes par \n\nnature)\n\n15'344'330.04 16'243'569.95\n\n5'290'380.31 53'589'108.25\n\n5'641'956.97 5'451'443.40\n\n213'647'450.93 209'640'328.55\n\n213'258'397.68 208'431'234.35\n\n19'856'603.85 67'414'489.80\n\n \n\nLes 4 paramètres pris en considération pour apprécier la situation financière \ndonnent les résultats suivants : \n\n2015 2014\n\nrevenus courants - \n\ncharges courantes *100\n\ncharges courantes\n\nmarge d'autofinancement \n\n*100\n\nrevenus courants\n\nbesoins en capitaux de \n\ntiers *100\n\ninvestissements nets\n\nintérêts passifs *100\n\nrevenus courants\n\nc)   Le financement de \n\nl'investissement net par \n\nl'emprunt (C3) =\n\n26.64% 79.49%\n\nd)  Le poids des \n\nintérêts passifs  (C4) =\n2.64% 2.60%\n\na)   La couverture des \n\ncharges  (C1) =\n0.18% 0.58%\n\nb)  La capacité d'auto-\n\nfinancement (C2) =\n7.18% 7.75%\n\n \n\nLe tableau ci-dessus et le graphique y relatif ci-après démontrent que la \nsituation financière de la Ville s’améliore par rapport à l’année précédente \ndans le domaine C3 en raison de la recapitalisation de la Caisse de \nprévoyance de 2014. En ce qui concerne la couverture des charges (C1) et la \ncapacité d’autofinancement (C2), une stabilité est constatée. Pour ce qui est \ndu poids des intérêts (C4), il augmente légèrement parallèlement à la hausse \ndes investissements.  \n\n \n\n \n\n \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 31 - \n\nReprésentation graphique des indicateurs \n\n \n\n \n\n \n\nV. Conclusion \n\nL’année 2015 est marquée par les éléments principaux suivants : \n\n- la poursuite de l'augmentation des recettes fiscales entamée en 2014 \nsuite à la hausse du coefficient de l'impôt communal,  \n\n- la création d'une provision pour faire face aux charges futures des \nsites pollués nouvellement identifiés ainsi que celle représentant les \nsoldes d'heures et de vacances du personnel administratif et \nd'exploitation au 31.12.2015, \n\n- la résolution d'un ancien litige de dépollution de terrain aux \nconséquences financières importantes, \n\n- un résultat 2015 de la Ville de Fribourg respectant le budget octroyé. \n\nEn effet, il convient de souligner, pour la majorité des rubriques, une gestion \nstricte et fidèle du budget qui permet à la Ville de respecter la ligne financière \nqui avait été approuvée par le Conseil général suite à l'établissement du \nbudget 2015. \n\nLa marge d’autofinancement (MNA) actuelle permet à la Ville d'emprunter \npour la réalisation des investissements nécessaires au développement urbain \n(écoles, agglomération, sites prioritaires) en contenant les intérêts passifs par \ndes taux d’emprunt à un bas niveau sur les marchés financiers.  \n\nLe Conseil communal considère avec prudence l'augmentation des rentrées \nfiscales 2015 dans le contexte d'une situation conjoncturelle pleine \nd'incertitudes, considérant que l'augmentation du coefficient de l'impôt en \n2014 assure une croissance limitée dans le temps.  \n\nPeuvent être également cités l'évolution indéterminée de la péréquation \nfédérale entre cantons et les effets futurs de la réforme de l’imposition des \nentreprises (RIE III), cette dernière étant un facteur potentiellement important \nd’érosion fiscale pour les communes. \n\n \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 32 - \n\nL’Etat devra livrer un bilan intermédiaire sur les effets des mesures \nstructurelles et d’économies 2014-2016 courant 2016. Celles-ci devraient être \nneutres voire positives pour chaque commune selon les engagements pris \nauprès de l’Association des communes fribourgeoises (ACF) en 2013. Cela \ndemande encore à être confirmé.  \n\nLe Conseil communal salue l’adaptation du coefficient d’impôt qui permet \nd'anticiper les besoins auxquels la Commune devra faire face ces prochaines \nannées, dans le secteur des écoles en premier lieu (en 2016 pour les impacts \nde la loi et les amortissements des nouveaux établissements scolaires). Elle \ns’inscrit dans une stratégie multiple du Conseil Communal, qui cherche \ntoujours à conserver voire améliorer les prestations aux habitants, en \nminimisant les coûts. Pour ce faire il a retenu les axes prioritaires suivants : \n\n maintenir un cadre financier strict au niveau des charges, \n\n continuer à assurer les revenus actuels et trouver des nouvelles \nressources financières pérennes, \n\n améliorer la répartition des coûts au niveau des collaborations \nintercommunales et viser des synergies, \n\n continuer à s’impliquer dans la réforme sur l’imposition des \nentreprises (RIE III), notamment avec le canton, \n\n poursuivre l’amélioration des processus internes (GTsol) dans la \nrecherche d’efficacité et d’efficience, \n\n continuer d'anticiper les besoins futurs en matière d'investissements \ndans le cadre de la planification financière (écoles, PA2, PA3, sites \nprioritaires du développement communal), \n\nLe Conseil Communal étant également tributaire des éléments extérieurs, il \npriorise la maîtrise de son fonctionnement interne, tout en restant vigilant \nquant aux décisions des autorités supérieures et en prenant part, lorsque le \ncontexte le permet, aux travaux de préparation des changements de lois dans \nle but d'en déduire à temps les conséquences au niveau des finances \ncommunales et de lancer les mesures correctives idoines en cas de \nnécessité. \n\n \n\nVI. Rapport sur le résultat des comptes des Services Industriels \n\nLe compte de fonctionnement des Services Industriels de la Ville de Fribourg \n(S.I.F) boucle avec un excédent de recettes de CHF 60’659 et se décompose \nainsi : \n \n Budget Comptes Différence \n\nRésultat d'exploitation 95’760 ./. 1'213’412 ./.1'309’172 \n./. attribution à réserve 0    \n + dissolution de réserve  1'307'000 + 1'307’000  \n./. attribution à réserve projets eau 32’000 32'929 ./. 929 \nExcédent de recettes 63’760 60’659 ./. 3’101 \n\nPar rapport au budget 2015, l’excédent de recettes est supérieur de \nCHF 3’709. \n\nAbstraction faite de l'attribution aux réserves et des imputations internes, le \ntotal des recettes se monte à CHF 14'291'942 supérieur de CHF 97’082 aux \nprévisions budgétaires. \n\nSur les mêmes bases, les coûts nets atteignent CHF 15'495’354 supérieurs \nde CHF 1'406’254. \n\nLes comptes de l'exercice 2015, en relation avec le budget, ont été influencés \nprincipalement par : \n\nSur le plan administratif : \n\n les prestations de tiers pour l’ingénieur du projet PIEP CHF 106'000.00 \nainsi qu’une provision pour les honoraires de SINEF SA en relation avec le \nbouclement des comptes 2015 CHF 45'000.00 n’avaient pas été prévus  \n\n les frais d’entretien des machines de CHF 21’100 inférieurs, diminution \ndue au fait que les achats de mobilier en relation avec l’engagement de \nnouveaux collaborateurs ont été moins importants que prévus \n\n les frais de téléphonie moins importants que prévus pour CHF 12’200. \n\n une diminution des frais de radios de CHF 8'000.00 suite à l’acquisition du \nnouveau système \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 33 - \n\n une diminution des recettes liées à la refacturation des frais à Frigaz SA \nde CHF 53’600 ; cette diminution s’explique par des charges effectives \nmoins élevées ainsi qu’un taux de refacturation qui passe de 70% dans le \nbudget à 62% pour le réel \n\nSur le plan du personnel : \n\n une augmentation des charges de personnel de CHF 793'400 ; la \nréorganisation des SI a engendré des coûts supplémentaires liés aux \ndiverses séances d’information entièrement imputées à la société, des \ntravaux administratifs supplémentaires, le paiement des heures \nsupplémentaires en fin d’année ; ces éléments ont influencé la répartition \navec la société Frigaz et, par conséquent la part de celle-ci dans les \nsalaires a passé de 70% au budget à 62% pour le réel; de plus un montant \na été versé à la caisse de prévoyance du personnel pour couvrir les ponts \nAVS de 6 personnes qui seront versés dès le 01.01.2016 \n\n la diminution de la facturation à Frigaz est de CHF 965'400. \n\nSur le plan des équipements informatiques :  \n\nl’augmentation de charges de CHF 107'000.00 provient de la facturation \nmoins élevée à Frigaz compensée partiellement par la non utilisation de \nl’entier du budget alloué pour 2015 notamment des licences \nsupplémentaires prévues pour les nouveaux collaborateurs qui n’ont \nfinalement pas été achetées, le CRM qui a coûté moins cher que prévu et \nles coûts liés à SAP surestimés ; de plus tous les postes prévus n’ont pas \nété équipés ou ont coûté moins cher \n\nSur le plan des véhicules : \n\n la diminution de charges CHF 39’400 qui s’explique, d’une part, par le coût \nmoindre des achats des nouveaux véhicules, par la baisse du prix du \ncarburant et qui est compensé par les frais d’entretien moins élevés que \nprévus ; les produits sont en diminution suite à la facturation à Frigaz \ninférieure de CHF 69’700 \n\nSur le plan des immeubles : \n\n du point de vue des charges, les frais d’électricité des bâtiments de la \nPlanche Inférieure ont été beaucoup plus importants que prévu (chantier \nécologique, Hubert Audriaz, restaurant le Port); toutefois ce budget \n\ncomprenait un projet de rénovation minimale du chauffage pour un \nmontant de CHF 90’00 qui ne s’est pas réalisé. Par contre certaines \ndépenses non prévues ont dû se faire telles que :  \n\n Rénovation du système d’accès Kelio et réparation du portail : \nCHF 28'000 \n\n Aménagement de la sortie de camion avec places de parc : \nCHF 35'000 \n\n Etude Chammartin & Spicher : nouveau concept chauffage/ \nrefroidiss./ ventilation : CHF 19'000 \n\nSur le plan de l'exploitation : \n\n de manière générale les charges ont été inférieures au budget pour un \nmontant de CHF 223'900 ; les frais en relation avec les compteurs ont été \nsupérieurs étant donné que durant l’année plus de compteurs ont été \nremplacés et les frais d’analyse de l’eau ont renchéri suite à \nl’augmentation des coûts unitaires décidée par le laboratoire cantonal. \n\n l’augmentation des recettes CHF 245'000.00 provient des ventes d'eau et \ndes taxes fixes pour CHF 189'000.00, des revenus des mandats de \ngestion des réseaux d'eau des communes de Corminboeuf, Givisiez, \nVillars-sur-Glâne Chésopelloz, Courtepin, Matran et du TWB et des \ntravaux d’entretien supplémentaires pour CHF 45'000.00, de la vente \nd’électricité pour CHF 5'000.00 ; la provision de CHF 5'000.00 pour perte \nsur débiteur n’a pas été utilisée.  \n\nSur le plan des réseaux : \n\n les coûts effectifs de matériel et de génie civil sont de CHF 93'000.00 \nsupérieurs au budget \n\n le solde des subventions 2014 à recevoir de l’ECAB ont été surévaluées \ndans le budget \n\nSur le plan des installations : \n\n les renouvellements ou installations de raccordements privés présentent \nune charge supérieure de CHF 147'000.00 à ce qui avait été budgétisé ; \ncette charge est partiellement compensée par un excédent de ventes de \nCHF58’000 \n\n\n\n   \n\n \n\n \n\n- 34 - \n\nSur le plan des opérations liées au changement de structure: \n\n les frais totaux se montent à CHF 2'026'000; la dissolution des provisions \nde fonctionnement et d’investissements génère un produit total de \nCHF 1'127’000.00. \n\nSur le plan des amortissements : \n\n les amortissements sont inférieurs au budget suite à la non-réalisation de \nl’entier des investissements et de la fin du cycle d’amortissement des \nanciens investissements. \n\nAprès dissolution de CHF 1'307'000, la réserve pour égalisation du prix de \nl’eau et les infrastructures se monte à CHF 5'659'151 à fin 2015. \n\n \n\n --------------------------------------------------------------------------------------- \n\nLe Conseil communal demande au Conseil général \nd'approuver les comptes 2015 de la Ville de Fribourg et ceux \ndes Services industriels, tels qu'il les a arrêtés. \n\n --------------------------------------------------------------------------------------- \n\nVeuillez agréer, Monsieur le Président, Mesdames et Messieurs les membres \ndu Conseil général, l'expression de nos sentiments distingués. \n\nAU NOM DU CONSEIL COMMUNAL DE LA VILLE DE FRIBOURG \n\n Le Syndic : La Secrétaire de Ville : \n \n \n \n \n\n \n Pierre-Alain Clément Catherine Agustoni \n\nAnnexe : un projet d'arrêté\n\n\n\n \n\n( Projet ) \n\nLE CONSEIL GENERAL DE LA VILLE DE FRIBOURG \n\nvu \n\n La loi du 25 septembre 1980 sur les communes et son règlement d'exécution \ndu 28 décembre 1981 ; \n\n le message du Conseil communal n° 1, du 12 avril 2016 ; \n\n le rapport de l’organe de révision ; \n\n le rapport de la Commission financière, \n\na r r ê t e  : \n\nArticle premier \n\n1. Les comptes de la Ville de Fribourg pour l'exercice 2015 sont approuvés \ntels qu'ils sont présentés, à savoir : \n\nTotal des revenus 238'262'533.63\n\nTotal des charges 237'873'480.38\n\nd'où un excédent de revenus de 389'053.25\n\n \n\n2. Les comptes des Services Industriels pour 2015 sont approuvés tels qu'ils \nsont présentés, à savoir : \n\nTotal des revenus 19'025'509.38\n\nTotal des charges 18'964'850.73\n\nd'où un excédent de revenus de 60'658.65\n\n \n\nArticle 2 \n\nLe présent arrêté n'est pas sujet au référendum. \n\nFribourg, le \n\nAU NOM DU CONSEIL GENERAL DE LA VILLE DE FRIBOURG \n\n Le Président : La Secrétaire de Ville adjointe - \n  sect. Conseil général : \n\n Christophe Giller Nathalie Defferrard Crausaz \n \n\n\n