1769 Finanzstrategie 2026 - 2031_Anhang

text: \nAnhang 1 \n \n \nGEMEINDERAT \n \n \n \n \n\nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 2/58 \n\n \n \n\nInhaltsverzeichnis \n \n\n1 Ausgangslage ....................................................................................................... 4 \n1.1 Überprüfung und Anpassung der Finanzstrategie .................................................. 4 \n1.2 Notwendigkeit einer Finanzstrategie ...................................................................... 4 \n1.3 Cashflow im finanzpolitischen Dreieck von Ausgaben, Einnahmen und Schulden 5 \n1.4 Treiber der Gemeindefinanzen ............................................................................... 6 \n1.5 Verschuldung und Eigenkapital .............................................................................. 8 \n1.6 Finanzpolitischer Handlungsspielraum ................................................................. 10 \n\n2 Zusammenfassende Erfolgsanalyse für die Finanzstrategie 2021 - 2026 ..... 12 \n2.1 Würdigung der Finanzpolitischen Leitsätze .......................................................... 12 \n2.2 Würdigung der Finanzentwicklung ....................................................................... 13 \n2.3 Einhaltung der Zielvorgaben ................................................................................. 15 \n2.4 Stand der Massnahmen und Projekte zur Umsetzung der Finanzstrategie ......... 16 \n\n3 Analyse der finanziellen Ausgangslage mit Ausblick in die Zukunft ............ 17 \n3.1 Nach überraschend guten Jahren negative Rechnungsergebnisse erwartet ....... 17 \n3.2 Steuerertrag als Haupttreiber der finanziellen Zukunft ......................................... 18 \n3.3 Verzögerte Auswirkungen auf den Ressourcenausgleich .................................... 18 \n3.4 Hohe Investitionen für Erhalt und Ausbau der nötigen Infrastrukturen ................. 19 \n3.5 Selbstfinanzierung deckt Investitionen nur zum Teil ............................................ 20 \n3.6 Finanzierungsfehlbeträge führen zu steigender Verschuldung ............................ 22 \n3.7 Verwaltungsvermögen steigt weiterhin kontinuierlich an ...................................... 22 \n3.8 Bruttoschulden steigen und Eigenkapital sinkt ..................................................... 23 \n3.9 Vom Nettovermögen zur Nettoschuld ................................................................... 24 \n3.10 Unterdeckung des Verwaltungsvermögens mit Eigenkapital ............................... 25 \n3.11 Entwicklung des Leistungsportfolios ..................................................................... 26 \n3.11.1 Entwicklung des Personal- und Sachaufwands .................................................... 30 \n\n4 Spezielle Aspekte der Gemeindefinanzen von Horw ...................................... 32 \n4.1 Zustand der kommunalen Infrastrukturen ............................................................. 32 \n4.1.1 Instandhaltung ...................................................................................................... 32 \n4.1.2 Instandsetzung ..................................................................................................... 33 \n4.2 Veränderungen der externen Rahmenbedingungen ............................................ 36 \n4.3 Struktur des Steuerertrags ................................................................................... 37 \n4.3.1 Steuerstrategie des Kantons Luzern .................................................................... 37 \n4.3.2 Steuerpolitischer Handlungsspielraum der Gemeinde Horw ................................ 37 \n4.3.3 Aktuelle Steuerstruktur gemäss Rechnung 2024 und deren Beurteilung ............. 38 \n4.3.4 Einkommenssteuern ............................................................................................. 38 \n4.3.5 Vermögenssteuern ............................................................................................... 39 \n4.4 Sinn und Zweck von Schuldenbremsen ............................................................... 39 \n\n5 Zusammenfassung der aktuellen Finanzsituation und der \nFinanzperspektiven ............................................................................................ 41 \n\n5.1 Positive Aspekte (Stärken / Chancen) .................................................................. 41 \n5.2 Kritische Aspekte (Schwächen / Risiken) ............................................................. 41 \n5.3 Machbarkeit einer Senkung des Steuerfusses auf 1.40 Steuereinheiten ............. 42 \n  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 3/58 \n\n \n \n\n6 Szenarien für die künftige finanzielle Entwicklung von Horw ........................ 43 \n6.1 Basisszenario ....................................................................................................... 43 \n6.1.1 Variante Steuerfuss 1.40 Einheiten ...................................................................... 43 \n6.1.2 Variante Steuerfuss 1.45 Einheiten ...................................................................... 44 \n6.1.3 Variante Steuerfuss 1.35 Einheiten ...................................................................... 44 \n6.2 Szenario Optimo ................................................................................................... 45 \n6.2.1 Variante Steuerfuss 1.40 Einheiten ...................................................................... 45 \n6.2.2 Variante Steuerfuss 1.45 Einheiten ...................................................................... 46 \n6.2.3 Variante Steuerfuss 1.35 Einheiten ...................................................................... 46 \n6.3 Szenario Stress .................................................................................................... 47 \n6.3.1 Variante Steuerfuss 1.40 Einheiten ...................................................................... 47 \n6.3.2 Variante Steuerfuss 1.45 Einheiten ...................................................................... 48 \n6.3.3 Variante Steuerfuss 1.35 Einheiten ...................................................................... 48 \n6.4 Szenario Investitionsplafond Basisszenario ......................................................... 49 \n6.4.1 Variante Steuerfuss 1.40 Einheiten ...................................................................... 49 \n6.4.2 Variante Steuerfuss 1.45 Einheiten ...................................................................... 49 \n6.4.3 Variante Steuerfuss 1.35 Einheiten ...................................................................... 50 \n\n7 Finanzpolitische Leitsätze für die Gemeinde Horw ......................................... 51 \n7.1 Wir setzen auf eine stetige und verlässliche Finanzpolitik (Ziff. 10 \n\nGemeindestrategie) .............................................................................................. 51 \n7.2 Wir behalten unseren attraktiven Steuerfuss bei .................................................. 51 \n7.3 Wir planen langfristig und limitieren unsere Investitionen .................................... 51 \n7.4 Wir begrenzen unsere Verschuldung und sichern ein ausreichendes Eigenkapital\n\n .............................................................................................................................. 51 \n7.5 Wir bewahren uns den finanzpolitischen Handlungsspielraum ............................ 52 \n7.6 Wir erhalten unser Finanzvermögen den künftigen Generationen ....................... 52 \n7.7 Wir überprüfen unsere Leistungen regelmässig ................................................... 52 \n7.8 Wir bemühen uns laufend um Effizienzsteigerungen ........................................... 52 \n7.9 Wir bewahren uns vor unerwarteten Überraschungen ......................................... 53 \n7.10 Wir schaffen Potenzial für eine nachhaltige finanzielle Entwicklung .................... 53 \n\n8 Finanzstrategie 2026 - 2031 ............................................................................... 54 \n8.1 Allgemeine Zielvorgaben ...................................................................................... 54 \n8.2 Spezielle Vorgaben für den Planungszeitraum 2026 - 2031 ................................ 54 \n8.3 Rechtzeitige Reaktion bei absehbaren Finanzengpässen ................................... 55 \n8.4 Auswirkungen der Finanzstrategie in den verschiedenen Szenarien ................... 55 \n8.5 Fazit ...................................................................................................................... 57 \n8.6 Massnahmen und Projekte zur Umsetzung der Finanzstrategie .......................... 57 \n \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 4/58 \n\n \n \n\n1 Ausgangslage \n\n1.1 Überprüfung und Anpassung der Finanzstrategie \n\nIm Jahr 2020 schienen die Gemeindefinanzen von Horw nach einigen Jahren mit positiven \nRechnungsabschlüssen an einem Wendepunkt zu stehen. Gemäss damaligem Kenntnisstand \nwar damit zu rechnen, dass die Sondereffekte bei den Steuern spätestens im Jahre 2021 defi-\nnitiv entfallen würden und dass in der Folge mit einem massiven Rückgang der Steuereinnah-\nmen zu rechnen wäre. Gleichzeitig würden die Transferzahlungen in den Finanzausgleich \nstark steigen und die Aufgaben- und Finanzreform 2018 (AFR18) würde sich negativer auswir-\nken als ursprünglich angenommen. Zudem wurden der Gemeinde Veränderungen im Steu-\nersubstrat angekündigt (Wegzüge). Gemäss dem damaligen Finanzplan zeichnete sich ein \nstrukturelles Defizit ab und es stellte sich die Frage, wie der Finanzhaushalt im Gleichgewicht \ngehalten werden könnte und bei welchen Kriterien der Steuerfuss verändert werden müsste. \n \nDer Gemeinderat hat deshalb Anfang 2020 entschieden, unter Beizug von Prof. Dr. Christoph \nLengwiler von der Hochschule Luzern die bisherige und die absehbare künftige Entwicklung \nder Gemeindefinanzen genauer zu analysieren und eine Finanzstrategie zu entwickeln, in der \nZiele für die Zukunft formuliert und mögliche Handlungsoptionen aufgezeigt werden. \n \nDer Einwohnerrat hat am 25. Juni 2020 einstimmig beschlossen, die Finanzstrategie 2021 - \n2026 zur Kenntnis zu nehmen. \n \nDie Finanzstrategie 2021 - 2026 hat sich grundsätzlich bewährt. Entgegen den ursprünglichen \nAnnahmen konnten die Steuerzahlungen auf hohem Niveau gehalten werden, weil Wegzüge \nvon finanzstarken Steuerzahlenden durch Zuzüge kompensiert wurden. Die guten Rechnungs-\nabschlüsse haben es erlaubt, die Verschuldung abzubauen und das Eigenkapital zu stärken. \nDadurch hat sich zunehmend die Frage gestellt, inwieweit die gute Finanzsituation der Ge-\nmeinde Horw eine Senkung des Steuerfusses erlaubt. Dabei sind allerdings die Auswirkungen \nder für die nächsten Jahre geplanten hohen Investitionen auf die Gemeindefinanzen zu be-\nrücksichtigen. Zudem hat sich mit der im Jahr 2024 beschlossene kantonale Steuergesetzrevi-\nsion, der Teilrevision des kantonalen Finanzausgleichsgesetzes und der OECD-Ergänzungs-\nsteuer das Umfeld für die künftige Entwicklung der Gemeindefinanzen von Horw verändert. Zu \nbeachten sind auch die Unsicherheiten, die sich 2025 aufgrund der speziellen Entwicklungen \nin den USA ergeben haben und sich indirekt auf die Gemeindefinanzen auswirken können. \n \nVor diesem Hintergrund hat der Gemeinderat entschieden, die Finanzstrategie im Frühjahr \n2025 erneut unter Beizug von Prof. Dr. Christoph Lengwiler zu überprüfen und anzupassen. \n\n1.2 Notwendigkeit einer Finanzstrategie \n\nDie Gemeinde Horw ist im Vergleich zu anderen Gemeinden in der komfortablen Lage, dass \nsie dank den hohen Steuererträgen der letzten Jahre aktuell finanziell sehr solide dasteht. Al-\nlerdings deuten die Hochrechnungen für die kommenden Jahre auf eine Verschlechterung der \nfinanziellen Situation der Gemeinde hin. Entsprechend sind auch Diskussionen über das Po-\ntenzial für die Senkung des Steuerfusses anspruchsvoll, weil dem Erhalt von soliden Gemein-\ndefinanzen oberste Priorität einzuräumen ist. \n \nDie vorliegende Finanzstrategie soll den finanzpolitischen Handlungsspielraum der Gemeinde \naufzeigen und sie soll die Basis schaffen, dass rechtzeitig gehandelt werden kann, wenn sich \ndie Gemeindefinanzen in eine unerwünschte Richtung entwickeln. \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 5/58 \n\n \n \n\n \nAus Sicht des Gemeinderates soll die Finanzstrategie die Leitplanken für die Finanzpolitik der \nnächsten Jahre abstecken. Der Gemeinderat informiert darin über die von ihm verfolgten Ziele \nund die Massnahmen, mit denen in Zukunft gesunde Gemeindefinanzen sichergestellt werden. \nGesunde Gemeindefinanzen sind eine wichtige Voraussetzung dafür, dass die Gemeinde at-\ntraktiv bleibt und ausreichenden Handlungsspielraum hat, um ihre Aufgaben erfüllen zu kön-\nnen. Dies ist auch eine wichtige Bedingung der Gemeindestrategie von Horw. \n\n1.3 Cashflow im finanzpolitischen Dreieck von Ausgaben, Einnahmen und Schulden \n\nDie Finanzsituation einer Gemeinde hängt – vereinfacht – von den Geldflüssen (Cashflows) \nab, die in die Gemeinde hinein- und hinausfliessen. Die laufenden Einnahmen und Ausgaben \nsind in der Erfolgsrechnung ersichtlich, ihr Saldo ergibt den Geldfluss (Cashflow) aus betriebli-\ncher Tätigkeit. Dieser operative Cashflow sollte dazu dienen, die Investitionen der Gemeinde \nselbst zu finanzieren und Schulden (Fremdkapital) zurückzuzahlen. Wenn der operative Cash-\nflow zur Finanzierung der Nettoinvestitionen nicht ausreicht, besteht ein Finanzierungsfehlbe-\ntrag und die Gemeinde muss zusätzliche Kredite aufnehmen, um ihn decken zu können. \n \nDas nachfolgende Schema stellt diese Zusammenhänge vereinfacht dar. Den Geldfluss aus \nbetrieblicher Tätigkeit (operativer Cashflow) kann man errechnen, indem man in der Erfolgs-\nrechnung zum Jahresergebnis die Abschreibungen und Rückstellungen sowie den Saldo zwi-\nschen Einlagen und Entnahmen aus den Spezialfinanzierungen dazurechnet.  \n \nWenn der Cashflow höher ist als die Nettoinvestitionen oder wenn Desinvestitionen (z. B. Ver-\nkauf von Vermögenswerten) gemacht werden, kann ein Finanzierungsüberschuss entstehen, \nder eine Reduktion der Verschuldung oder die Erhöhung des Finanzvermögens ermöglicht. \n \n\n  \n \n\n \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 6/58 \n\n \n \n\nSomit spielt sich die Steuerung der Gemeindefinanzen im Dreieck zwischen Ausgaben, Ein-\nnahmen und Schulden ab (Finanzpolitisches Dreieck). \n \nDas bedeutet auch, dass eine Finanzstrategie einer Gemeinde den Handlungsspielraum auf-\nzeigen muss, wie die Ausgaben und Einnahmen aufeinander abgestimmt werden können, da-\nmit die Verschuldung der Gemeinde auf das maximal vertretbare Mass begrenzt werden kann. \n\n1.4 Treiber der Gemeindefinanzen \n\nAuf den ersten Blick erscheint die Steuerung der Gemeindefinanzen somit sehr einfach zu \nsein. Allerdings ist dies in der Praxis nicht der Fall, weil eine Gemeinde die Ausgaben und \nEinnahmen nur teilweise beeinflussen kann.  \n \nDie Gemeinde erfüllt einen politischen Auftrag. Dieser wird zu einem grossen Teil von der \nkantonalen Gesetzgebung vorgegeben und nur ein Teil des Aufgabenportfolios lässt sich als \nfreiwillige Leistungen durch die Gemeinde alleine bestimmen. Zudem werden der Umfang der \nLeistungen und damit auch die Gemeindefinanzen von externen Faktoren, wie etwa die \nKonjunkturentwicklung, die Bautätigkeit, die Struktur und Entwicklung der Bevölkerung \n(z. B. Anzahl Einwohnerinnen und Einwohner, Altersstruktur, Schüler, Sozialhilfeempfänger, \nPflegebedürftige etc.) sowie die Struktur und Entwicklung der Wirtschaft in der Gemeinde \n(Arbeitsplätze, Zu- und Wegzüge von Unternehmen, Geschäftsgang) beeinflusst.  \n \n\n  \n \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 7/58 \n\n \n \n\n \nDie vielen übergeordneten gesetzlichen Vorgaben von Bund und Kanton führen dazu, dass \neine Gemeinde in vielen Bereichen nicht oder nur begrenzt autonom über ihre Ausgaben und \nEinnahmen entscheiden kann. Die Gesetze stecken den Rahmen für viele Gemeindeaufgaben \nab, indem sie inhaltliche und finanzielle Vorgaben machen. Zum Beispiel führt die kantonale \nSteuergesetzrevision 2025 kurz- und mittelfristig zu verminderten Steuereinnahmen der Ge-\nmeinden. Die Teilrevision 2026 des Finanzausgleichs führt zu veränderten Zahlungsströmen \nzwischen Kanton und Gemeinden (Transferzahlungen). Zudem haben bei Verbundaufgaben \ndie kantonalen Vorgaben grossen Einfluss auf die Kosten der Gemeinde (z. B. bei den Volks-\nschulen oder bei der Pflegefinanzierung). \n \nObwohl somit viele Einnahmen und Ausgaben von den übergeordneten Rahmenbedingungen \nund von der Entwicklung und Struktur der Bevölkerung beeinflusst werden, hat eine Gemeinde \nbei der Umsetzung ihres Leistungsauftrags durchaus einen gewissen organisatorischen und \nfinanziellen Handlungsspielraum. Die Gemeinde kann auf den Personal- und Sachaufwand \nEinfluss nehmen und sie kann über die nötigen Investitionen entscheiden. Es gibt auch Berei-\nche, bei denen die Gemeinde selbst über das Angebot von Leistungen entscheiden kann. Ent-\nsprechend haben die Aufgabenplanung des Gemeinderates und politische Entscheide auf Ge-\nmeindeebene (Gemeinderat, Einwohnerrat, Stimmberechtigte) einen starken Einfluss auf die \nGemeindefinanzen.  \n \nDie Steuereinnahmen als Haupteinnahmenquelle einer Gemeinde werden wesentlich von der \nEntwicklung und Struktur der Bevölkerung und der Wirtschaft getrieben. Die Entwicklung hängt \nlängerfristig unter anderem von der generellen Attraktivität einer Gemeinde sowie von der Ver-\nfügbarkeit von Wohnungen, Geschäftsräumen und Bauland ab. Die Entscheidungen über Zu- \nund Wegzüge werden von den betreffenden Haushalten und Unternehmen autonom getroffen, \nohne dass die Gemeinde direkt Einfluss nehmen kann. Die Gemeinde kann höchstens indirekt \ndurch raumplanerische Massnahmen, durch ein gutes Leistungsangebot, durch gute \nInfrastrukturen oder durch einen tiefen Steuerfuss (und gesunde Gemeindefinanzen) dafür \nsorgen, dass sie als Wohnort und Unternehmensstandort attraktiv ist. Hinzu kommt, dass die \nEntwicklung der ordentlichen Steuereinnahmen von der kantonalen Steuergesetzgebung \nabhängt. Wie sich zeigt, ist somit der Steuerfuss der einzige Treiber für die ordentlichen \nSteuereinnahmen, der sich direkt durch die Gemeinde selbst steuern lässt. \n \nDie Steuereinnahmen einer Gemeinde sind im Übrigen auch die Treiber der Finanzausgleichs-\nzahlungen, die auf Kantonsebene gesetzlich geregelt sind und jeweils mit drei Jahren Verzö-\ngerung aufgrund der Entwicklung des Ressourcenpotenzials der Gemeinde im Vergleich zu \nanderen Gemeinden festgelegt werden.  \n \nWie die Ausführungen und das obige Schema zeigen, stellen die übergeordneten Gesetze, die \ndemografische und wirtschaftliche Entwicklung der Gemeinde sowie die Aufgabenplanung und \nder Steuerfuss die wichtigen Treiber für die Ausgaben und Einnahmen einer Gemeinde dar \nund bestimmen letztlich den Cashflow, den die Gemeinde aus ihrer Tätigkeit erzielen kann. \n \nDer Geldfluss aus betrieblicher Tätigkeit (operativer Cashflow) ist zusammen mit den Investiti-\nonen der wesentliche Treiber der Verschuldung bzw. der Veränderung des Fremdkapitals und \ndes Eigenkapitals. Wenn der Cashflow gesteigert wird, können mehr Investitionen selbstfinan-\nziert werden und bei einem Selbstfinanzierungsgrad (Cashflow in % Nettoinvestitionen) von \nmehr als 100 % können Schulden reduziert oder das Finanzvermögen erhöht werden.  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 8/58 \n\n \n \n\n \nWenn man die Verschuldung steuern will, kann dies durch eine Senkung der Investitionen \nund/oder eine Erhöhung des operativen Cashflows (Senkung der Ausgaben und/oder Erhö-\nhung der Einnahmen in der Erfolgsrechnung) geschehen, was wiederum dem «Finanzpoliti-\nschen Dreieck» entspricht. Zu erwähnen ist, dass Investitionen ins Finanzvermögen die Brutto-\nverschuldung beeinflussen, allerdings nicht die Nettoverschuldung (Bruttoverschuldung abzüg-\nlich Finanzvermögen). \n\n1.5 Verschuldung und Eigenkapital \n\nIm Zusammenhang mit der Beurteilung der Finanzsituation muss die Bilanz einer Gemeinde \ngenauer analysiert werden.  \n \nAuf der Aktivseite der Bilanz wird zwischen Finanzvermögen und Verwaltungsvermögen unter-\nschieden. Beim Finanzvermögen (FV) handelt es sich um Vermögen, das die Gemeinde für \ndie Erfüllung ihrer Aufgaben nicht zwingend benötigt. Es wird zum Verkehrswert in der Bilanz \naufgeführt und kann allenfalls auch veräussert werden. Das Verwaltungsvermögen (VV) ist \nVermögen, das für die Aufgabenerfüllung zwingend benötigt wird. Es muss über die Nutzungs-\ndauer abgeschrieben werden und wird zum Buchwert in der Bilanz aufgeführt. \n \nAuf der Passivseite der Bilanz wird zwischen Fremdkapital und Eigenkapital unterscheiden. \nFremdkapital ist Kapital, das Dritten geschuldet wird. Das Eigenkapital ist die Differenz zwi-\nschen dem Vermögen auf der Aktivseite der Bilanz und dem Fremdkapital auf der Passivseite. \n \n\n \n\n  \n \n\n \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 9/58 \n\n \n \n\nWie im obigen vereinfachten Schema gezeigt, lässt sich aus der Bilanz die Nettoschuld einer \nGemeinde errechnen, indem vom Fremdkapital das Finanzvermögen abgezogen wird. Diese \nNettoschuld entspricht einer Unterdeckung des Verwaltungsvermögens mit Eigenkapital, \ndie sich ergibt, wenn man das Eigenkapital vom Verwaltungsvermögen abzieht.  \n \nUm den Finanzhaushalt im Gleichgewicht zu halten, ist es wichtig, die Nettoschuld pro Ein-\nwohnerin bzw. Einwohner zu begrenzen. Gegenstück dazu ist die Unterdeckung des Verwal-\ntungsvermögens mit Eigenkapital. Hier kann als relative Kennzahl eine minimale Deckung des \nVerwaltungsvermögens mit Eigenkapital (in %) als Zielgrösse festgelegt werden. \n \nWenn die Deckung des Verwaltungsvermögens mit Eigenkapital angeschaut wird, kann es \nsich lohnen, den allgemeinen Finanzhaushalt von den Spezialfinanzierungen (Abwasser, Was-\nser, Feuerwehr, Fernheizung, Abfall) zu unterscheiden.  \n \nDie Gemeinde Horw weist Ende 2024 nicht eine Nettoschuld, sondern ein Nettovermögen \naus, weil das Finanzvermögen grösser ist als das Fremdkapital. Das Nettovermögen entspricht \numgekehrt dem Betrag der Überdeckung des Verwaltungsvermögens mit Eigenkapital.  \n \n\n \n \nDie finanzpolitische Ausgangslage der Gemeinde Horw hat sich Ende 2024 im Vergleich zu \nEnde 2019 stark verbessert. Das Nettovermögen ist von 3 Mio. auf 46 Mio. Franken bzw. von \n233 auf 2'898 Franken pro Einwohnerin bzw. Einwohner angestiegen. Das heisst auch, dass \ndie Überdeckung des Verwaltungsvermögens mit Eigenkapital von 102 % auf 120 % gestiegen \nist (ohne Spezialfinanzierungen von 102 auf 126 %).  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 10/58 \n\n \n \n\n1.6 Finanzpolitischer Handlungsspielraum \n\n \nWie erwähnt, sind einige Treiber der Gemeindefinanzen durch eine Gemeinde nicht oder nur \nindirekt beeinflussbar. Dies bedeutet auch, dass der finanzpolitische Handlungsspielraum der \nGemeinde begrenzt ist. Allgemein kann man davon ausgehen, dass der Handlungsspielraum \numso grösser ist, je länger der Zeithorizont gewählt wird, innerhalb dessen die Massnahmen \numgesetzt werden sollen.  \n \n\n \n\n  \n \n\n \nDen Rahmen für die Finanzpolitik geben die definierten Aufgabenbereiche, die formulierten in-\nhaltlichen politischen Ziele und Vorgaben sowie – wie erwähnt – die nicht direkt beeinflussba-\nren Treiber (Demografie, Wirtschaft, übergeordnete Gesetze) vor. \n \nWenn es nun nötig ist, Massnahmen zur Verbesserung der finanziellen Situation zu treffen, \nkann man einerseits den Geldfluss aus der betrieblichen Tätigkeit (operativer Cashflow) erhö-\nhen, indem man die laufenden Ausgaben reduziert und/oder die Einnahmen erhöht. Anderseits \nkann man die Investitionen kürzen oder verschieben und man kann durch Desinvestitionen \n(Verkauf von Vermögen) Einnahmen generieren.  \n \nDabei spielt die Zeitachse eine wichtige Rolle. Kurzfristig ist nämlich der finanzpolitische Hand-\nlungsspielraum begrenzter als langfristig. Gleichzeitig sind die längerfristigen Massnahmen \nmeist wirksamer als die kurzfristigen. Das heisst auch, dass kurzfristig eher operative \nOptimierungen in Frage kommen und längerfristig eher strategische Massnahmen. Das obige \nSchema zeigt diese Zusammenhänge auf: \n  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 11/58 \n\n \n \n\n Im laufenden Budgetjahr sind allenfalls Sofortmassnahmen möglich (Verzicht auf nicht \ngebundene Ausgaben, Ausgaben unter Budget halten, Investitionen nicht vornehmen). Der \nSpielraum ist also auf operative Optimierungen beschränkt. \n\n Auch für das kommende Budgetjahr können in begrenztem Umfang Effizienzsteigerungen \n(v. a. Kosteneinsparungen, evtl. auch Einnahmenerhöhungen) realisiert werden. Zudem \nlassen sich kurzfristig die Steuereinnahmen erhöhen, indem eine Erhöhung des \nSteuerfusses beantragt wird.  \n\n Bei einem Zeithorizont von mehr als zwei Jahren steigt der Handlungsspielraum und es \nkönnen griffigere Massnahmen geplant und umgesetzt werden. So können beispielsweise \ndie Leistungen überprüft oder redimensioniert und die entsprechenden kommunalen \nRechtsgrundlagen (Reglemente, Verträge mit Dritten etc.) angepasst werden. Zudem \nkönnen zusätzliche Effizienzverbesserungen umgesetzt werden. \n\n Über einen mittelfristigen Zeithorizont betrachtet, können strukturelle Massnahmen \n(Reorganisationen, Auslagerungen, Rechtliche Verselbständigung von Aufgaben, \nZusammenlegung von Infrastrukturen, Kooperationen etc.) geplant und umgesetzt werden. \n\n Und über einen langfristigen Zeithorizont können allenfalls auch die Rahmenbedingungen \nverbessert werden (z. B. Anpassung kantonaler Gesetze, raumplanerische Massnahmen, \nAnsiedlung von Firmen etc.) \n\n \nEine Gemeinde kann ihren finanzpolitischen Handlungsspielraum erhöhen, indem sie in guten \nZeiten Überschüsse erzielt, die Verschuldung reduziert und allenfalls sogar ein Nettovermögen \nanstrebt, was sich auch positiv auf das Eigenkapital auswirkt. Dann hat sie bei einer \nVerschlechterung der Finanzsituation Spielraum, um auf der Zeitachse die notwendigen \nMassnahmen einzuleiten, ohne in kurzfristigen Aktionismus verfallen oder kurzfristig die \nSteuern erhöhen zu müssen. \n \n\n \n  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 12/58 \n\n \n \n\n2 Zusammenfassende Erfolgsanalyse für die Finanzstrategie 2021 - 2026 \n\nDer Gemeinderat von Horw hat im Frühjahr 2020 die Finanzstrategie 2021 - 2026 beschlos-\nsen, welche am 25. Juni 2020 vom Einwohnerrat einstimmig zur Kenntnis genommen wurde. \nAusgangslage waren drei Szenarien für die künftige Finanzentwicklung der Gemeinde Horw. \nDarauf basierend wurden zehn finanzpolitische Leitsätze formuliert. Die Finanzstrategie 2021 - \n2026 im engeren Sinne umfasste allgemeine Zielvorgaben sowie spezielle Zielvorgaben für \nden Planungszeitraum. Sie definierte zudem Handlungsmöglichkeiten für den Fall, dass die \nZielvorgaben nicht eingehalten werden könnten. \n \nNachfolgend soll auf Basis der Rechnung 2024 und der Entwicklung in den fünf Jahren von \n2020 - 2024 eine Erfolgsbilanz zur vor fünf Jahren formulierten Finanzstrategie gezogen wer-\nden.  \n\n2.1 Würdigung der Finanzpolitischen Leitsätze \n\nIn der Finanzstrategie wurden die folgenden zehn finanzpolitischen Leitsätze definiert: \n \n Einschätzung \n Gemeinderat \n1. Wir setzen auf eine stetige und verlässliche Finanzpolitik +++ \n2. Wir behalten unseren attraktiven Steuerfuss bei ++ \n3. Wir planen langfristig und limitieren unsere Investitionen ++ \n4. Wir begrenzen unsere Verschuldung +++ \n5. Wir bewahren uns den finanzpolitischen Handlungsspielraum +++ \n6. Wir erhalten das Finanzvermögen den künftigen Generationen +++ \n7. Wir überprüfen Leistungen regelmässig ++ \n8. Wir bemühen uns laufend um Effizienzsteigerungen ++ \n9. Wir bewahren uns vor unerwarteten Überraschungen ++ \n10. Wir schaffen Potenzial für eine nachhaltige finanzielle Entwicklung ++ \n \nAus Sicht des Gemeinderats hat er in den letzten fünf Jahren weitgehend nach diesen Leitsät-\nzen gehandelt. Vier Leitsätze konnten voll eingehalten werden (+++), bei den anderen sieht \nsich der Gemeinderat auf gutem Wege, aber noch nicht am Ziel (++). So ist der Steuerfuss \nbeibehalten worden, durch die Steuerfusssenkungen in der Stadt Luzern hat er jedoch an rela-\ntiver Attraktivität eingebüsst. Die Investitionen wurden weniger strikt eingeschränkt als ur-\nsprünglich diskutiert, dies entsprach aber dem politischen Willen (Einwohnerrat, Volk). Die \nLeistungen wurden zwar punktuell hinterfragt, es gab jedoch auch politische Entscheide zur \nEinführung zusätzlicher Leistungen. Mehrausgaben aufgrund des Wachstums der Gemeinde \nund der Teuerung haben die angestrebten Effizienzsteigerungen überkompensiert. Das Risiko-\nmanagement der Gemeinde kann noch weiter ausgebaut werden und die Bemühungen um \neine nachhaltige finanzielle Entwicklung der Gemeinde (z. B. weniger Abhängigkeit von Son-\ndereffekten) müssen weiter vorangetrieben werden. \n \nDer Gemeinderat ist der Ansicht, dass sich die zehn finanzpolitischen Leitsätze in den letzten \nfünf Jahren bewährt haben und dass sie mit geringfügigen Anpassungen auch für die Finanz-\nstrategie 2026 - 2031 beibehalten werden können. Angesichts der guten Finanzlage soll je-\ndoch die Steuerstrategie überprüft werden. Zudem sollen die Aussagen zu den Investitionen \nhinterfragt und präzisiert werden. Herausforderungen stehen angesichts des Wachstums der \nGemeinde auch im Zusammenhang mit Effizienzsteigerungen und mit der Überprüfung der \nLeistungen an.  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 13/58 \n\n \n \n\n2.2 Würdigung der Finanzentwicklung \n\nAuf Basis der Rechnung 2019 und der damaligen Einschätzung der Zukunft wurden vier Sze-\nnarien für die mögliche Entwicklung der Gemeindefinanzen von Horw definiert. Zudem wurden \nfür jedes der Szenarien Auswirkungen von Massnahmen aufgezeigt, die aufgrund der Zielvor-\ngaben der Finanzstrategie hätten ergriffen werden müssen, um die Finanzen im Lot zu halten.  \n \nWie die untenstehende Tabelle zeigt, haben sich die Gemeindefinanzen allerdings in den fünf \nJahren von 2020 - 2024 deutlich besser entwickelt als damals im Basisszenario vorausgesagt. \n \n\n \n \nFolgende Gründe haben diese positive Entwicklung gegenüber dem prognostizierten Ba-\nsisszenario hauptsächlich bewirkt (vgl. dazu auch die nachfolgende Abbildung): \n \n Die absehbaren Steuerausfälle aufgrund von Wegzügen konnten dank Neuzuzügen und \n\nSondereffekten in beachtlicher Höhe überkompensiert werden. Den Mehrerträgen von \n96 Mio. Franken bei den Steuern standen Mehrausgaben von 5 Mio. für höhere \nFinanzausgleichszahlungen sowie eine teuerungs- und wachstumsbedingte Steigerung \ndes Personal- bzw. Sachaufwands gegenüber. Dank guter Kostendisziplin resultierte \ntrotzdem ein zusätzlicher operativer Cashflow von rund 90 Mio. Franken. \n\n Da die geplanten Investitionen nur mit Verzögerungen realisiert werden konnten, ergaben \nsich bei der Investitionsrechnung Minderausgaben von rund 15 Mio. Franken. \n\n Insgesamt konnte die Finanzierungssituation («Free Cashflow») um 105 Mio. Franken \nverbessert werden. Dies erlaubte einen Abbau der Schulden um 84 Mio. Franken und eine \nZunahme der Liquidität um 21 Mio. Franken). \n\n \n\nEntwicklung von Finanzzahlen der Gemeinde Horw 2020-2024 Prognosen Tatsächliche Differenz\n\n Szenario Basis Zahlen\n\nFinanzstrategie 2026 Jahresrechnung\n\nErgebnisse der Rechnungen kumuliert 2020-2024 -22'804 53'618 76'422\n\nSteuerertrag kumuliert 2020-2024 (Pos. 400/401) 301'588 386'654 85'066\n\nübrige Erträge 85'626 95'569 9'943\n\nPersonalaufwand kumuliert 2020-2024 164'062 166'749 2'687\n\nSach- und übriger Betriebsaufwand kumuliert 2020-2024 66'629 66'702 73\n\nFinanzausgleichszahlungen kumuliert 2020-2024 25'661 31'072 5'411\n\nSelbstfinanzierung/Cashflow kumuliert  2020-2024 1'501 91'763 90'262\n\nAbschreibungen kumuliert 2020-2024 36'845 40'089 3'244\n\nCashflow / Abschreibungen 4% 229%\n\nNettoinvestitionen VV kumuliert 2020-2024 67'077 52'300 -14'777\n\nFree Cashflow (Cashflow abzüglich Nettoinvetitionen) -65'576 39'463 105'039\n\nNettovermögen / Nettoschuld pro Einwohner/in Ende 2024 -4'041 2'898 6'939\n\nBruttoverschuldung (Fremdkapital) Ende 2024 206'052 123'560 -82'492\n\nEigenkapital Ende 2024 177'060 271'867 94'807\n\nVerwaltungsvermögen Ende 2024 239'311 226'119 -13'192\n\nEigenkapital / Verwaltungsvermögen 74% 120% 46%\n\nStändige Wohnbevölkerung Ende 2024 15'413 15'788 375\n\nSteuerfuss 1.45 1.45 -\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 14/58 \n\n \n \n\nFinanzentwicklung 2020 - 2024 im Vergleich zum ursprünglichen Basisszenario \n \n\n \n \nDank den unerwartet guten Rechnungsergebnissen resultierte Ende 2024 gegenüber der \nPrognose des Basisszenarios ein um 95 Mio. Franken höheres Eigenkapital.  \n \nInsgesamt hat sich somit die Finanzsituation der Gemeinde Horw vor allem dank den unerwar-\nteten Spezialsituationen bei den Steuern der natürlichen Personen viel positiver entwickelt als \nursprünglich erwartet. Das Nettovermögen ist von 2019 - 2024 von 3 Mio. auf 46 Mio. Franken \nbzw. von 233 auf 2'898 Franken pro Einwohnerin bzw. Einwohner angestiegen. Das heisst \nauch, dass die Überdeckung des Verwaltungsvermögens mit Eigenkapital von 102 % auf \n120 % gestiegen ist (ohne Spezialfinanzierungen von 102 auf 126 %). Dies führt zu einer will-\nkommenen Ausweitung des finanziellen Handlungsspielraums der Gemeinde, dank der sich \nauch die Auswirkungen einer allfälligen Reduktion des Steuerfusses abfedern lassen könnten. \n\n85.0 Mio. Franken Mehrertrag Steuern \n\nWeitere Faktoren der Erfolgsrechnung:\n\n- Zunahme übrige Erträge 9.9 Mio. \n- Mehraufwand Finanzausgleich 5.4 Mio. Franken \n- Zusatzkosten bei den Personal- und Betriebskosten von 2.7 \nMio. Franken\n\nZusammenfassung Zeithorizont 2020 - 2024\n\n90.2 Mio. Franken mehr Cashflow\n\nVerbesserung der \nRechnungsergebnisse um \n\n76.4 Mio. Franken\n\nDiverse Rechnungsabgrenzungen (z.B. \nSpezialfinanzierungen)\n\nAbbau / Weniger  \nFremdkapital (82 Mio.)  \n\nund Zunahme Liquidität \n27 Mio. Franken\n\nZunahme Eigenkapital (inkl. \nSpezialfinanzierungen) \n\n94.8 Mio. Franken\n\nWeniger Investieren 14.5 Mio. Franken\n\nWeniger Abschreibungen\n\nWeniger Verwaltungsvermögen (13.2 Mio. Franken)\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 15/58 \n\n \n \n\nDer Gemeinderat will die aktuelle Finanzlage und die zu erwartenden Entwicklungen des Um-\nfelds zum Anlass nehmen, um eine neue Prognose für die Entwicklung der Gemeindefinanzen \nfür die nächsten Jahre zu machen und für die Jahre 2026 - 2031 eine angepasste Finanzstra-\ntegie festzulegen. \n\n2.3 Einhaltung der Zielvorgaben \n\nDie gegenüber der damaligen Prognose deutlich bessere Finanzentwicklung hat erleichtert, \ndie in der Finanzstrategie 2021 - 2026 formulierten Zielvorgaben weitgehend einzuhalten: \n \nAllgemeine Zielvorgaben \n \n\n \nSpezielle Zielvorgaben für Planungszeitraum 2021 - 2026 \n \n\n1. Erfolgsrechnung soll über einen Zeitraum \nvon 5 Jahren ausgeglichen sein \n\nErfüllt, 2020 - 2024 resultierte ein Überschuss \nvon Ø 10.7 Mio. pro Jahr  \n\n2. Nettoverschuldung darf maximal auf 2'500 \nFranken pro Einwohner/in steigen \n\nErfüllt, Ende 2024 besteht ein Nettovermögen \nvon 2'898 Franken pro Einwohner/in \n\n3. Eigenkapital soll mindestens 80 % des Ver-\nwaltungsvermögens betragen \n\nErfüllt, Ende 2024 beträgt das Eigenkapital \n120 % des Verwaltungsvermögens. \n\n4. Cashflow aus Geschäftstätigkeit soll für den \nZeitraum Budget und Finanzplanjahre \n(AFP) mindestens so hoch sein, wie die Ab-\nschreibungen \n\nErfüllt, 2020 - 2024 überstieg der Cashflow im Ø \ndie Abschreibung um jährlich 10.3 Mio. Franken. \n\n5. Investitionen ins Verwaltungsvermögen sol-\nlen in einem Zeitraum von 7 Jahren (inkl. \nBudgetjahr) zu 100 % mit selbst erwirtschaf-\nteten Mitteln (Cashflow) finanziert werden. \n\nErfüllt, 2020 - 2024 standen Investitionen von 52 \nMio. Cashflows von 92 Mio. Franken gegenüber \n(175 %), \n\n6. Rechnungsüberschüsse der Jahre 2018 - \n2020 können im Maximalbetrag von 20 Mio. \nFranken zur Abfederung der Einnahmen-\nausfälle und der hohen Finanzausgleichs-\nzahlungen in den Jahren 2021 - 2026 ein-\ngesetzt werden \n\nDies Massnahme war nicht notwendig.  \n\n7. Es sollen bereits ab dem Budget 2021 zu-\nsätzliche Massnahmen ergriffen werden, \num den Finanzhaushalt der Gemeinde \nHorw zu entlasten und das strukturelle Defi-\nzit zu vermindern (Effizienzsteigerungen \nund Überprüfung des Leistungsportfolios). \nZiel ist es, durch Effizienzgewinne jährlich \nreal 1 % des Personal- und Sachaufwands \neinzusparen. \n\nSoweit möglich wurden Massnahmen ergriffen \nund klare Budgetvorgaben erlassen, von 2020 - \n2024 haben jedoch die Teuerung (6 %) und das \nBevölkerungswachstum (11 %) trotz Effizienz-\nmassnahmen zu Kostensteigerungen geführt \nund es wurden auch neue Leistungen beschlos-\nsen. Eine systematische Leistungsüberprüfung \nfand nicht statt. \n\n8. In den nächsten zehn Jahren sollen im \nDurchschnitt jährlich maximal 4 Mio. Fran-\nken im allgemeinen Finanzhaushalt und \nmaximal 2 Mio. Franken in den Spezialfi-\nnanzierungen investiert werden (Total 40 \nbzw. 20 Mio. Franken) \n\nIn den Jahren 2020 - 2024 wurden inkl. Unterhalt \nund Instandsetzung im Durchschnitt 10.5 Mio. \nFranken pro Jahr und Insgesamt 52.5 Mio. Fran-\nken investiert. Dies war politisch gewollt und die \ngute Finanzlage liess die Investitionen zu.  \n\n9. Für baulichen Unterhalt und Instandhaltung \nsollen jährlich in der Erfolgsrechnung min-\ndestens 2.5 Mio. Franken bereitgestellt wer-\nden. \n\nErfüllt: In der Erfolgsrechnung wurden 13.3 Mio. \nFranken oder 2.7 Mio. Franken pro Jahr ausge-\ngeben. \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 16/58 \n\n \n \n\nWie vorgesehen hat der Gemeinderat angesichts der vielen Unsicherheiten – im Sinne eines \nschrittweisen Vorgehens – die Situation jährlich überprüft und neu eingeschätzt. Da die formu-\nlierten finanziellen Zielvorgaben eingehalten werden konnten, mussten keine zusätzlichen Ent-\nlastungsmassnahmen eingeleitet werden. \n \nAngesichts der überraschend guten Finanzentwicklung konnten die Zielvorgaben der Finanz-\nstrategie zwischen 2020 und 2024 weitgehend eingehalten werden. Der Gemeinderat will in \nder angepassten Finanzstrategie 2026 - 2031 die Zielvorgaben der aktuellen Finanzsituation \nanpassen. \n\n2.4 Stand der Massnahmen und Projekte zur Umsetzung der Finanzstrategie \n\nIm Hinblick auf die Umsetzung der Finanzstrategie wurden verschiedene Massnahmen und \nProjekte definiert:  \n \n\n \nWie sich zeigt, wurden einzelnen Projekte aus Gründen der Zweckmässigkeit und der zeitli-\nchen Kapazitäten erst ansatzweise angegangen oder bewusst nicht umgesetzt.  \n \nDer Gemeinderat will auch bei der überarbeiteten Finanzstrategie wieder einzelne Projekte de-\nfinieren, welche die Umsetzung der Finanzstrategie unterstützen sollten.  \n\n10. Die Investitionen ins Verwaltungsvermögen \nsollen zu mindestens 50 % mit selbst erwirt-\nschafteten Mitteln (Cashflow aus Geschäfts-\ntätigkeit) finanziert werden. \n\nErfüllt: Den Investitionen von 52 Mio. Franken \nstand ein Cashflow von 92 Mio. Franken gegen-\nüber. Die Investitionen konnten also zu 100 % \naus dem Cashflow finanziert werden.  \n\na) Finanzcockpit: Pragmatisches Tool zur Ana-\nlyse Treiber der Gemeindefinanzen allge-\nmein und in den einzelnen Aufgabenberei-\nchen; freiwillige Leistungen; veränderbaren \nund nicht veränderbaren Erfolgsrechnungs-\npositionen \n\nDie Entwicklung der Vorgaben der Finanzstrate-\ngie wurden dem Parlament jeweils im AFP und \nim Jahresbericht rapportiert. In diesem Sinn \nwurde das strategische Finanzcockpit umge-\nsetzt. \n \nEin umfassendes, operatives Finanzcockpit zu-\nhanden Gemeinderat und Verwaltung wurde aus \nKapazitätsgründen noch nicht erstellt. Die Idee \nsoll in den nächsten Jahren pragmatisch weiter-\nverfolgt werden. \n\nb) Benchmarking: Nach Einführung von HRM2 \npragmatisches Benchmarking aufbauen \n(Zeitvergleiche, Quervergleiche durch Auf-\ngabenbereiche, Vergleiche mit anderen Ge-\nmeinden). \n\nEinzelne Benchmarkings wurden gemacht. Die \nIdee soll in den nächsten Jahren pragmatisch \nweiterverfolgt werden. \n\nc) Budgetierungsprozess: Nach Einführung \nvon HRM2 Budgetprozess überprüfen und \noptimieren (Globalbudgets, Stellenplan, \nZielvorgaben, Effizienzsteigerungsmass-\nnahmen etc.). \n\nErfüllt, die Budgetprozesse werden laufend opti-\nmiert und sollen in Zukunft weiter verbessert \nwerden. \n\nd) Steuerreporting: Information zu Struktur und \nEntwicklung Steuerertrag verbessern, evtl. \nin Zusammenarbeit mit Agglogemeinden. \n\nAuf detaillierte Analysen wurde – auch aus \nGründen des Steuergeheimnisses – verzichtet. \nAls Grundlage für die neue Finanzstrategie wur-\nden wieder grobe Analysen vorgenommen.  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 17/58 \n\n \n \n\n3 Analyse der finanziellen Ausgangslage mit Ausblick in die Zukunft \n\nZum besseren Verständnis wird nachfolgend die Entwicklung einzelner Elemente der Gemein-\ndefinanzen in den letzten sechs Jahren aufgezeigt. Gleichzeitig werden die Zahlen aufgrund \ndes Finanzplanes - zum Jahr 2031 fortgeschrieben. Der Finanzplan basiert jeweils auf dem \nBasisszenario (ohne Massnahmen aus der Finanzstrategie).  \n \nWichtiger Hinweis: Im Basisszenario ist ab dem Budgetjahr 2026 eine Steuerfusssenkung um \n1/20 auf 1.40 Steuereinheiten eingerechnet. \n \nZu beachten gilt, dass es in den Zahlenreihen verschiedene Brüche gibt. So hat per 1. Januar \n2020 die Aufgaben- und Finanzreform 2018 (AFR18) zu starken Veränderungen der Zahlen \ngegenüber den Vorjahren geführt und der Steuerfuss wurde von 1.55 auf 1.45 Steuereinheiten \ngesenkt. Deshalb starten die Zahlenreihen erst ab dem Jahr 2019. Per 1. Januar 2025 wirkt \nsich die kantonale Steuergesetzrevision und per 1. Januar 2026 die Teilrevision des kantona-\nlen Finanzausgleichs aus. Hinzu kommt die auf den 1. Januar 2026 geplante Senkung des \nkommunalen Steuerfusses auf 1.40 Steuereinheiten  \n\n3.1 Nach überraschend guten Jahren negative Rechnungsergebnisse erwartet \n\nIn den Jahren 2019 - 2024 erzielte die Gemeinde Rechnungsüberschüsse in der Höhe von ins-\ngesamt 74.1 Mio. Franken oder im Durchschnitt 12.3 Mio. Franken pro Jahr. Dies ist vor allem \nauf weitere ausserordentliche Steuererträge zurückzuführen. Dabei ist zu beachten, dass \ndiese von verschiedenen Steuerkunden stammen und dass ein grosser Teil erst provisorisch \nveranlagt ist. Dies zeigte sich auch im Jahr 2023, wo eine grössere Korrektur der provisori-\nschen Steuerrechnungen erfolgte.  \n \n\n \n \nFür die Jahre ab 2026 besteht bei den Einnahmen eine grosse Unsicherheit, weil keine aus-\nserordentliche Steuererträge absehbar sind. Entsprechend werden im Basisszenario in den \nsechs Jahren von 2026 - 2031 Rechnungsfehlbeträge von insgesamt 42.9 Mio. Franken oder \npro Jahr 7.2 Mio. Franken erwartet, wovon 12.0 Mio. Franken oder pro Jahr 2.4 Mio. Franken \nauf die Steuerfusssenkung auf 1.40 Steuereinheiten ab dem Jahr 2026 zurückzuführen sind. \nWenn sich nicht positive Überraschungen bei den Steuererträgen ergeben, muss somit in \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 18/58 \n\n \n \n\nZukunft in der Erfolgsrechnung mit einem strukturellen Defizit von durchschnittlich rund 3/20 \nSteuereinheiten gerechnet werden. \n \nIm Durchschnitt der nächsten sechs Jahre wird es nicht gelingen, eine ausgeglichene Rech-\nnung zu erzielen. Im Basisszenario verharrt das Jahresergebnis bis im Jahr 2031 auf hohen \nnegativen Rechnungsergebnissen. Im Zeitraum zwischen 2019 und 2031 resultiert jedoch im-\nmer noch ein positiver Saldo der Rechnungsabschlüsse von 24.4 Mio. Franken. \n\n3.2 Steuerertrag als Haupttreiber der finanziellen Zukunft \n\nDie Steuereinnahmen waren in den letzten Jahren ein wesentlicher Treiber der Gemeindefi-\nnanzen und werden es auch in Zukunft sein. Wie die nachfolgende Grafik zeigt, waren die letz-\nten sechs Jahre von 2019 - 2024 mit Ausnahme des Jahres 2023 von Sondereffekten geprägt, \ndie zu ausserordentlichen Steuererträgen geführt haben. Zu erwähnen ist, dass der Fiskaler-\ntrag zuvor in den Jahren 2012 - 2017 im Durchschnitt bei 52 Mio. Franken lag. \n \n\n \n \nAus heutiger Sicht ist zu erwarten, dass ab 2025 die Sondereffekte ausbleiben oder zumindest \ntiefer als bisher ausfallen werden. Zudem sind diese Erträge sehr volatil, sodass im Einzeljahr \ngrosse Abweichungen entstehen können. Die Budgetierung dieser Sondereffekte ist sehr \nschwierig und mit entsprechenden Unsicherheiten behaftet. Im Basisszenario wird ab 2026 \ntrotzdem ein jährlicher Platzhalter für ausserordentliche Steuererträge von 2 Mio. Franken ein-\ngesetzt. Bei der Prognose der Steuererträge ist zudem zu beachten, dass ab dem 1. Januar \n2024 die zusätzliche Vermögenssteuer entfallen ist und ab 1. Januar 2025 Einnahmenausfälle \naufgrund der kantonalen Steuergesetzrevision zu erwarten sind. Zudem ist ab 2026 die kom-\nmunale Steuerfusssenkung auf 1.40 Steuereinheiten eingerechnet. Das Basisszenario rechnet \nin den sechs Jahren zwischen 2026 und 2031 mit einem Fiskalertrag von durchschnittlich 74.5 \nMio. Franken pro Jahr. \n\n3.3 Verzögerte Auswirkungen auf den Ressourcenausgleich \n\nDie ausserordentlich guten Steuerjahre zwischen 2018 und 2024 (Ausnahme: 2023) haben mit \neiner zeitlichen Verzögerung von drei Jahren und dann während einer Dauer von jeweils drei \nJahren Auswirkungen auf die Ressourcenausgleichszahlungen der Gemeinde Horw. So wurde \nz. B. der Ressourcenausgleich für das Jahr 2025 auf Basis der Jahre 2020 - 2022 berechnet. \nEntsprechend sind die Zahlungen an den Ressourcenausgleich von 2.2 Mio. Franken im Jahre \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 19/58 \n\n \n \n\n2019 auf 11.3 Mio. Franken im Jahr 2025 angestiegen. Insgesamt hat die Gemeinde Horw in \ndiesen sieben Jahren netto nach Abzug des erhaltenen Lastenausgleichs rund 41 Mio. Fran-\nken in den Finanzausgleich einbezahlt. Die höheren Zahlungen sind teils auch Folge von An-\npassungen des Ressourcenausgleichs im Rahmen der Aufgaben- und Finanzreform 2018. \n \n\n \n \nAls Folge der ausserordentlichen Steuererträge der Jahre 2022 und 2024 werden auch in Zu-\nkunft hohe Ressourcenausgleichszahlungen zu erwarten sein. Eine Prognose ist allerdings \nschwierig, weil die Berechnungen der Ressourcenausgleichszahlungen der Gemeinde Horw \nauch von der Entwicklung der Steuereinnahmen der übrigen Luzerner Gemeinden abhängen. \nSo dürften die hohen Steuererträge von Luzern und Kriens einen Einfluss haben. Zudem \nwurde das Finanzausgleichsgesetz per 1. Januar 2026 teilrevidiert. Aus diesem Grund sinkt \ndie Belastung ab 2026. Im Basisszenario wird davon ausgegangen, dass die Ressourcenaus-\ngleichszahlungen im Jahre 2025 einen Höhepunkt von 11.3 Mio. Franken erreichen und sich \ndann bis 2031 aufgrund des Wegfalls der Sondereffekte bei den Steuereinnahmen und der \nTeilrevision Finanzausgleich auf etwa 6.5 bis 7.5 Mio. Franken pro Jahr zurückbilden wird. \nDiese Prognose ist jedoch aufgrund der offenen finanziellen Entwicklung der anderen Gemein-\nden unsicher. \n\n3.4 Hohe Investitionen für Erhalt und Ausbau der nötigen Infrastrukturen  \n\nInvestieren heisst Geld ausgeben, um in Zukunft daraus einen Nutzen zu haben. Mit den In-\nvestitionen erneuert die Gemeinde Horw ihre Infrastrukturen und schafft zusätzliche Infrastruk-\nturen, die sich dann über Jahre nutzen lassen. Wenn der Cashflow aus Geschäftstätigkeit \n(Selbstfinanzierung) nicht ausreicht, um die Investitionen zu finanzieren, sind die Investitionen \nein Treiber der Verschuldung der Gemeinde. \n \nIn den sechs Jahren von 2019 - 2024 hat die Gemeinde Horw Nettoinvestitionen von insge-\nsamt 70.4 Mio. Franken bzw. 11.7 Mio. Franken pro Jahr getätigt. Diese Investitionen konnten \ndank den guten Cashflows aus Geschäftstätigkeit von 18.5 Mio. Franken pro Jahr vollumfäng-\nlich selbstfinanziert werden. \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 20/58 \n\n \n \n\n \n\n \n \nGemäss Prognosen des Finanzplans (Basisszenario) müssen in den Jahren 2025 - 2031 \nhöhere Nettoinvestitionen von insgesamt 112.6 Mio. Franken bzw. pro Jahr 16.1 Mio. Franken \neingeplant werden. Grossprojekte werden insbesondere der Ergänzungsneubau Schulhaus \nAllmend und die Weiterentwicklung der bisherien Schulanlage Allmend, diverse Massnahmen \nzur Umsetzung des klimafreundlichen Gebäudeparks, das Seefeld, die Sanierung und \nUmgestaltung des Friedhofs, der Bahnhofplatz mit Bushof sowie einzelne \nStrassensanierungen sein.  \n \nIn einem längeren Zeitvergleich hatte die Gemeinde Horw drei intensive Investitionsphasen. \nDie erste Phase dauerte bis etwa 2004, danach gab es Jahre mit tiefer Investitionstätgkeit. Ein \nweiterer Investitionsschub war von etwa 2014 - 2020 und nun zeichnet sich ein erneuter \nInvestitionsschub von 2025 - 2028 ab. Die Zeiten mit hoher Investitionstätigkeit sind wesentlich \ngeprägt von Grossprojekten (siehe oben). \n \nIn Zukunft werden sich die erwähnten, ausgeprägten Investitionszyklen abschwächen und in \neinen steten Investitionsbedarf für den Erhalt und den moderaten Ausbau der Infrastrukturen \nvon jährlich 9 bis 11 Mio. Franken münden. \n\n3.5 Selbstfinanzierung deckt Investitionen nur zum Teil \n\nDie Selbstfinanzierung entspricht in etwa dem Cashflow aus Geschäftstätigkeit, den die Ge-\nmeinde mit ihren laufenden Einnahmen und Ausgaben erwirtschaften kann. Sie dient zur Fi-\nnanzierung der Investitionen und – wenn sie höher als die Nettoinvestitionen ist – zum Abbau \nvon Schulden oder, falls dies nicht möglich ist, zum Aufbau von Liquidität. \n \nDie Selbstfinanzierung der letzten sechs Jahre (2019 – 2024) betrug im Durchschnitt 18.5 Mio. \nFranken. Diese hohe Selbstfinanzierung ist wiederum vor allem aufgrund von ausserordentli-\nchen Steuererträgen der letzten Jahre zustande gekommen. \n \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 21/58 \n\n \n \n\n \n \nGemäss dem Basisszenario inkl. Steuerfusssenkung auf 1.40 Steuereinheiten ab 2026 dürfte \ndie Selbstfinanzierung in den sieben Jahren von 2025 - 2031 nur 13.8 Mio. Franken betragen \nund sie erhöht sich im Verlaufe der Jahre kaum. Bei geplanten Investitionen von 112.6 Mio. \nFranken ergibt sich innert sieben Jahren (2025 – 2031) eine Finanzierungslücke von rund 100 \nMio. Franken oder pro Einwohnerin bzw. Einwohner von 6'250 Franken. Und die Gemeinde \nHorw wird einen Selbstfinanzierungsanteil (Selbstfinanzierung in % des Laufenden Ertrags) \nvon im Durchschnitt nur gerade 1.73 % erreichen und damit die Vorgabe von § 3 FHGV (SRL \nNr. 161) von mindestens 10 % (9-10 Mio. Franken Selbstfinanzierung pro Jahr) deutlich ver-\nfehlen.  \n \nDie im Basisszenario zu erwartende ungenügende Selbstfinanzierung führt auch dazu, dass \nsich das Ziel, wonach der Cashflow aus Geschäftstätigkeit höher sein sollte als die ordentli-\nchen Abschreibungen aus dem Verwaltungsvermögen (vgl. Finanzreglement Art. 9 Abs. 2) in \nden Jahren 2025 - 2031 nicht mehr erreichen lässt. Den Abschreibungen von 64.7 Mio. Fran-\nken steht ein Cashflow von nur gerade 13.8 Mio. Franken gegenüber. \n \n\n \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 22/58 \n\n \n \n\n3.6 Finanzierungsfehlbeträge führen zu steigender Verschuldung \n\nWerden von der Selbstfinanzierung die Investitionen abgezogen, ergibt sich der Finanzie-\nrungsfehlbetrag bzw. -überschuss («Free Cashflow»). \n \nIn den sechs Jahren 2019 - 2024 resultierte ein Finanzierungsüberschuss von gesamthaft 41 \nMio. Franken. Dies erlaubte es, Schulden abzubauen und das liquide Finanzvermögen zu er-\nhöhen. \n \n\n \n \nDie ungenügende Selbstfinanzierung und die hohen Investitionen führen im Basisszenario des \nFinanzplans von 2025 - 2031 zu einem Finanzierungsfehlbetrag von rund 100 Mio. Franken. \nEntsprechend wird sich das liquide Finanzvermögen abbauen und die Gemeinde muss zusätz-\nlich Fremdkapital aufnehmen. \n\n3.7 Verwaltungsvermögen steigt weiterhin kontinuierlich an  \n\nDie Bilanz der Gemeinde Horw umfasst Ende 2024 Aktiven von 395.4 Mio. Franken, die sich \nauf das Finanz- und auf das Verwaltungsvermögen aufteilen lassen.  \n \nBeim Finanzvermögen wird zudem zwischen dem liquiden Finanzvermögen und dem langfristi-\ngen Finanzvermögen (LFV, v.a. Anlagen in Liegenschaften) unterschieden. Das langfristige \nFinanzvermögen (LFV) bleibt auch in Zukunft praktisch stabil. Es besteht vorwiegend aus zum \nWohle der künftigen Generationen langfristig gehaltenen Liegenschaften, die Baurechts-, Miet- \nund Pachterträge abwerfen. Das liquide Finanzvermögen ist hingegen in den letzten sechs \nJahren um 25 Mio. Franken angestiegen, weil keine Darlehen fällig waren, die mit den uner-\nwarteten hohen Cashflows getilgt werden konnten. Im Jahre 2025 stehen allerdings nun \n30 Mio. Franken Darlehen zur Rückzahlung an und das liquide Finanzvermögen wird wieder \nabgebaut werden (ist in der Grafik nicht berücksichtigt). \n \nDas Verwaltungsvermögen dient in der Regel der Erfüllung der Gemeindeaufgaben (Infrastruk-\nturen, Strassen etc.) und muss während der Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Es ist in \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 23/58 \n\n \n \n\nden letzten sechs Jahren bis Ende 2024 netto nach Abschreibungen von 209 auf 226 Mio. \nFranken angestiegen. Aufgrund der geplanten Investitionen wird es sich im Basisszenario bis \n2031 weiter auf 274 Mio. Franken erhöhen.  \n \n\n \n\n3.8 Bruttoschulden steigen und Eigenkapital sinkt \n\nDie Passivseite der Bilanz der Gemeinde Horw lässt sich in das Fremdkapital und das Eigen-\nkapital unterteilen.  \n \nIn den letzten sechs Jahren bis Ende 2024 ist das Fremdkapital etwa gleich hoch geblieben \n(123.6 Mio. Franken), wobei wegen fehlenden Rückzahlungsmöglichkeiten gleichzeitig das li-\nquide Finanzvermögen angestiegen ist. Das Eigenkapital hat sich gleichzeitig dank den Rech-\nnungsüberschüssen auf 271.9 Mio. Franken erhöht. \n \n\n \n \nGemäss Basisszenario des Finanzplans muss bis 2031 aufgrund der Finanzierungslücke mit \neinem Anstieg des Fremdkapitals auf 223 Mio. Franken gerechnet werden, und das Eigenkapi-\ntal wird aufgrund der Rechnungsfehlbeträge auf 220 Mio. Franken abnehmen. \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 24/58 \n\n \n \n\n3.9 Vom Nettovermögen zur Nettoschuld  \n\nVor allem wenn grosse Investitionen anstehen, die den kommenden Generationen zugutekom-\nmen und eine lange Nutzungsdauer haben, lässt es sich vertreten, einen Teil dieser Investitio-\nnen mit Fremdkapital zu finanzieren. Für einen langfristig ausgeglichenen und stabilen Finanz-\nhaushalt ist es allerdings wichtig, dass die Verschuldung in Grenzen gehalten wird. Denn nur \nso kann sich eine Gemeinde ausreichenden finanziellen Handlungsspielraum bewahren und \neine übermässige Belastung für künftige Generationen vermeiden. \n \nDie Gemeinde Horw steht aktuell bezüglich der Verschuldung sehr gut da. Dank den guten \nRechnungsabschlüssen konnte sie von Ende 2019 bis Ende 2024 das Nettovermögen (Fremd-\nkapital abzüglich Finanzvermögen) von 233 auf 2'898 Franken pro Einwohnerin bzw. Einwoh-\nner ausbauen. \n \n\n \n \nDie im Basisszenario prognostizierte ungenügende Selbstfinanzierung und die damit verbun-\ndenen Finanzierungsfehlbeträge von 100 Mio. Franken in den Jahren 2025 - 2031 werden in \nden nächsten sechs Jahren bis 2031 allerdings zu einer Nettoschuld pro Einwohnerin bzw. \nEinwohner von 3'208 Franken führen. Diese Nettoschuld pro Einwohnerin bzw. Einwohner \nwürde dann über dem vom Kanton Luzern vorgegebenen Maximalwert von 2'500 Franken lie-\ngen (FHGV § 3 Abs. 1 lit. d). \n \nNebst der Nettoverschuldung würde sich auch die Bruttoverschuldung erhöhen und bis 2031 \neinen Wert von 190 % des laufenden Ertrags der Gemeinde (Grenzwert des Kantons bei \n200 % (FHGV § 3 Abs. 1 lit. h) bzw. gut 13'302 Franken pro Einwohnerin bzw. Einwohner er-\nreichen. \n \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 25/58 \n\n \n \n\n \n\n3.10 Unterdeckung des Verwaltungsvermögens mit Eigenkapital \n\nDie Gemeinde Horw benutzt nebst dem Nettovermögen bzw. der Nettoschuld pro Einwohnerin \nbzw. Einwohner auch die Unter- oder Überdeckung des Verwaltungsvermögens als Indikator \nfür einen gesunden Finanzhaushalt (vgl. Abschnitt 1.5). \n \nIn den letzten sechs Jahren hat sich dank der guten Finanzentwicklung analog zum Aufbau \ndes Nettovermögens eine Überdeckung des Verwaltungsvermögens mit Eigenkapital aufge-\nbaut. Die Deckung des Verwaltungsvermögens stieg von 102 % Ende 2019 auf 120 % Ende \n2024. \n \n\n \n \nDie hohen Investitionen und die ungenügende Selbstfinanzierung werden in den Jahren 2025 - \n2031 im Basisszenario des Finanzplans zu einem sukzessiven Rückgang der Deckung des \nVerwaltungsvermögens mit Eigenkapital auf 80 % führen.  \n \n  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 26/58 \n\n \n \n\n3.11 Entwicklung des Leistungsportfolios \n\nBei allen Überlegungen gilt es zu bedenken, dass zusätzliche Ausgaben und rückläufige Ein-\nnahmen im operativen Betrieb der Gemeinde die Rechnungen belasten können. Die Ge-\nmeinde wird bei der Feinsteuerung des Finanzhaushaltes entsprechend gefordert sein.  \n \nDabei kann sie die im untenstehenden Schema dargestellten Gestaltungsmöglichkeiten wie \nfolgt nutzen: \n Aktive Interessenvertretung \n Veränderung Leistungsauftrag \n Veränderung der Effizienz \n Priorisierung der Investitionen \n Steuerfuss \n \n \n\n \n \n  \n\nExterne  Veränderung \nAufgabenportfolio\n\nInterne Veränderung \nAufgabenportfolio\n\nEffizienzsteigerung\n\n75 - 80 % 80 - 100 % > 100%\n\nerhöhen halten senken\n\nEigenkapital\nEigenkapital in % \n\nVerwaltungsvermögen (inkl. SF)\n\nAufgabenportfolio bestehend\n\nBedarf an Infrastrukturen\n\nInvestitionsbedarf\n\nVerwaltungsvermögen\n\nA\nu\ns\ng\na\nb\ne\nn\n\nEi\nn\nn\na\nh\nm\ne\nn\n\nA\nu\ns\ng\na\nb\ne\nn\n\nAktive \nInteressen-\nvertretung\n\nEffizienz-\nsteigerungs-\nrate in %\n\nSteuerfuss\n\nE\ni\nn\nn\na\nh\nm\ne\nn\n\nAbschreibungen\nCash Flow / Abschreibungen\n\nPrio-\nrisierung\n\nLeistungs-\nauftrag\n\nEffektivität?\n\nLegende\n\nInfofeld\n\nPositive Wirkung\n\nNegative Wirkung\n\nMesswert\n\nSteuerungselement\n\nNettoverschuldung\n\nBruttoverschuldung\n\nCash Flow\n\nSelbstfinanzierungs-\nanteil\n\nSelbst-\nfinanzierungsgrad\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 27/58 \n\n \n \n\nNachstehende Tabelle zeigt den Vergleich der Kostenentwicklung der Jahre 2020 - 2024. \n \n\n \n \nIm Zeitraum 2020 - 2024 hatte die Gemeinde Horw ein Bevölkerungswachstum von 11 %. Zu-\nsätzlich wurde im selben Zeitraum eine Teuerung von 6 % verzeichnet. Diese beiden Faktoren \nführen zu einem theoretischen Kostenwachstum von 17 %. \n \n \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 28/58 \n\n \n \n\nDie nachstehende Tabelle und die folgende Grafik zeigen die Veränderungen der Globalbud-\ngets 2020 – 2024 und die wesentlichen Kostentreiber, welche diese Veränderungen beeinflus-\nsen. \n \n\n \n \n \n\nErgebnis Erfolgsrechnung 2020 2024\n\n( - Überschuss, + Defizit) -22'885'188.21   -14'898'486.00   absolut relativ Teuerung  Bevölkerung \n Aufgaben-\n\nänderungen \n\n111+\n112\n\nBehörden + Kanzlei 2'482'395.43       2'882'452.00       400'056.57         16.12% x x x\n\n113 + \n404\n\nFreizeit und Sport + Kultur 1'227'524.89       1'538'709.00       311'184.11         25.35% x x\n\n121 Bildung 18'938'892.47     22'141'568.00     3'202'675.53       16.91% x x x\n\n201 Organisation und Personal 430'647.00         134'995.00         -295'652.00        -68.65% x\n\n202 Finanzverwaltung -2'523'692.00     -4'142'560.00     -1'618'868.00     64.15% x x\n\n203 Finanzdepartement Übriges 12'728'953.00     18'823'628.00     6'094'675.00       47.88% x x\n\n301 Bau und Umwelt 3'851'420.00       7'089'955.00       3'238'535.00       84.09% x x\n\n401 Gesundheitswesen 6'396'662.00       7'360'122.00       963'460.00         15.06% x x x\n\n402 + \n405\n\nFamilie plus + Gesellschaft 2'534'934.00       2'109'881.00       -425'053.00        -16.77% x x x\n\n403 Sozialhilfe und -beratung 8'739'117.00       10'286'071.00     1'546'954.00       17.70% x x\n\n501 Immobilien 2'965'292.00       2'387'436.00       -577'856.00        -19.49% x x\n\n502 Liegenschaften Finanzvermögen 1'431'436.00       735'568.00         -695'868.00        -48.61% x\n\n504 Werkdienste 1'355'318.00       1'787'138.00       431'820.00         31.86% x x\n\nTotal Aufgabenbereiche 60'558'899.79    73'134'963.00    12'576'063.21     20.77%\n\nVeränderung\n2020 - 2024\n\nKostentreiber\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 29/58 \n\n \n \n\n \n \nInsgesamt steigt der Nettoaufwand aller Globalbudgets von 2020 - 2024 um 12.5 Mio. Franken \noder 20.77 %.  \n \nDie Hauptgründe sind: \n Der Nettoaufwand der Aufgabenbereiche Behörden und Kanzlei steigt um 0.4 Mio. \n\nFranken oder 16.2 %. Gemäss Beschluss Einwohnerrat wurden im Jahr 2024 eine \nPensenerhöhung Gemeinderat sowie die Erhöhung der Entschädigung des Parlaments ab \n2024 genehmigt. Für das Digitalmanagement und für die Organisationsentwicklung wurden \nzusätzliche Ressourcen genehmigt. Zudem steigt der Aufwand Teilungsamt \nüberproportional. \n\n Der Nettoaufwand des Aufgabenbereichs Freizeit und Sport steigt um 0.3 Mio. Franken. \nGestützt auf die Gemeindeinitiative «Vereine stärken – sie sind der Kitt der Gesellschaft» \nhat der Einwohnerrat die Erhöhung der Vereinsunterstützung gutgeheissen. \n\n Im Aufgabenbereich «Finanzverwaltung» ist dank der guten Liquidität der Zinsaufwand \ngesunken. Demgegenüber konnten aufgrund der getätigten Investitionen mehr interne \nZinsen anderen Bereichen belastet werden. \n\n Der Aufgabenbereich Finanzdepartement übriges steigt um 6.1 Mio. Franken. Zusätzlich \nwurde ab 2021 die Leistungsgruppe «Öffentlicher Verkehr» dem Aufgabenbereich bau und \nUmwelt zugeteilt (minus 2.2 Mio. Franken). Haupttreiber für diese Kostenzunahme ist der \nFinanzausgleich (plus 6.4 Mio. Franken). Im Weiteren sind auch die Beiträge an die \nErgänzungsleistungen (plus 1.3 Mio. Franken; plus 21.4 %) und die Prämienverbilligung \n(plus 0.6 Mio. Franken; plus 39.4 %) gestiegen. \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 30/58 \n\n \n \n\n Die Nettokosten der Bildung steigen um 3.2 Mio. Franken. Aufgrund der Zunahme der \nLernenden (164 Lernende; plus 13.7 %) wurden zusätzliche Klassen eröffnet. Die Kosten \npro Lernende sind von 18'786.70 Franken auf 18'711.60 Franken sogar leicht gesunken. \nAb Rechnung 2024 wird die Leistungsgruppe Tagesstrukturen unter der Bildung \nabgerechnet (Nettoaufwand 2024: 0.94 Mio. Franken). Nebst den Betriebskosten der \nGemeinde Horw steigen auch die Kostenbeiträge an den Sonderschulpool des Kantons. \n\n Im Aufgabenbereich «Bau und Umwelt» wurde der Öffentliche Verkehr (bisher \nFinanzdepartement übriges) ab 2021 dem Aufgabenbereich Bau und Umwelt zugeteilt \n(plus 2.2 Mio. Franken) zugeteilt. Ab 2021 wurden zusätzliche Ressourcen für den \nThemenbereich «Mobilität» gutgeheissen. \n\n Der Nettoaufwand des Aufgabenbereichs Gesundheit steigt um rund 1 Mio. Franken (plus \n15.06 %). Der Haupttreiber ist die Zunahme der Restkostenfinanzierung Pflege (Spitex und \nstationäre Pflege). \n\n Im Aufgabenbereich Sozialhilfe und -beratung steigen die Kosten bei den \nGemeindebeiträgen an SEG und weiterer kantonaler Aufgaben. Demgegenüber hat sich \nder Nettoaufwand der Sozialhilfe kaum verändert. \n\n Aufgrund der Investitionen wächst das Portfolio der Verwaltungsliegenschaften. Insgesamt \nsinkt der Aufwand um 0.6 Mio. Franken. Im Jahr 2020 wurden eine Rückstellung von \n1 Mio. Franken für die Naphtalin-Sanierung im Schulhaus Hofmatt der Erfolgsrechnung \nbelastet. Dieser Aufwand entfällt in den Folgejahren. Im Jahr 2022 wurde die \nLeistungsgruppe «Friedhof» dem Aufgabenbereich Werkdienste übertragen (minus \n0.275 Mio. Franken). \n\n Der Nettoaufwand der Werkdienste ist um 0.4 Mio Franken gestiegen. Ab 2022 wurde die \nLeistungsgruppe «Friedhof» vom Aufgabenbereich Immobilien übernommen (plus \n0.275 Mio. Franken). \n\n3.11.1 Entwicklung des Personal- und Sachaufwands \n\nWie bereits im Kapitel 1.3 aufgeführt, hat die Gemeinde bei der Umsetzung ihres Leistungsauf-\ntrags durchaus einen gewissen organisatorischen Handlungsspielraum. Unter anderem kann \nsie auf den Personal- und Sachaufwand Einfluss nehmen.  \n \nBasis ist das Aufgabenportfolio der Gemeinde.  \n \nEin Teil des Aufgabenportfolios besteht aus freiwilligen Leistungen. Bei diesen Leistungen \nsollte die Gemeinde periodisch kritisch die Effektivität (Tun wir die richtigen Dinge?) hinterfra-\ngen. Als freiwillige Leistungen definieren wir all jene Leistungen, die nicht durch überkommu-\nnale Vorgaben gefordert sind. Ein entsprechender konkreter Leistungskatalog der freiwilligen \nLeistungen fehlt bei der Gemeinde Horw und sollte in Zukunft systematisch erstellt werden \nkönnen. \n \nEin Grossteil der Leistungen der Gemeinde sind gebundene Aufgaben mit oder ohne organisa-\ntorische Freiheit. Bei diesen Leistungen hat die Gemeinde nur wenig Spielraum, um das Aus-\ngabenwachstum durch Priorisierung zu bremsen. Das Potenzial der Gemeinde liegt hier in der \nOptimierung des operativen Spielraums (Effizienz; Tun wir die Dinge richtig?) \n \nSeit 2020 hat der Personal- und Sachaufwand um 16.67 % oder 7.36 Mio. Franken zugenom-\nmen.  \n \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 31/58 \n\n \n \n\n \n \nIm Zeitraum 2020 – 2024 hatte die Gemeinde Horw ein Bevölkerungswachstum von 11 %. Zu-\nsätzlich wurde im selben Zeitraum eine Teuerung von 6 % verzeichnet. Diese beiden Faktoren \nführen zu einem theoretischen Kostenwachstum von 17 %. \n \nDamit lässt sich das tatsächliche Kostenwachstum beim Personal- und Sachaufwand von \n16.67 % oder 7.3 Mio. Franken weitgehend erklären. Ein Teil des Kostenwachstums wurde \ndurch die Veränderung der Aufgaben verursacht (Ausbau schulergänzende Kinderbetreuung, \nLehrplan 21, neue Infrastrukturen etc.). Zu beachten ist auch, dass nicht alle Aufgaben propor-\ntional zum Bevölkerungswachstum ansteigen. Insgesamt wurde wohl in den Letzten Jahren \nein Teil des Kostenwachstums aus Teuerung, Bevölkerungswachstum und Veränderungen \nAufgaben durch Effizienzgewinne ausgeglichen.  \n \nDie Kostenzunahme lässt sich damit begründen. Trotzdem können wir nicht mit Sicherheit sa-\ngen, ob wir auch effizient unterwegs sind.  \nWir gehen davon aus, dass bei diversen Leistungen Effizienzsteigerungen möglich sind. In die-\nsem Sinne setzt die die Gemeinde seit 2019 gezielt Mittel für die Digitalisierung und Organisa-\ntionsentwicklung ein.  \n \nIm Hinblick auf die Wahrung des zukünftigen operativen Spielraums hat die Gemeinde mit der \nletzten Finanzstrategie eine Effizienzsteigerungsrate eingeführt. Bei den Budgetvorgaben wird \njeweils der Personal- und Sachaufwand bei gleichbleibendem Aufgabenportfolio um real 1 % \npro Jahr reduziert. Ein Wachstum musste gezielt begründet werden. Mit dieser Rate schaffte \ndie Gemeinde laufend Handlungsspielraum für finanzielle Entlastungen und für zukünftige Auf-\ngaben. Der Gemeinderat legt im Rahmen der Finanzplanjahre diese Effizienzsteigerungsrate \nfest. \n \nDie Kontrolle dieser Effizienzsteigerung ist schwierig, da sich das Aufgabenportfolio der Ge-\nmeinde laufend verändert. Obwohl die Wirkung schwer messbar ist, haben diese Vorgaben \ndas Kostenbewusstsein der Verwaltung gestärkt. Trotz schwierigem Umfeld wurde der vorhan-\ndene Handlungsspielraum wahrgenommen, und Budgets wurden nicht einfach ausgeschöpft. \n \n  \n\nin 1'000.00 Franken 2020 2021 2022 2023 2024\n\n30 Personalaufwand 31'039 30'474 32'816 35'254 37'166\n\n31 Sach- und übriger Betriebsaufwand 13'127 11'998 13'081 14'133 14'363\n\nTotal Personal- und Betriebsaufwand 44'166 42'472 45'897 49'387 51'529\n\nVeränderung gegenüber 2020 absolut -1'694 1'731 5'221 7'363\n\nVeränderung gegenüber 2020 relativ -3.84% 3.92% 11.82% 16.67%\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 32/58 \n\n \n \n\n4 Spezielle Aspekte der Gemeindefinanzen von Horw \n\nNachfolgend sollen noch spezielle Aspekte aufgeführt werden, die für die Einschätzung der fi-\nnanziellen Perspektiven der Gemeinde Horw wichtig sind. Zum einen wird auf den Zustand der \nInfrastrukturen und den Erneuerungsbedarf eingegangen. Zum anderen werden Erkenntnisse \nzur Struktur des Steuerertrages aufgezeigt und es werden auch Überlegungen zum Sinn und \nZweck von Schuldenbremsen gemacht. \n\n4.1 Zustand der kommunalen Infrastrukturen \n\nDie kommunalen Infrastrukturen dienen unmittelbar der Erfüllung öffentlicher Aufgaben. Die \nBewirtschaftung der vorhandenen Anlagen orientiert sich primär an den Nutzerbedürfnissen \nund der Eignung der Anlagen, dem Entwicklungspotenzial und der Qualität der Bausubstanz. \nGestützt darauf werden in den einzelnen Bereichen Zustandserhebungen und Planungen für \nInstandhaltung und Instandsetzung festgelegt. \n \nGrundsätzlich wird zwischen Instandhaltung und Instandsetzung unterschieden. Die Kosten \nder Instandhaltung werden der Erfolgsrechnung zugerechnet und beinhalten die «Bewahrung \nder Gebrauchstauglichkeit durch einfache und regelmässige Massnahmen» (SIA 469).  \n \nDie Instandsetzung wird der Investitionsrechnung zugeordnet und beinhaltet die zyklischen \nAufwendungen für «Wiederherstellen der Sicherheit und Gebrauchstauglichkeit für bestimmte \nDauer» (SIA 469). Es ist die Erneuerung einer Infrastruktur, sodass wieder ein neuer Lebens-\nzyklus entsteht. Instandsetzung kompensiert die Altersentwertung und wird erst gegen Ende \nder Lebensdauer einer Infrastruktur vorgenommen. Instandsetzungen können teilweise einen \nwertvermehrenden Anteil aufweisen oder einen erhöhten Qualitätsstandard ergeben. \n\n4.1.1 Instandhaltung \n\nIn verschiedenen Bereichen arbeitet die Gemeinde mit Rahmenkrediten. Diese stützen sich \nauf Zustandserhebungen der Anlagen. Im Rahmen dieser Instrumente soll ein nachhaltiger \nUnterhalt gewährleistet werden. Mit diesen Massnahmen soll nach Möglichkeit die Lebens-\ndauer der Anlagen verlängert werden. Mit einem guten Unterhalt kann die Gemeinde in Zu-\nkunft Investitionen sparen. Aus diesem Grund könnte zwar kurzfristig das Budget durch eine \nReduktion der Rahmenkredite für die Instandhaltung optimiert werden, langfristig sollten aber \ndiese Mittel der Erfolgsrechnung nicht entzogen werden. \nSo steht dem Bereich Strassen ein jährlicher Rahmenkredit von 340'000.00 Franken zur Verfü-\ngung. Dieser wurde aufgrund einer Zustandserhebung der Strassen ermittelt. Die Wirkung die-\nser Mittel wird mit periodischen Zustandserhebungen kontrolliert.  \n \n\nÄhnliche Zustandserhebungen werden beim Kanalisationsnetz der Siedlungsentwässerung \nund bei der Wasserversorgung erhoben. Auch hier steht dem Bereich Tiefbau Rahmenkredite \nin der Erfolgsrechnung zur Verfügung (Siedlungsentwässerung 140'000.00 Franken und Was-\nserversorgung 160'000.00 Franken).  \n \n\nBei den Liegenschaften (Verwaltungs- und Finanzvermögen) werden Zustandserhebungen mit \ndem Programm «Stratus» gemacht. Gestützt darauf werden bei den Liegenschaften Rahmen-\nkredite in der Erfolgsrechnung und auch in der Investitionsrechnung gesprochen.  \n \n  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 33/58 \n\n \n \n\nDie Instandhaltung der Gemeindeinfrastrukturen wird unter der Kostenart 314 «Baulicher und \nbetrieblicher Unterhalt» abgerechnet. Mit der bisherigen Vorgabe von mindestens 2.5 Mio. \nFranken pro Jahr soll ein minimaler Unterhalt nicht unterschritten werden. Dieses Ziel konnte \nin den Jahren 2020 - 2024 im Durchschnitt wie folgt eingehalten werden. \n \n\n \n \nIn den Jahren 2020 – 2024 wurden im Durchschnitt 2.67 Mio. Franken für den baulichen Un-\nterhalt ausgegeben. \n\n4.1.2 Instandsetzung \n\nIn der Anlagebuchhaltung wird der Wert aller Anlagen (inkl. Liegenschaften Finanzvermögen) \nper 31. Dezember 2024 auf 305 Mio. Franken (2020: 292 Mio. Franken) beziffert. Diese Zah-\nlen widerspiegeln jedoch nur teilweise den aktuellen Zustandswert. Bei gutem Unterhalt kann \ndie Lebensdauer einer Anlage wesentlich verlängert werden.  \n \nIn den Jahren 1992 – 2019 betrugen die Nettoinvestitionen der Gemeinde insgesamt 235 Mio. \nFranken. Aufgeteilt nach funktionaler Gliederung wurden im Bereich Bildung rund 79 Mio. \nFranken, im Bereich Strassen rund 38 Mio. Franken und im Bereich Raumordnung und Um-\nwelt rund 37 Mio. Franken investiert. Mit der Auslagerung des Kirchfeldes in eine AG entfallen \nfür die Gemeinde in Zukunft der Hauptteil der Investitionen im Bereich Gesundheit (28 Mio. \nFranken). \n \nIn den Jahren 2020 – 2024 wurden insgesamt 67.8 Mio. ins Verwaltungsvermögen wie folgt \nbrutto investiert: \n \n\nNettoinvestitionen der Gemeinde Horw nach Funktionen \nAuswertung aus lustat statistik luzern, Finanzhaushalt der Gemeinden \n Gesamtergebnis Anteil \nAllgemeine Verwaltung 7'710'992.55 11.4 % \nBildung 8'320'876.31 12.3 % \nFinanzen und Steuern 0.00 0.0 % \nGesundheit 4'430'428.93 6.5 % \nKultur, Sport, Freizeit 10'835'859.81 16.0 % \nSicherheit 2'342'556.65 3.5 % \nUmwelt und Raum 19'386'239.18 28.6 % \nVerkehr 14'679'072.45 21.6 % \nVolkswirtschaft 150'933.67 0.2 % \nGesamtergebnis 67'856'959.55 100.0 % \n \n\nDas sind 13.5 Mio. Franken Bruttoinvestitionen pro Jahr. \n\n314 Baulicher und betrieblicher Unterhalt 2020 2021 2022 2023 2024\n\n3140 Unterhalt an Grundstücken 63'922.00 53'775.05 66'575.50 79'375.55 100'071.55\n\n3141 Unterhalt Strassen / Verkehrswege 21'733.10 34'006.81 26'433.10 9'728.70 149'960.10\n\n3142 Unterhalt Wasserbau 61'485.85 62'047.30 128'364.75 34'180.85 50'114.60\n\n3143 Unterhalt übrige Tiefbauten 1'462'830.75 1'431'140.25 1'586'906.49 1'463'795.23 1'396'655.04\n\n3144 Unterhalt Hochbauten, Gebäude 1'823'280.45 418'442.00 695'348.31 989'698.34 1'098'376.05\n\n3149 Unterhalt übrige Sachanlagen 14'127.86 166.25 3'518.06\n\nTotal baulicher Unterhalt 3'447'380.01 1'999'577.66 2'507'146.21 2'576'778.67 2'795'177.34\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 34/58 \n\n \n \n\n \nVergleich Nettoinvestitionen zu Zielvorgaben Finanzstrategie \n\n \nIm Durchschnitt der Jahre 2020 - 2024 wurden rund 9.2 Mio. Franken pro Jahr ins Verwal-\ntungsvermögen ohne Spezialfinanzierungen investiert. Die Zielvorgabe der bisherigen Finanz-\nstrategie von 4 Mio. Franken wurde damit deutlich übertroffen. \n \nBei den Spezialfinanzierungen wurden im Durchschnitt der Jahre rund 1.6 Mio. Franken inves-\ntiert. Die Zielvorgaben der bisherigen Finanzstrategie konnte in diesem Bereich eingehalten \nwerden.  \n \nInvestitionsbedarf gemäss Stratus \n \nWerte Verwaltungsvermögen aus dem Immobilienprogramm «Stratus»: \n  \n\n2024 \nVolumen (m3) 258'624 \nNeuwert (in Mio. Franken) 184.4 \nZustandswert (in Mio. Franken) 151.5   \n\nNeuwert Franken/m3 713.0 \nAnteil Zustandswert zu Neuwert 82 %   \n\nSanierungsbedarf innert 10 Jahren (in Mio. Franken) 66.1 \n \n  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 35/58 \n\n \n \n\nGemäss Stratus beträgt der Neuwert aller Gebäude der Gemeinde Horw im Verwaltungsver-\nmögen insgesamt 184.4 Mio. Franken. Der Zustandswert wird mit 151.5 Mio. Franken berech-\nnet, was einem Wert von 82 % entspricht. Trotz Rahmenkredit in der Erfolgsrechnung und be-\nachtlichem Investitionsvolumen in den Jahre 2020 – 2024 ist der Zustandswert insgesamt \nrückläufig. \n \nIm Immobilienprogramm «Stratus» werden alle Gebäude im Verwaltungsvermögen detailliert \nbewirtschaftet. Sanierungen werden laufend nachgeführt. Gemäss diesem Tool stehen im Be-\nreich Liegenschaften Verwaltungsvermögen in den nächsten zehn Jahren Ersatzinvestitionen \nvon rund 66 Mio. Franken an. Im Durchschnitt der Jahre sind das rund 6.6 Mio. Franken. Im \nZusammenhang mit dem Beschluss Einwohnerrat zum klimafreundlicher Gebäudepark werden \nzusätzliche Massnahmen vorgezogen.  \n \nZusammenfassung Investitionsbedarf \n \nGemäss den Ausführungen von oben muss die Gemeinde alleine für den Erhalt der Infrastruk-\nturen in den nächsten zehn Jahren folgende Investitionen tätigen können: \n \nGebäude 66 Mio. Franken \nVerkehr 20 Mio. Franken \nÜbrige Investitionen 10 Mio. Franken \nTotal ohne Spezialfinanzierungen 96 Mio. Franken (9.6 Mio. Franken pro Jahr) \nSpezialfinanzierungen 20 Mio. Franken (2.0 Mio. Franken pro Jahr) \n \nInnerhalb von zehn Jahren ergibt sich somit ein Investitionsbedarf von 116 Mio. Franken (bzw. \n11.6 Mio. Franken pro Jahr). In diesen Zahlen ist der Ausbau der Infrastrukturen noch nicht \neingerechnet (z. B. Schulhaus Allmend).  \n \n  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 36/58 \n\n \n \n\n4.2 Veränderungen der externen Rahmenbedingungen \n\nDie Gemeinde Horw ist nicht allein unterwegs. Der Finanzhaushalt wird stark von externen \nRahmenbedingungen beeinflusst.  \n \nJahr Aufgabenveränderung Zusatzkosten / \n\nMindererträge \n2008 Steuerstrategie Kanton: Tarifkorrektur Einkommenssteuern \n\nund Sozialabzüge \n2'450'000.00 \n\n2009 Halbierung Vermögenssteuern 2'500'000.00 \n2010 Reduktion Gewinnsteuern 400'000.00 \n2010 Reorganisation Finanzierung ÖV 535'000.00 \n2011 Neuordnung Pflegefinanzierung 2'170'000.00 \n2011 Steuerstrategie Kanton: Entlastung Mittelstand 1'700'000.00 \n2012 Nachbesserung Budget Pflegefinanzierung 400'000.00 \n2012 Steuerstrategie Kanton: Halbierung Gewinnsteuern 665'000.00 \n2013 Änderung des Schweizerischen Zivilgesetzbuches zum Er-\n\nwachsenenschutz, zum Personenrecht und zum Kindesrecht \n445'000.00 \n\n2013 Nachbudgetierung Pflegefinanzierung 380'000.00 \n2013 Umsetzung Gesetz über die Volksschulbildung: \n\nAusbau integrative Sonderschulung, Einführung zweijähriger \nKindergarten und weitere Massnahmen Arbeitsplatz Schule \n\n650'000.00 \n\n2017 Massnahmenpaket Konsolidierungsprogramm 2017 (KP17): \nErhöhung Gemeindebeitrag an Ergänzungsleistungen \n\n1'450'000.00 \n\n2020 Mehrkosten aufgrund Umsetzung Aufgaben und Finanzre-\nform 2018 (AFR 18) \n\n4'000'000.00 \n\n2021 Erhöhung Ergänzungsleistungen für Heimbewohner 300'000.00 \n\n2020 - \n2025 \n\nDie Entwicklung des innerkantonalen Finanzausgleichs be-\nlastet den Finanzhaushalt der Gemeinde zusätzlich. Weil \nsich der Ressourcenbedarf der ressourcenschwachen Ge-\nmeinden erhöht hat, werden bei den ressourcen-starken Ge-\nmeinden mehr Mittel abgeschöpft. Die Zunahme beträgt seit \n2020 insgesamt 42 %.  \n\n735'000.00 \n\n2025 - \n2028 \n\nGemäss Wirkungsbericht AFR 18 werden «nicht realisierte, \nangerechnete Kosten» aus dem Wasserbau an die Gemein-\nden zurückerstattet. Die Gemeinde Horw erhält in den Jah-\nren 2025 – 2028 je 113'894.00 Franken. \n\n-113'894 \n\n2025 Deutlich höhere Beiträge bezahlt die Gemeinde beim Pool-\nbeitrag an die externe Sonderschulung. Der Pro-Kopfbeitrag \nSonderschulung wird von 155.00 Franken auf 202.00 Fran-\nken erhöht (plus 30 %). Als Gründe werden unter anderem \neine höhere Anzahl Lernende mit anspruchsvollen Verhal-\ntensauffälligkeiten, Vergrösserung der Infrastruktur und hö-\nhere Zahlungen an Gemeinden für integrative Sonderschu-\nlung erwähnt. \n\n728'500.00 \n\n2025 Steuergesetzrevision 2025 1'590'000.00 \n2028 Steuergesetzrevision 2025 628'000.00 \n\n \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 37/58 \n\n \n \n\nDie Gemeinde konnte diese Zusatzkosten in der Regel mit dem Wachstum der Steuererträge \nauffangen. Sie muss auch in Zukunft solche zusätzlichen Kosten kompensieren können.  \n \nKann die Gemeinde diese von extern generierten Zusatzkosten nicht mit einem Wachstum der \nSteuererträge auffangen, wird der Handlungsspielraum in den verschiedenen Aufgabenberei-\nchen eingeengt. Sind aufgrund der Dimensionen des Zusatzaufwandes Entlastungsmassnah-\nmen nicht oder nur beschränkt möglich, muss die Lücke durch zusätzliche Steuererträge mit-\ntels Erhöhung des Steuerfusses geschlossen werden. \n\n4.3 Struktur des Steuerertrags \n\n4.3.1 Steuerstrategie des Kantons Luzern \n\nDer verschärfte Steuerwettbewerb, insbesondere in der Zentralschweiz, führte im Kanton Lu-\nzern zu verschiedenen Steuergesetzrevisionen. Der theoretische jährliche Ausfall dieser Revi-\nsionen der letzten Jahre betrug für die Gemeinde Horw rund 10 Mio. Franken. Rückblickend \nhat der Finanzhaushalt der Gemeinde Horw diese kantonale Steuerstrategie gut verkraftet. \n \nIm interkantonalen Steuerwettbewerb ist der Kanton Luzern bis heute bei den Unternehmens-\nsteuern führend und bei den Vermögenssteuern attraktiv. Allerdings wurde diese Attraktivität \nim Rahmen der Umsetzung der Anpassung der Unternehmensbesteuerung (STAF) gemildert, \nweil andere Kantone mit den Unternehmenssteuern auf das Niveau des Kantons Luzern oder \ngar darunter gingen. \n \nDie kantonale Steuerstrategie und auch der aktuell tiefe Steuerfuss der Gemeinde Horw eröff-\nnen Chancen im Bereich der Ansiedlung von neuem Steuersubstrat. Diese Chancen werden \nzusätzlich erhöht durch die abgeschlossene Ortsplanungsrevision und diverse genehmigte Be-\nbauungspläne. Zudem spielt die Kundenfreundlichkeit der Verwaltung für die Attraktivität der \nGemeinde eine wesentliche Rolle.  \n\n4.3.2 Steuerpolitischer Handlungsspielraum der Gemeinde Horw \n\nWie bereits erwähnt, können die Steuereinnahmen nur durch eine Veränderung der Rahmen-\nbedingungen indirekt beeinflusst werden. Die Gemeinde Horw hat insofern einen direkten \nHandlungsspielraum, als sie den Steuerfusses festlegen kann. Mit einem Steuerfuss von 1.45 \nEinheiten (2025) ist die Gemeinde Horw gegenüber den Nachbargemeinden Kriens (1.90) und \nLuzern (1.55) gut aufgestellt und sie hätte – im Notfall – ein gewisses Steuererhöhungspoten-\nzial. Allerdings haben die Steuerfusssenkungen der letzten drei Jahre in der Stadt Luzern (von \n1.75 auf 1.55 Einheiten) den Abstand zu Horw deutlich verringert. Zu beachten ist auch die \ndeutlich tiefere Steuerbelastung in der Gemeinde Hergiswil (NW). \n \nAufgrund der guten Rechnungsabschlüsse der letzten Jahre hat sich der Spielraum für Steuer-\nfusssenkungen in Horw erhöht und der Gemeinderat hat entsprechend den Forderungen aus \ndem Einwohnerrat die Absicht, im Budgetjahr 2026 den Steuerfuss von 1.45 auf 1.40 Steuer-\neinheiten zu reduzieren. Weitere Steuerfusssenkungen sollen von der Entwicklung der Finanz-\nsituation in der neuen Finanzstrategie abhängig gemacht werden. \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 38/58 \n\n \n \n\n4.3.3 Aktuelle Steuerstruktur gemäss Rechnung 2024 und deren Beurteilung \n\nIm Jahr 2024 kamen rund 80 % der Steuererträge von den Einkommenssteuern und 15.5 % \nvon den Vermögenssteuern natürlicher Personen. Die Gewinn- und Kapitalsteuern der juristi-\nschen Personen machten nur 4.5 % des Steuerertrags aus. \n \n\n \n\n4.3.4 Einkommenssteuern \n\nDie Einkommenssteuern machen rund vier Fünftel des gesamten ordentlichen Steuerertrags \nder Gemeinde Horw aus. Wie eine Analyse für das Steuerjahr 2022 zeigt, kommt rund ein Drit-\ntel der Einkommenssteuern (36 %) von den 81 % Steuerpflichtigen, die zwischen null und \n100'000 Franken Reineinkommen haben. Zwei Fünftel (40 %) kommen von den 18 % Steuer-\npflichtigen mit Einkommen zwischen 100'000 und 500'000 Franken. Und das restliche Viertel \n(23 %) der Einkommenssteuern kommt von 75 Steuerpflichtigen mit Reineinkommen von mehr \nals 500'000 Franken. 2017 hat dieser Anteil 32 % betragen und es waren zehn Steuerpflichtige \nweniger. Es zeigt sich auch, dass zwischen 2017 und 2022 die Zahl der unbeschränkt steuer-\npflichtigen in der Gemeinde um 8 % und der Ertrag der Einkommenssteuer um 5 % gestiegen \nist. \n \n\n \nTabelle: Einkommenssteuern nach Stufen des Reineinkommens im Steuerjahr 2022 und 2017 in Horw (Quelle: LUSTAT) \n\n \nDas Steuersubstrat bei den Einkommenssteuern ist somit gut abgestützt und kommt von einer \nbreiten Basis von Einkommensbezügerinnen und -bezügern. Das heisst auch, dass mit einem \nstabilen Sockel an Steuereinnahmen gerechnet werden kann, weil viele Steuerzahlende Lohn-\nbezügerinnen und -bezüger sind und eine relativ stabile Einkommenssituation aufweisen. Al-\nlerdings sind Steuerkunden mit sehr hohen Einkommen für die Gemeinde nach wie vor von \ngrösster Bedeutung. Zu- und Wegzüge, aber auch Veränderungen in der Einkommenssitua-\ntion, können hier für den Finanzhaushalt der Gemeinde Horw spürbar sein. \n  \n\n2024 Total \n\nEinkommen Vermögen Gewinn Kapital\n\nErtrag des laufenden Jahres 58'555'157.00       11'704'964.00       858'826.00            581'285.00            71'700'232.00       \n\nNachträge 7'896'346.00         1'165'169.00         2'164'100.00         138'296.00            11'363'911.00       \n\nTotal Rechnung 66'451'503.00       12'870'133.00       3'022'926.00         719'581.00            83'064'143.00       \n\nAnteile 80.00% 15.49% 4.51%\n\nNatürliche Personen Juristische Personen\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 39/58 \n\n \n \n\n4.3.5 Vermögenssteuern \n\nDie Vermögenssteuern machen rund einen Sechstel des gesamten ordentlichen Steuerertrags \nder Gemeinde Horw aus. Wie eine Analyse für das Steuerjahr 2022 zeigt, kommt ein Zehntel \n(10.2 %) der Vermögenssteuern von jenen 90 % der Steuerpflichtigen, die weniger als 1 Mio. \nFranken Reinvermögen haben. Ein weiterer Sechstel (15.6 %) kommt von jenen 8 % der Steu-\nerpflichtigen, die zwischen 1 Mio. und 5 Mio. Franken Reinvermögen haben. Und 172 Steuer-\npflichtige (2 %) zahlen fast drei Viertel (74.2 %) der Vermögenssteuern. Damit zeigt sich die \nhohe Bedeutung der sehr vermögenden Steuerzahlenden für den Finanzhaushalt der Ge-\nmeinde Horw.  \n \n\n \nTabelle: Vermögenssteuern nach Stufen des Reinvermögens im Steuerjahr 2022 und 2017 in Horw Quelle: LUSTAT) \n \n\n4.4 Sinn und Zweck von Schuldenbremsen \n\nWie oben erwähnt, muss es Ziel der Gemeinde sein, die Verschuldung in Grenzen zu halten. \nTreiber der Verschuldung sind zum einen die Investitionen und zum anderen der Cashflow aus \nGeschäftstätigkeit (Erfolgsrechnung). Sobald mehr Geld ausgegeben als eingenommen wird, \nentsteht eine Finanzierungslücke, die – sofern keine liquiden Mittel verfügbar sind – mit der \nAufnahme von Fremdkapital geschlossen werden muss.  \n \nLangfristig gesehen ist der Finanzhaushalt dann im Gleichgewicht, wenn nachhaltig eine aus-\ngeglichene Erfolgsrechnung erreicht wird. Denn das bedeutet, dass die notwendigen Abschrei-\nbungen gemacht und die Zinsen bezahlt werden können. Deshalb ist auch der im Gesetz über \nden Finanzhaushalt der Gemeinden (FHGG, Art. 5) verankerte Grundsatz wichtig, wonach im \nDurchschnitt mehrerer Jahre mindestens ausgeglichene Rechnungsabschlüsse erzielt werden \nmüssen.  \n \nAllerdings gilt es mit Blick in die Zukunft vorsichtig zu sein, weil beispielsweise die getätigten \nInvestitionen erst in späteren Jahren Folgen haben und bei steigender Verschuldung (und stei-\ngenden Zinsen) der Finanzaufwand zunehmen kann. Deshalb ist es wichtig, eine Obergrenze \nfür die Nettoverschuldung festzulegen. Zudem muss im Rahmen einer rollenden Finanzpla-\nnung die absehbare Finanzentwicklung aufgezeigt werden, und es müssen rechtzeitig Mass-\nnahmen ergriffen werden, wenn sich die finanzielle Situation der Gemeinde offensichtlich ver-\nschlechtern wird.  \n \nEs liegt somit am Gemeinderat, in einer Finanzstrategie finanzpolitische Zielvorgaben festzule-\ngen und durch eine umsichtige Planung dafür zu sorgen, dass der Finanzhaushalt langfristig \nim Gleichgewicht bleibt. \n \n  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 40/58 \n\n \n \n\nEs besteht allerdings auch die Möglichkeit, eine eigentliche Schuldenbremse einzuführen, wel-\nche der Gemeinde verbindliche Vorgaben zum Budget und zur mittelfristigen Entwicklung des \nFinanzhaushalts macht. Diesen Weg hat der Kanton Luzern beschritten, indem er im Gesetz \nüber die Steuerung der Finanzen und Leistungen (SRL 600, § 5 bis 7c) eine Schuldenbremse \nfestgelegt hat. \n \nDie Schuldenbremse des Kantons Luzern wurde dann im Jahre 2017 mit der Schaffung eines \n«statistischen Ausgleichskontos» etwas flexibilisiert. Im Wesentlichen verlangt sie,  \n dass die Nettoschulden 90 % des durchschnittlichen Bruttoertrages einer Einheit der \n\nStaatssteuern der vergangenen fünf Jahre nicht überschreiten dürfen  \n und dass ein budgetierter Aufwandüberschuss nicht mehr als 0.04 Steuereinheiten betra-\n\ngen darf. \nEin wichtiger Punkt besteht darin, dass die Regierung verpflichtet wird, im Aufgaben- und Fi-\nnanzplan Massnahmen vorzusehen, wenn in der Finanzplanungsperiode die Verschuldungs-\ngrenze überschritten wird oder insgesamt ein Aufwandüberschuss entsteht. Ebenso wird die \nRegierung verpflichtet, einen Ausgabenstopp einzuführen und Massnahmen einzuleiten, wenn \ndie Grenzen beim Rechnungsabschluss überschritten werden. \n \nDie Gemeinde Horw hat bisher auf die Verankerung einer eigentlichen Schuldenbremse in der \nGemeindeordnung oder im Finanzreglement verzichtet. Vor allem im Zusammenhang mit \nGrossinvestitionen kann eine starre Schuldenbremse ein Hindernis darstellen und den finanz-\npolitischen Handlungsspielraum einschränken.  \n \nDer Gemeinderat will im Rahmen der Finanzstrategie konkrete finanzpolitische Leitplanken \nsetzen und dann dafür sorgen, dass diese über den Zeithorizont der Aufgaben- und Finanzpla-\nnung auch eingehalten werden können. Er sieht es als seine Aufgabe, rechtzeitig Massnah-\nmen zu ergreifen, wenn die Gemeindefinanzen nicht mehr im Gleichgewicht sind. Dazu gehört \nes auch, ausserordentliche Steuereinnahmen zu nutzen, um finanzpolitischen Handlungsspiel-\nraum zu schaffen (Abbau von Schulden, Aufbau von Eigenkapital, Puffer zum Auffangen von \nDefiziten). \n \nDer Gemeinderat ist weiterhin der Ansicht, dass angesichts der aktuellen Finanzlage eine \nstarre Schuldenbremse den finanzpolitischen Handlungsspielraum unnötig einschränken \nwürde.  \n  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 41/58 \n\n \n \n\n5 Zusammenfassung der aktuellen Finanzsituation und der Finanzperspektiven \n\nIm Hinblick auf die Formulierung der Finanzstrategie können die aktuelle Finanzsituation und \ndie Finanzperspektiven für die Gemeinde Horw wie folgt beurteilt werden: \n\n5.1 Positive Aspekte (Stärken / Chancen) \n\n Horw weist eine solide Bilanz mit einer starken Eigenkapitalbasis aus. \n Horw weist aktuell ein hohes Nettovermögen pro Einwohnerin bzw. Einwohner aus und hat \n\nnoch Potenzial für die Aufnahme von Fremdkapital. \n Horw hat einen tiefen Steuerfuss von 1.45 Einheiten. Die gute Finanzlage erlaubt eine \n\nSenkung auf 1.40 Einheiten. Dieser Steuerfuss kann voraussichtlich auch dann beibehal-\nten werden, wenn die prognostizierte Lücke bei den Einnahmen eintrifft. \n\n Horw kann finanzielle Schwierigkeiten aus eigener Kraft auffangen. Im schlimmsten Fall \nverfügt die Gemeinde Horw über Spielraum bei der Gestaltung des Steuerfusses und bleibt \ntrotzdem weiterhin steuergünstig. \n\n Horw hat in den vergangenen Jahren viel in die Erneuerung der Infrastruktur investiert. Die \nzukünftigen Investitionsrechnungen werden dadurch entlastet.  \n\n Die aktuelle Bautätigkeit in der Gemeinde und das Bevölkerungswachstum eröffnet der \nGemeinde zusätzliches Einnahmepotenzial (Erhöhung der Einwohnerzahl, zusätzliche \nSteuereinnahmen).  \n\n Der Gemeinderat hat in den letzten Jahren eine langfristig ausgerichtete und vorsichtige \nFinanzpolitik verfolgt und will es auch in Zukunft tun.  \n\n Die gute finanzielle Lage und der tiefe Steuerfuss, aber auch die guten Infrastrukturen und \nöffentlichen Leistungen machen Horw auch in Zukunft als Wohnort und als Standort für Fir-\nmen attraktiv. \n\n5.2 Kritische Aspekte (Schwächen / Risiken) \n\n Die aktuell sehr gute Finanzsituation der Gemeinde Horw ist primär ausserordentlichen \nSteuererträgen in den letzten 5-10 Jahren zu verdanken. \n\n Ohne diese ausserordentlichen Steuereffekte weist Horw ein strukturelles Defizit in der \nHöhe von rund 3/20 Steuereinheiten aus. \n\n Die Fiskaleinnahmen als Haupteinnahmenquelle hängen von externen Faktoren und Ent-\nscheiden Dritter ab. Die Gemeinde kann nur indirekt über die Gestaltung der Rahmenbe-\ndingungen Einfluss nehmen. \n\n Die Steuereinnahmen sind zu einem gewichtigen Teil vom Steueraufkommen einer be-\ngrenzten Zahl von sehr guten Steuerzahlenden abhängig. Prognosen sind deshalb immer \nmit Unsicherheiten behaftet (Zuzüge, Wegzüge, Erbschaften, einmalige Sonderfälle, Wirt-\nschaftslage, politische Prozesse etc.). \n\n Bei einer allfälligen Senkung des Steuerfusses unter 1.40 Steuereinheiten wird die Ge-\nmeinde aufgrund der aktuellen Finanzperspektiven an die Grenze der finanzpolitischen \nVorgaben stossen (Verschuldung, Eigenkapital, Selbstfinanzierung der Investitionen, aus-\ngeglichene Rechnung). Deshalb ist bezüglich weiterer Steuerfusssenkungen Vorsicht ge-\nboten. \n\n Die demografische Entwicklung in Horw (Zuzüge, Wegzüge, Veränderung der Bevölke-\nrungsstruktur) kann für Horw Mehrausgaben (Bildung, Soziales, Infrastrukturen) und Min-\ndereinnahmen (Entfall guter Steuerzahlender) zur Folge haben. \n\n Viele Ausgaben der Gemeinde sind gebunden. Deshalb sind für Horw die Möglichkeiten für \nEntlastungsmassnahmen auf der Ausgabenseite beschränkt.  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 42/58 \n\n \n \n\n5.3 Machbarkeit einer Senkung des Steuerfusses auf 1.40 Steuereinheiten \n\n \nDie bisherige Finanzstrategie hatte das Ziel, angesichts der Unsicherheiten bezüglich ausser-\nordentlicher Steuererträge und in deren Folge höherer Ressourcenausgleichszahlungen, das \nfinanzielle Gleichgewicht der Gemeinde Horw auch in Zukunft sicherzustellen. Da zudem Weg-\nzüge guter Steuerzahler anstanden und recht grosse Investitionen notwendig waren, schloss \nder Gemeinderat eine Senkung des Steuerfusses grundsätzlich aus. \n \nFünf Jahre später zeigt sich, dass sich die Finanzsituation – wiederum aufgrund einmaliger \nausserordentlicher Steuererträge – deutlich besser entwickelt hat als erwartet. Zwischen 2020 \nund 2024 sind Rechnungsüberschüsse von rund 54 Mio. Franken aufgelaufen. Bis Ende 2024 \nhat sich das Nettovermögen pro Einwohnerin bzw. Einwohner auf 2'898 Franken erhöht und \ndas Verwaltungsvermögen ist zu 120 % mit Eigenkapital gedeckt. Angesichts dieser Entwick-\nlung stellt sich zu Recht die Frage, ob eine Senkung des Steuerfusses verantwortbar ist. \n \nFür eine Senkung des Steuerfusses um 1/20 Steuereinheiten auf 1.40 Steuereinheiten spricht \ndie aktuell gute Finanzsituation. Die Steuerzahlerinnen und Steuerzahler können nachträglich \nvon den überraschend guten Finanzabschlüssen profitieren. Dank dem tieferen Steuerfuss \nbleibt die Gemeinde Horw im Vergleich der Nachbargemeinden (und insbesondere die Stadt \nLuzern) attraktiv. Die Steuerausfälle von jährlich rund 2.5 Mio. Franken sollten aufgrund der \n«Finanzpolster» der letzten Jahre tragbar sein. \n \nArgumente gegen eine Steuerfusssenkung ergeben sich aus den künftigen Finanzperspekti-\nven der Gemeinde. Es ist zwar mit erheblichen Unsicherheiten verbunden, bei der Prognose \nder Steuereinnahmen heute unbekannte, sehr hohe ausserordentliche Steuererträge einzukal-\nkulieren. Trotzdem wurde im Basisszenario aufgrund der bisherigen Erfahrungen ein jährlicher \nzusätzlicher Durchschnittsertrag von 2 Mio. Franken eingerechnet. Bei normaler Entwicklung \ndes Steuerertrags entsteht – inkl. der eingerechneten 2 Mio. Franken - in der Finanzplanung \naufgrund der Aufwandentwicklung ein strukturelles Defizit von etwa 3/20 Steuereinheit und die \nInvestitionen bewirken einen Anstieg der Nettoschuld auf über 3'200 Franken pro Einwohnerin \nbzw. Einwohner. Die Steuerfusssenkung trägt mit Ertragsausfällen von rund 15 Mio. Franken \nbis 2031 zu dieser Entwicklung bei. Immerhin kann festgestellt werden, dass die in der Finanz-\nstrategie festgehaltenen Zielvorgaben (Deckung Verwaltungsvermögen mit Eigenkapital) trotz-\ndem knapp eingehalten werden können. \n \nDer Gemeinderat hält deshalb eine Senkung des Steuerfusses um 1/20 Einheit auf 1.40 Steu-\nereinheiten für das Budget 2026 vertretbar und wird die Massnahme dem Einwohnerrat bean-\ntragen. Da der Entscheid über eine Senkung des Steuerfusses dem obligatorischen Referen-\ndum unterliegt, werden die Stimmbürger das letzte Wort dazu haben. \n \nDer Gemeinderat ist klar der Ansicht, dass die Finanzperspektiven der Gemeinde Horw eine \nSenkung des Steuerfusses um mehr als 1/20 Steuereinheit nicht erlauben. Angesichts des \nUmstands, dass die Finanzpläne ausserordentliche Situationen nicht berücksichtigen und des-\nhalb meist eher pessimistisch ausfallen, will er Leitplanken festlegen, aufgrund derer allenfalls \nin späteren Jahren eine weitere Steuerfusssenkung geprüft werden soll. Er sieht diesen Zeit-\npunkt dann gekommen, wenn in den Erfolgsrechnungen 2026 und 2027 bzw. den folgenden \nJahren kumuliert mehr als 15 Mio. Franken Rechnungsüberschüsse aufgelaufen sind. Natür-\nlich müsste auch in einem solchen positiven Fall die Ausgangslage im Hinblick auf eine Steu-\nerfusssenkung für die Budgets 2028 oder später nochmals sorgfältig geprüft werden. \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 43/58 \n\n \n \n\n6 Szenarien für die künftige finanzielle Entwicklung von Horw \n\nZur Abschätzung der künftigen Entwicklung des Finanzhaushaltes der Gemeinde Horw wurde \nauf Basis der aktuell verfügbaren Informationen ein Finanzplan erstellt. Dieser stützt sich auf \neinem Basisszenario bei einem Steuerfuss von 1.40 Einheiten ab, das aktuell als realistisch \neingeschätzt wird. Ergänzend dazu werden ein positiveres (1.4 plus) und ein negativeres Sze-\nnarium (1.4 minus) aufgezeigt. Für die Beurteilung dieser Szenarien wird zusätzlich der Steu-\nerfuss verändert (1.45 plus und 1.35 plus, sowie 1.45 minus und 1.35 minus). Bei allen Szena-\nrien stellen die aktuellen Budgets die Basis und es werden in den Zahlen noch keine Massnah-\nmen zur Umsetzung der Finanzstrategie eingerechnet. \n\n6.1 Basisszenario \n\nIm Basisszenario, welches auch für die Analyse der Finanzsituation in Kapitel 2 verwendet \nwird, gelten die folgenden zentralen Annahmen: \n– Moderates Wachstum der Bevölkerung und der Steuererträge. Durchschnittliches Bevölke-\n\nrungswachstum von 1 %; die Bevölkerung steigt von 15'788 (2025) auf 16'759 (2031). \n– Durchschnittlicher Ertrag Sonderfaktoren bei den Steuereinnahmen ab dem Jahre 2025 \n\nvon 2 Mio. Franken. \n– Der Nettoaufwand Finanzausgleich pendelt sich aufgrund der Teilrevision des Finanzaus-\n\ngleichs bei einem jährlichen Aufwand von 4.3 – 5.3 Mio. Franken ein (2025: 9.3 Mio. Fran-\nken). Die zukünftige Totalrevision des Finanzausgleichs dürfte keine weitere spürbare Ent-\nlastung für die Gemeinde Horw bringen. \n\n– Der Anteil an den OECD-Ergänzungssteuern beträgt 2.36 Mio. Franken (ab 2026; 2025: \n0.78 Mio. Franken). \n\n– Investitionen im Rahmen der aktuellen Investitionsplanung. \n– Weiterführung der bisherigen Leistungen. \n– Kein nennenswerter Zu- bzw. Wegzug zahlungskräftiger Steuerzahlender. \n\n6.1.1 Variante Steuerfuss 1.40 Einheiten \n\n \n \nIm Basisszenario ergibt sich bei der Variante Steuerfuss 1.40 in den Jahren 2026 - 2031 ein \nstrukturelles Defizit von durchschnittlich 7.1 Mio. Franken, was etwa 0.14 Steuereinheiten ent-\nspricht. Die Nettoschuld pro Einwohnerin bzw. Einwohner steigt auf 3'191 Franken. Aufgrund \nder hohen Investitionen steigt der Kapitaldienst (Abschreibungen und Zinsen) auf 11.7 Mio. \n\nRe Budget Budget\n\n2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2026-2031\n\nJahresergebnis in 1'000 14'898 -5'780 -7'009 -5'789 -6'530 -8'427 -7'490 -7'611 -42'855\n\nJahresergebnis in Steuereinheiten 0.00 -0.12 -0.15 -0.12 -0.13 -0.17 -0.14 -0.14 -0.14\n\nNettoinvestitionen in 1'000 11'625 24'385 11'833 31'058 24'938 11'166 4'906 4'361 88'261.4\n\nNettoschuld pro Einwohner max. 2'000 -2'898 -1'436 -758 1'049 2'456 3'026 3'129 3'191\n\nCashflow in 1'000 24'018 1'319 1'246 2'049 1'878 1'395 2'855 3'038 12'461\n\nCashflow / Abschreibung > 100% 95% 15% 14% 25% 22% 14% 29% 30% 30%\n\nEigenkapital (in Mio. Franken) in Mio. 272 264 257 250 243 235 228 220\n\nEigenkapital / Verwaltungsvermögen > 80% 109% 105% 94% 86% 82% 81% 80%\n\nKapitaldienst in 1'000 9'233 9'548 9'699 9'232 9'871 11'225 11'515 11'721 10'256      \n\nSteuerfuss 1.45 1.45 1.40 1.40 1.40 1.40 1.40 1.40\n\nBasisszenario\n\n  Finanzplanjahre\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 44/58 \n\n \n \n\nFranken (2031). Über die sechs Planungsjahre ergibt sich ein Cashflow von 12.4 Mio. Franken \nund das Eigenkapital macht Ende 2031 nur noch 80 % des Verwaltungsvermögens aus. \n\n6.1.2 Variante Steuerfuss 1.45 Einheiten \n\n \n \nIm Basisszenario ergibt sich bei der Variante Steuerfuss 1.45 in den Jahren 2026 - 2031 ein \nstrukturelles Defizit von durchschnittlich 4.7 Mio. Franken, was etwa 0.09 Steuereinheiten ent-\nspricht. Die Nettoschuld pro Einwohnerin bzw. Einwohner steigt auf 2'323 Franken. Aufgrund \nder hohen Investitionen steigt der Kapitaldienst (Abschreibungen und Zinsen) auf 11.6 Mio. \nFranken (2031). Über die sechs Planungsjahre ergibt sich ein Cashflow von 27.0 Mio. Franken \nund das Eigenkapital macht Ende 2031 noch 86 % des Verwaltungsvermögens aus. \n\n6.1.3 Variante Steuerfuss 1.35 Einheiten \n\n \n \n  \n\nRe Budget Budget\n\n2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2026-2031\n\nJahresergebnis in 1'000 14'898 -5'780 -4'643 -3'399 -4'116 -5'989 -5'028 -5'124 -28'300\n\nJahresergebnis in Steuereinheiten 0.00 -0.12 -0.09 -0.07 -0.08 -0.11 -0.09 -0.09 -0.09\n\nNettoinvestitionen in 1'000 11'625 24'385 11'833 31'058 24'938 11'166 4'906 4'361 88'261.4\n\nNettoschuld pro Einwohner max. 2'000 -2'898 -1'436 -906 754 2'015 2'441 2'403 2'323\n\nCashflow in 1'000 24'018 1'319 3'612 4'438 4'291 3'832 5'317 5'525 27'016\n\nCashflow / Abschreibung > 100% 95% 15% 41% 53% 49% 39% 53% 54% 50%\n\nEigenkapital (in Mio. Franken) in Mio. 272 264 259 255 251 245 240 235\n\nEigenkapital / Verwaltungsvermögen > 80% 109% 106% 95% 88% 86% 86% 86%\n\nKapitaldienst in 1'000 9'233 9'548 9'699 9'209 9'824 11'153 11'419 11'600 10'211      \n\nSteuerfuss 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45\n\nBasisszenario\n\n  Finanzplanjahre\n\nRe Budget Budget\n\n2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2026-2031\n\nJahresergebnis in 1'000 14'898 -5'780 -9'374 -8'178 -8'943 -10'864 -9'952 -10'098 -57'410\n\nJahresergebnis in Steuereinheiten 0.00 -0.12 -0.21 -0.17 -0.19 -0.22 -0.20 -0.20 -0.20\n\nNettoinvestitionen in 1'000 11'625 24'385 11'833 31'058 24'938 11'166 4'906 4'361 88'261.4\n\nNettoschuld pro Einwohner max. 2'000 -2'898 -1'436 -610 1'344 2'896 3'610 3'856 4'059\n\nCashflow in 1'000 24'018 1'319 -1'119 -341 -536 -1'043 393 551 -2'094\n\nCashflow / Abschreibung > 100% 95% 15% -13% -4% -6% -11% 4% 5% 11%\n\nEigenkapital (in Mio. Franken) in Mio. 272 264 254 245 236 225 216 206\n\nEigenkapital / Verwaltungsvermögen > 80% 109% 104% 92% 83% 79% 77% 75%\n\nKapitaldienst in 1'000 9'233 9'548 9'699 9'256 9'919 11'297 11'611 11'841 10'300      \n\nSteuerfuss 1.45 1.45 1.35 1.35 1.35 1.35 1.35 1.35\n\nBasisszenario\n\n  Finanzplanjahre\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 45/58 \n\n \n \n\nIm Basisszenario ergibt sich bei der Variante Steuerfuss 1.35 Einheiten in den Jahren 2026 - \n2031 ein strukturelles Defizit von durchschnittlich 9.6 Mio. Franken, was etwa 0.20 Steuerein-\nheiten entspricht. Die Nettoschuld pro Einwohnerin bzw. Einwohner steigt auf 4'059 Franken. \nAufgrund der hohen Investitionen steigt der Kapitaldienst (Abschreibungen und Zinsen) auf \n11.8 Mio. Franken (2031). Über die sechs Planungsjahre ergibt sich ein negativer Cashflow \nvon minus 2.1 Mio. Franken und das Eigenkapital macht Ende 2031 nur noch 75 % des Ver-\nwaltungsvermögens aus. \n\n6.2 Szenario Optimo \n\nIn einem optimistischeren Szenario wird davon ausgegangen, dass die Sondereffekte bei den \nSteuern anhalten und zudem besonders finanzstarke Steuerzahlende zuziehen. Entsprechend \nsteigt der Steuerertrag stärker als im Basisszenario. \n \nVeränderte Annahmen gegenüber dem Basisszenario: \n– Durchschnittlicher Ertrag Sonderfaktoren bei den Steuereinnahmen ab dem Jahre 2025 \n\nvon 4.5 Mio. Franken (plus 2.5 Mio. Franken) \n– Zuzug von besonders zahlungskräftigen Steuerzahlenden (plus 2.5 Mio. Franken) \n\n6.2.1 Variante Steuerfuss 1.40 Einheiten \n\n \n \nIm Szenario Optimo ergibt sich bei der Variante Steuerfuss 1.40 in den Jahren 2026 - 2031 ein \nstrukturelles Defizit von durchschnittlich minus 2.0 Mio. Franken, was etwa minus 0.04 Steuer-\neinheiten entspricht. Die Nettoschuld pro Einwohnerin bzw. Einwohner steigt auf 1'357 Fran-\nken. Aufgrund der hohen Investitionen steigt der Kapitaldienst (Abschreibungen und Zinsen) \nauf 11.5 Mio. Franken (2031). Über die sechs Planungsjahre ergibt sich ein Cashflow von 43.2 \nMio. Franken und das Eigenkapital macht Ende 2031 92 % des Verwaltungsvermögens aus. \n \n\nRe Budget Budget\n\n2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2026-2031\n\nJahresergebnis in 1'000 14'898 -5'780 -2'009 -739 -1'429 -3'275 -2'287 -2'356 -12'095\n\nJahresergebnis in Steuereinheiten 0.00 -0.12 -0.04 -0.01 -0.03 -0.06 -0.04 -0.04 -0.04\n\nNettoinvestitionen in 1'000 11'625 24'385 11'833 31'058 24'938 11'166 4'906 4'361 88'261.4\n\nNettoschuld pro Einwohner max. 2'000 -2'898 -1'436 -1'071 426 1'525 1'791 1'593 1'357\n\nCashflow in 1'000 24'018 1'319 6'246 7'099 6'978 6'546 8'058 8'293 43'221\n\nCashflow / Abschreibung > 100% 95% 15% 70% 85% 80% 67% 81% 81% 72%\n\nEigenkapital (in Mio. Franken) in Mio. 272 264 262 260 259 255 253 251\n\nEigenkapital / Verwaltungsvermögen > 80% 109% 107% 97% 91% 90% 90% 92%\n\nKapitaldienst in 1'000 9'233 9'548 9'699 9'182 9'771 11'074 11'312 11'466 10'161      \n\nSteuerfuss 1.45 1.45 1.40 1.40 1.40 1.40 1.40 1.40\n\nSzenario Optimo\n\n  Finanzplanjahre\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 46/58 \n\n \n \n\n6.2.2 Variante Steuerfuss 1.45 Einheiten \n\n \n \nIm Szenario Optimo ergibt sich bei der Variante Steuerfuss 1.45 in den Jahren 2024 - 2031 \nkein strukturelles Defizit. Die Nettoschuld pro Einwohnerin bzw. Einwohner steigt auf 489 Fran-\nken. Aufgrund der hohen Investitionen steigt der Kapitaldienst (Abschreibungen und Zinsen) \nauf 11.3 Mio. Franken (2031). Über die sechs Planungsjahre ergibt sich ein Cashflow von \n57.8 Mio. Franken und das Eigenkapital macht Ende 2031 noch 97 % des Verwaltungsvermö-\ngens aus. \n\n6.2.3 Variante Steuerfuss 1.35 Einheiten \n\n \n \n  \n\nRe Budget Budget\n\n2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2026-2031\n\nJahresergebnis in 1'000 14'898 -5'780 357 1'651 984 -838 175 131 2'460\n\nJahresergebnis in Steuereinheiten 0.00 -0.12 0.01 0.03 0.02 -0.01 0.00 0.00 0.01\n\nNettoinvestitionen in 1'000 11'625 24'385 11'833 31'058 24'938 11'166 4'906 4'361 88'261.4\n\nNettoschuld pro Einwohner max. 2'000 -2'898 -1'436 -1'220 131 1'084 1'206 867 489\n\nCashflow in 1'000 24'018 1'319 8'612 9'488 9'392 8'984 10'520 10'780 57'776\n\nCashflow / Abschreibung > 100% 95% 15% 97% 114% 108% 92% 105% 106% 91%\n\nEigenkapital (in Mio. Franken) in Mio. 272 264 264 265 266 265 265 266\n\nEigenkapital / Verwaltungsvermögen > 80% 109% 108% 99% 94% 93% 95% 97%\n\nKapitaldienst in 1'000 9'233 9'548 9'699 9'159 9'723 11'002 11'216 11'345 10'116      \n\nSteuerfuss 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45\n\nSzenario Optimo\n\n  Finanzplanjahre\n\nRe Budget Budget\n\n2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2026-2031\n\nJahresergebnis in 1'000 14'898 -5'780 -4'374 -3'128 -3'843 -5'713 -4'749 -4'842 -26'650\n\nJahresergebnis in Steuereinheiten 0.00 -0.12 -0.09 -0.06 -0.08 -0.11 -0.09 -0.09 -0.09\n\nNettoinvestitionen in 1'000 11'625 24'385 11'833 31'058 24'938 11'166 4'906 4'361 88'261.4\n\nNettoschuld pro Einwohner max. 2'000 -2'898 -1'436 -923 721 1'965 2'375 2'320 2'225\n\nCashflow in 1'000 24'018 1'319 3'881 4'709 4'565 4'109 5'596 5'807 28'666\n\nCashflow / Abschreibung > 100% 95% 15% 44% 56% 53% 42% 56% 57% 52%\n\nEigenkapital (in Mio. Franken) in Mio. 272 264 259 256 251 246 241 237\n\nEigenkapital / Verwaltungsvermögen > 80% 109% 106% 96% 89% 86% 86% 86%\n\nKapitaldienst in 1'000 9'233 9'548 9'699 9'206 9'818 11'145 11'408 11'586 10'205      \n\nSteuerfuss 1.45 1.45 1.35 1.35 1.35 1.35 1.35 1.35\n\nSzenario Optimo\n\n  Finanzplanjahre\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 47/58 \n\n \n \n\nIm Szenario Optimo ergibt sich bei der Variante Steuerfuss 1.35 Einheiten in den Jahren 2026 \n- 2031 ein strukturelles Defizit von durchschnittlich 4.4 Mio. Franken, was etwa 0.09 Steuerein-\nheiten entspricht. Die Nettoschuld pro Einwohnerin bzw. Einwohner steigt auf 2'225 Franken. \nAufgrund der hohen Investitionen steigt der Kapitaldienst (Abschreibungen und Zinsen) auf \n11.6 Mio. Franken (2031). Über die sechs Planungsjahre ergibt sich ein Cashflow von \n28.7 Mio. Franken und das Eigenkapital macht Ende 2031 noch 86 % des Verwaltungsvermö-\ngens aus. \n\n6.3 Szenario Stress \n\nIm Szenario Stress wird davon ausgegangen, dass die Sondereffekte bei den Steuern wegfal-\nlen und finanzkräftige Steuerzahlende wegziehen. Zudem können aufgrund einer möglichen \nRezession der Steuerertrag weiter sinken und die Sozialausgaben steigen. Weiter könnten die \nOECD-Steuererträge wegfallen. \n \nVeränderte Annahmen gegenüber dem Basisszenario: \n– Der Ertrag Sonderfaktoren bei den Steuereinnahmen entfällt (minus 2.0 Mio. Franken) \n– Wegzug von zahlungskräftigen Steuerzahlenden oder Wegfall OECD-Ergänzungssteuer \n\n(minus 2.5 Mio. Franken) \n– Zusätzliche Sozialausgaben (plus 0.5 Mio.) \n\n6.3.1 Variante Steuerfuss 1.40 Einheiten \n\n \n \nIm Szenario Stress ergibt sich bei der Variante Steuerfuss 1.40 in den Jahren 2026 - 2031 ein \nstrukturelles Defizit von durchschnittlich 12.3 Mio. Franken, was etwa 0.26 Steuereinheiten \nentspricht. Die Nettoschuld pro Einwohnerin bzw. Einwohner steigt auf 5'025 Franken. Auf-\ngrund der hohen Investitionen steigt der Kapitaldienst (Abschreibungen und Zinsen) auf \n12.0 Mio. Franken (2031). Über die sechs Planungsjahre ergibt sich ein Cashflow von minus \n18.3 Mio. Franken und das Eigenkapital macht Ende 2031 nur noch 69 % des Verwaltungsver-\nmögens aus. \n \n\nRe Budget Budget\n\n2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2026-2031\n\nJahresergebnis in 1'000 14'898 -5'780 -12'009 -10'839 -11'630 -13'578 -12'693 -12'866 -73'615\n\nJahresergebnis in Steuereinheiten 0.00 -0.12 -0.28 -0.24 -0.25 -0.29 -0.26 -0.26 -0.26\n\nNettoinvestitionen in 1'000 11'625 24'385 11'833 31'058 24'938 11'166 4'906 4'361 88'261.4\n\nNettoschuld pro Einwohner max. 2'000 -2'898 -1'436 -445 1'673 3'386 4'260 4'665 5'025\n\nCashflow in 1'000 24'018 1'319 -3'754 -3'001 -3'223 -3'757 -2'348 -2'217 -18'299\n\nCashflow / Abschreibung > 100% 95% 15% -42% -36% -37% -38% -23% -22% -11%\n\nEigenkapital (in Mio. Franken) in Mio. 272 264 252 240 228 215 202 190\n\nEigenkapital / Verwaltungsvermögen > 80% 109% 103% 90% 80% 75% 72% 69%\n\nKapitaldienst in 1'000 9'233 9'548 9'699 9'282 9'972 11'377 11'718 11'976 10'351      \n\nSteuerfuss 1.45 1.45 1.40 1.40 1.40 1.40 1.40 1.40\n\nSzenario Stress\n\n  Finanzplanjahre\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 48/58 \n\n \n \n\n6.3.2 Variante Steuerfuss 1.45 Einheiten \n\n \n \n\nIm Szenario Stress ergibt sich bei der Variante Steuerfuss 1.45 in den Jahren 2026 - 2031 ein \nstrukturelles Defizit von durchschnittlich 9.8 Mio. Franken, was etwa 0.20 Steuereinheiten ent-\nspricht. Die Nettoschuld pro Einwohnerin bzw. Einwohner steigt auf 4'157 Franken. Aufgrund \nder hohen Investitionen steigt der Kapitaldienst (Abschreibungen und Zinsen) auf 11.9 Mio. \nFranken (2031). Über die sechs Planungsjahre ergibt sich ein Cashflow von minus 3.7 Mio. \nFranken und das Eigenkapital macht Ende 2031 noch 74 % des Verwaltungsvermögens aus. \n\n6.3.3 Variante Steuerfuss 1.35 Einheiten \n\n \n \n\nIm Szenario Stress ergibt sich bei der Variante Steuerfuss 1.35 Einheiten in den Jahren 2026 - \n2031 ein strukturelles Defizit von durchschnittlich 14.7 Mio. Franken, was etwa 0.33 Steuerein-\nheiten entspricht. Die Nettoschuld pro Einwohnerin bzw. Einwohner steigt auf 5'893 Franken. \nAufgrund der hohen Investitionen steigt der Kapitaldienst (Abschreibungen und Zinsen) auf \n12.1 Mio. Franken (2031). Über die sechs Planungsjahre ergibt sich ein Cashflow von minus \n32.9 Mio. Franken und das Eigenkapital macht Ende 2031 noch 64 % des Verwaltungsvermö-\ngens aus. \n\nRe Budget Budget\n\n2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2026-2031\n\nJahresergebnis in 1'000 14'898 -5'780 -9'643 -8'449 -9'217 -11'141 -10'231 -10'379 -59'060\n\nJahresergebnis in Steuereinheiten 0.00 -0.12 -0.21 -0.18 -0.19 -0.23 -0.20 -0.20 -0.20\n\nNettoinvestitionen in 1'000 11'625 24'385 11'833 31'058 24'938 11'166 4'906 4'361 88'261.4\n\nNettoschuld pro Einwohner max. 2'000 -2'898 -1'436 -593 1'378 2'946 3'676 3'939 4'157\n\nCashflow in 1'000 24'018 1'319 -1'388 -612 -809 -1'319 114 270 -3'744\n\nCashflow / Abschreibung > 100% 95% 15% -16% -7% -9% -13% 1% 3% 9%\n\nEigenkapital (in Mio. Franken) in Mio. 272 264 254 245 235 224 214 204\n\nEigenkapital / Verwaltungsvermögen > 80% 109% 104% 92% 83% 79% 77% 74%\n\nKapitaldienst in 1'000 9'233 9'548 9'699 9'259 9'924 11'305 11'622 11'855 10'306      \n\nSteuerfuss 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45\n\nSzenario Stress\n\n  Finanzplanjahre\n\nRe Budget Budget\n\n2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2026-2031\n\nJahresergebnis in 1'000 14'898 -5'780 -14'374 -13'228 -14'044 -16'016 -15'155 -15'353 -88'170\n\nJahresergebnis in Steuereinheiten 0.00 -0.12 -0.34 -0.31 -0.32 -0.35 -0.33 -0.32 -0.33\n\nNettoinvestitionen in 1'000 11'625 24'385 11'833 31'058 24'938 11'166 4'906 4'361 88'261.4\n\nNettoschuld pro Einwohner max. 2'000 -2'898 -1'436 -296 1'968 3'827 4'845 5'392 5'893\n\nCashflow in 1'000 24'018 1'319 -6'119 -5'391 -5'636 -6'194 -4'810 -4'704 -32'854\n\nCashflow / Abschreibung > 100% 95% 15% -69% -65% -65% -63% -48% -46% -31%\n\nEigenkapital (in Mio. Franken) in Mio. 272 264 249 235 221 205 190 175\n\nEigenkapital / Verwaltungsvermögen > 80% 109% 102% 88% 78% 72% 68% 64%\n\nKapitaldienst in 1'000 9'233 9'548 9'699 9'306 10'019 11'448 11'814 12'097 10'395      \n\nSteuerfuss 1.45 1.45 1.35 1.35 1.35 1.35 1.35 1.35\n\nSzenario Stress\n\n  Finanzplanjahre\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 49/58 \n\n \n \n\n6.4 Szenario Investitionsplafond Basisszenario \n\nIn diesem Szenario werden bei der Basisvariante die Investitionen auf 9 Mio. Franken pro Jahr \n(inkl. Spezialfinanzierungen) plafoniert. \n\n6.4.1 Variante Steuerfuss 1.40 Einheiten \n\n \n \nIm Szenario Investitionsplafond ergibt sich bei der Variante Steuerfuss 1.40 in den Jahren \n2026 - 2031 ein strukturelles Defizit von durchschnittlich 6.5 Mio. Franken, was etwa 0.13 \nSteuereinheiten entspricht. Die Nettoschuld pro Einwohnerin bzw. Einwohner steigt auf 586 \nFranken. Aufgrund der weniger hohen Investitionen steigt der Kapitaldienst (Abschreibungen \nund Zinsen) auf 10.5 Mio. Franken (2031). Über die sechs Planungsjahre ergibt sich ein Cash-\nflow von 13.5 Mio. Franken und das Eigenkapital macht Ende 2031 nur noch 96 % des Verwal-\ntungsvermögens aus. \n\n6.4.2 Variante Steuerfuss 1.45 Einheiten \n\n \n \n\nRe Budget Budget\n\n2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2026-2031\n\nJahresergebnis in 1'000 14'898 -5'780 -7'009 -5'712 -6'094 -7'741 -6'498 -6'364 -39'418\n\nJahresergebnis in Steuereinheiten 0.00 -0.12 -0.15 -0.12 -0.12 -0.15 -0.13 -0.12 -0.13\n\nNettoinvestitionen in 1'000 11'625 24'385 5'573 24'858 17'838 2'466 -2'294 -2'839 45'601.4\n\nNettoschuld pro Einwohner max. 2'000 -2'898 -1'437 -1'151 273 1'243 1'284 954 586\n\nCashflow in 1'000 24'018 1'319 1'246 2'111 2'003 1'592 3'142 3'399 13'494\n\nCashflow / Abschreibung > 100% 95% 15% 14% 25% 24% 17% 34% 37% 33%\n\nEigenkapital (in Mio. Franken) in Mio. 272 264 257 250 244 236 230 224\n\nEigenkapital / Verwaltungsvermögen > 80% 109% 108% 98% 92% 92% 93% 96%\n\nKapitaldienst in 1'000 9'233 9'548 9'699 9'156 9'436 10'540 10'523 10'474 9'826        \n\nSteuerfuss 1.45 1.45 1.40 1.40 1.40 1.40 1.40 1.40\n\nInvestitionsplafonds Basisszenario\n\n  Finanzplanjahre\n\nRe Budget Budget\n\n2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2026-2031\n\nJahresergebnis in 1'000 14'898 -5'780 -4'643 -3'322 -3'680 -5'304 -4'036 -3'878 -24'863\n\nJahresergebnis in Steuereinheiten 0.00 -0.12 -0.09 -0.07 -0.07 -0.10 -0.08 -0.07 -0.08\n\nNettoinvestitionen in 1'000 11'625 24'385 5'573 24'858 17'838 2'466 -2'294 -2'839 45'601.4\n\nNettoschuld pro Einwohner max. 2'000 -2'898 -1'437 -1'300 -23 803 700 227 -282\n\nCashflow in 1'000 24'018 1'319 3'612 4'501 4'416 4'030 5'604 5'886 28'049\n\nCashflow / Abschreibung > 100% 95% 15% 41% 54% 53% 43% 60% 63% 53%\n\nEigenkapital (in Mio. Franken) in Mio. 272 264 259 255 251 246 242 238\n\nEigenkapital / Verwaltungsvermögen > 80% 109% 109% 100% 95% 95% 98% 102%\n\nKapitaldienst in 1'000 9'233 9'548 9'699 9'132 9'388 10'468 10'427 10'353 9'781        \n\nSteuerfuss 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45 1.45\n\nInvestitionsplafonds Basisszenario\n\n  Finanzplanjahre\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 50/58 \n\n \n \n\nIm Szenario Investitionsplafond ergibt sich bei der Variante Steuerfuss 1.45 in den Jahren \n2026 - 2031 ein strukturelles Defizit von durchschnittlich 4.1 Mio. Franken, was etwa 0.08 \nSteuereinheiten entspricht. Die Nettoschuld pro Einwohnerin bzw. Einwohner steigt auf minus \n282 Franken. Aufgrund der weniger hohen Investitionen steigt der Kapitaldienst (Abschreibun-\ngen und Zinsen) auf 10.4 Mio. Franken (2031). Über die sechs Planungsjahre ergibt sich ein \nCashflow von 28.1 Mio. Franken und das Eigenkapital macht Ende 2031 noch 102 % des Ver-\nwaltungsvermögens aus. \n\n6.4.3 Variante Steuerfuss 1.35 Einheiten \n\n \n \nIm Szenario Investitionsplafond ergibt sich bei der Variante Steuerfuss 1.35 Einheiten in den \nJahren 2026 - 2031 ein strukturelles Defizit von durchschnittlich 8.9 Mio. Franken, was etwa \n0.19 Steuereinheiten entspricht. Die Nettoschuld pro Einwohnerin bzw. Einwohner steigt bis \nauf 1'455 Franken. Aufgrund der hohen Investitionen steigt der Kapitaldienst (Abschreibungen \nund Zinsen) auf 10.6 Mio. Franken (2031). Über die sechs Planungsjahre ergibt sich ein Cash-\nflow von minus 1.0 Mio. Franken und das Eigenkapital macht Ende 2031 noch 89 % des Ver-\nwaltungsvermögens aus.  \n\nRe Budget Budget\n\n2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 2026-2031\n\nJahresergebnis in 1'000 14'898 -5'780 -9'374 -8'102 -8'507 -10'179 -8'960 -8'851 -53'973\n\nJahresergebnis in Steuereinheiten 0.00 -0.12 -0.21 -0.17 -0.18 -0.21 -0.18 -0.17 -0.19\n\nNettoinvestitionen in 1'000 11'625 24'385 5'573 24'858 17'838 2'466 -2'294 -2'839 45'601.4\n\nNettoschuld pro Einwohner max. 2'000 -2'898 -1'437 -1'003 568 1'684 1'869 1'682 1'455\n\nCashflow in 1'000 24'018 1'319 -1'119 -278 -411 -845 680 913 -1'061\n\nCashflow / Abschreibung > 100% 95% 15% -13% -3% -5% -9% 7% 10% 12%\n\nEigenkapital (in Mio. Franken) in Mio. 272 264 254 246 237 227 218 209\n\nEigenkapital / Verwaltungsvermögen > 80% 109% 107% 96% 90% 88% 89% 89%\n\nKapitaldienst in 1'000 9'233 9'548 9'699 9'179 9'483 10'611 10'619 10'595 9'871        \n\nSteuerfuss 1.45 1.45 1.35 1.35 1.35 1.35 1.35 1.35\n\nInvestitionsplafonds Basisszenario\n\n  Finanzplanjahre\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 51/58 \n\n \n \n\n7 Finanzpolitische Leitsätze für die Gemeinde Horw \n\nAuf Basis der aktuellen Ausgangslage und der absehbaren finanziellen Perspektiven sollen für \ndie Gemeinde Horw die folgenden finanzpolitischen Leitsätze gelten: \n\n7.1 Wir setzen auf eine stetige und verlässliche Finanzpolitik (Ziff. 10 \nGemeindestrategie) \n\nDie Gemeinde Horw will weiterhin einen gesunden Finanzhaushalt haben. Dank gesunder Ge-\nmeindefinanzen und einem Steuerfuss, der zu den tiefsten in der Agglomeration Luzern zählt, \nsoll die Gemeinde als Wohnort und als Standort für Unternehmen langfristig attraktiv bleiben.  \n\n7.2 Wir behalten unseren attraktiven Steuerfuss bei \n\n Der Steuerfuss soll im Budget 2026 von 1.45 auf 1.40 Steuereinheiten gesenkt und danach \nlängerfristig auf diesem tieferen Niveau gehalten werden. \n\n Eine weitere Senkung des Steuerfusses erfolgt erst, wenn sich in den Rechnungen ausrei-\nchend hohe Überschüsse angehäuft haben, um die Folgen der Steuerfusssenkung wäh-\nrend mindestens sechs Jahren zu kompensieren.  \n\n Eine Steuererhöhung wird dann in Betracht gezogen, wenn absehbar wird, dass die Ziele \nder Finanzstrategie über mehrere Jahre nicht eingehalten werden können und die vorge-\ngebenen Interventionswerte erreicht werden. \n\n7.3 Wir planen langfristig und limitieren unsere Investitionen \n\n Horw investiert nachhaltig und sichert den hohen Standard der öffentlichen Infrastruktur \ndurch eine langfristige koordinierte Planung (Ziff. 7 Gemeindestrategie). \n\n Die Infrastrukturen der Gemeinde sollen laufend unterhalten werden, damit sie eine mög-\nlichst hohe Lebensdauer haben. \n\n Es wird eine rollende langfristige Investitionsplanung erstellt, die jeweils den ungefähren \nInvestitionsbedarf für die nächsten 7 Jahre aufzeigt.  \n\n Die Investitionen werden auf der Zeitachse so priorisiert und limitiert, dass sie für die Ge-\nmeindefinanzen tragbar sind. \n\n7.4 Wir begrenzen unsere Verschuldung und sichern ein ausreichendes Eigenkapital \n\n Die Gemeinde begrenzt die Nettoverschuldung (nach Abzug des Finanzvermögens), damit \nden kommenden Generationen keine übermässigen Lasten aufgebürdet werden. \n\n Die Gemeinde strebt eine hohe Deckung des Verwaltungsvermögens mit Eigenkapital an, \num die Verschuldung in Grenzen zu halten. \n\n Die Gemeinde strebt an, die Investitionen ins Verwaltungsvermögen über einen längeren \nZeitraum aus dem Geldfluss aus betrieblicher Tätigkeit finanzieren zu können. \n\n  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 52/58 \n\n \n \n\n7.5 Wir bewahren uns den finanzpolitischen Handlungsspielraum \n\n Der Gemeindefinanzhaushalt soll so gesund sein, dass auch Steuerausfälle, ausserordent-\nliche Investitionen, Kostenüberwälzungen oder neue freiwillige Leistungen aufgefangen \nwerden können. \n\n Die Gemeinde setzt die finanzpolitischen Zielvorgaben bewusst strenger an, als die vom \nKanton für die Gemeinden angegebenen Maximal- bzw. Minimalwerte und sie definiert zu-\nsätzliche Zielvorgaben, um einen soliden Finanzhaushalt nachhaltig sicherstellen zu kön-\nnen. \n\n Die Gemeinde bringt im politischen Willensbildungsprozess kantonal und regional ihre Inte-\nressen aktiv ein und nimmt Einfluss, damit der finanzpolitische Handlungsspielraum von \nHorw nicht durch übergeordnete Gesetze und Vorgaben eingeschränkt wird. \n\n Die Gemeinde stellt mit ausreichenden Kreditlimiten sicher, dass jederzeit Liquidität be-\nschafft werden kann. \n\n In der jährlichen Finanzplanung werden jeweils auch Überlegungen zum Plan B aufgeführt, \ndas heisst für den Fall, dass sich die Finanzsituation schlechter als erwartet entwickeln \nsollte. \n\n Bei absehbaren negativen Entwicklungen wird rechtzeitig und vorausschauend reagiert. \n\n7.6 Wir erhalten unser Finanzvermögen den künftigen Generationen \n\n Das langfristige Finanzvermögen soll für die Gemeinde Horw in den nächsten Jahren er-\nhalten werden. \n\n Die Liegenschaften des Finanzvermögens sollen ausreichende Finanzerträge generieren \n(aktive Bewirtschaftung der Liegenschaften). \n\n Verkäufe von Liegenschaften und anderen Vermögenswerten widersprechen der Immobili-\nenstrategie und sind zu vermeiden. \n\n Die Gemeinde nutzt Chancen, um mit einer aktiven Landpolitik Landreserven für künftige \nGenerationen zu sichern. \n\n7.7 Wir überprüfen unsere Leistungen regelmässig  \n\n Die Gemeinde überprüft ihre Leistungen regelmässig und nutzt die Chancen zur Verbesse-\nrung der Effektivität (Tun wir die richtigen Dinge?) und der Effizienz (Tun wir die Dinge rich-\ntig?). \n\n Die Gemeinde ist zurückhaltend bei der Einführung neuer freiwilliger Leistungen.  \n Die Gemeinde zeigt bei Beschlüssen mit finanziellen Auswirkungen die finanziellen Folgen \n\nauf (Kosten, Folgekosten, finanzielle Risiken, Auswirkung auf Finanzhaushalt). \n\n7.8 Wir bemühen uns laufend um Effizienzsteigerungen \n\n Die Gemeinde will ihre Leistungen mit möglichst tiefen Kosten erzielen. \n Die Gemeinde holt bei Investitionen und anderen grösseren Ausgaben Konkurrenzofferten \n\nein. \n Das neue Rechnungsmodell nach HRM2 wird genutzt, um innerhalb der 19 Aufgabenbe-\n\nreiche und 71 Leistungsgruppen unternehmerisches Denken und Optimierungen zu för-\ndern (Vorgaben für Leistungsziele und Globalbudgets, Handlungsspielraum für Effizienz-\nsteigerungsmassnahmen). \n\n Geeignete Anreize sollen Effizienzbemühungen in den einzelnen Aufgabenbereichen be-\nlohnen. \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 53/58 \n\n \n \n\n7.9 Wir bewahren uns vor unerwarteten Überraschungen \n\n Die Gemeinde baut ihr Risikomanagement aus. \n Die Gemeinde beurteilt die finanziellen Folgen ihrer Planungen (z. B. Bauzonen, Woh-\n\nnungsbau, Folge von politischen Entscheiden). \n Die Gemeinde berücksichtigt finanzielle Risiken bei ausgelagerten Betrieben (Beteiligungs-\n\nstrategie). \n\n7.10 Wir schaffen Potenzial für eine nachhaltige finanzielle Entwicklung \n\n Die Gemeinde fördert Massnahmen, um die Wohnattraktivität weiter zu erhöhen (gute Inf-\nrastrukturen, Schulen, Sozial- und Gesundheitswesen, vertretbare Gebühren, Smart City \netc.). \n\n Die Gemeinde schafft durch eine Verbesserung der Rahmenbedingungen und durch pla-\nnerische Massnahmen Potenzial für zusätzliche Steuereinnahmen. \n\n Die Gemeinde schafft optimale Rahmenbedingungen für KMU- und Gewerbebetriebe so-\nwie Startups. \n\n Die Gemeinde motiviert ihre Einwohnerinnen und Einwohner, auch das Steuerdomizil ihrer \nFirmen in die Gemeinde zu verlegen.  \n\n Die Gemeinde bringt den Steuerzahlenden Wertschätzung entgegen. Sie erhöht im aktiven \nAustausch mit Schlüsselkunden die Planungssicherheit für die Steuereinnahmen. \n\n  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 54/58 \n\n \n \n\n8 Finanzstrategie 2026 - 2031 \n\nAuf Basis der formulierten Leitsätze wird für den Zeitraum von 2026 - 2031 eine Finanzstrate-\ngie formuliert, die es erlaubt, den Finanzhaushalt der Gemeinde Horw trotz den absehbaren \nHerausforderungen im Gleichgewicht zu halten. \n\n8.1 Allgemeine Zielvorgaben \n\nFür die Gewährleistung eines gesunden Finanzhaushalts sollen grundsätzlich die folgenden \nZielvorgaben eingehalten werden: \n\n1. Die Erfolgsrechnung soll über einen Zeitraum von fünf Jahren ausgeglichen sein. \n\n2. Die Nettoverschuldung ohne Spezialfinanzierungen darf maximal auf 2'000 Franken pro \nEinwohnerin bzw. Einwohner steigen. \n\n3. Das Eigenkapital soll mindestens 80 % des Verwaltungsvermögens betragen (vgl. Art. 9 \nFinanzreglement).  \n\n4. Der Cashflow aus Geschäftstätigkeit soll für den Zeitraum Budget und Finanzplanjahre \n(AFP) mindestens so hoch sein, wie die Abschreibungen (Art. 9 Finanzreglement). \n\n5. Die Investitionen ins Verwaltungsvermögen sollen in einem Zeitraum von sieben Jahren \n(inkl. Budgetjahr) zu 100 % mit selbst erwirtschafteten Mitteln (Cashflow) finanziert werden.  \n\n8.2 Spezielle Vorgaben für den Planungszeitraum 2026 - 2031 \n\nUnter Berücksichtigung der aktuellen Finanzsituation, der dargelegten Szenarien und der ab-\nsehbaren finanzpolitischen Herausforderungen sollen für den Zeitraum 2026 - 2031 die folgen-\nden speziellen Vorgaben gelten: \n\n1. Der Steuerfuss wird für das Budgetjahr 2026 um 1/20 Steuereinheit auf 1.40 Steuereinhei-\nten gesenkt. Mit dieser Steuerfusssenkung kann das Ziel der ausgeglichenen Rechnung in \nden nächsten Jahren kaum erreicht werden. Aufgrund der guten finanziellen Ausgangslage \nwerden negative Rechnungsergebnisse von kumuliert maximal 30 Mio. Franken akzeptiert. \n\n2. Eine weitere Steuerfusssenkung um 1/20 wird durch den Gemeinderat erst wieder geprüft, \nwenn in den Rechnungsjahren 2026 und 2027 (oder weiteren Jahren) netto mindestens \n15 Mio. Franken Rechnungsüberschüsse aufgelaufen sind. Für den Fall, dass aufgrund \ndieser Regel eine weitere Steuerfusssenkung beschlossen wird, beginnt die Berechnung \nim Rechnungsjahr mit dem tieferen Steuerfuss wieder neu. \n\n3. Es sollen ab dem Budget 2026 zusätzliche Massnahmen ergriffen werden, um den Finanz-\nhaushalt der Gemeinde Horw zu entlasten und das strukturelle Defizit zu vermindern (Effi-\nzienzsteigerungen und Überprüfung des Leistungsportfolios). Ziel ist es, durch Effizienzge-\nwinne jährlich real 1 % des Personal- und Sachaufwands einzusparen. \n\n4. In den nächsten zehn Jahren sollen im Durchschnitt jährlich maximal 7 Mio. Franken im all-\ngemeinen Finanzhaushalt und maximal 3 Mio. Franken in den Spezialfinanzierungen in-\nvestiert werden (Total 70 bzw. 30 Mio. Franken). \n\n5. Für baulichen Unterhalt und Instandhaltung sollen jährlich in der Erfolgsrechnung mindes-\ntens 2.5 Mio. Franken bereitgestellt werden.  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 55/58 \n\n \n \n\n8.3 Rechtzeitige Reaktion bei absehbaren Finanzengpässen  \n\nAus heutiger Sicht muss das Basisszenario als realistisch eingeschätzt werden. Allerdings be-\nstehen viele Unsicherheiten und es ist wichtig, dass der Gemeinderat – im Sinne eines schritt-\nweisen Vorgehens – die Situation jährlich überprüft und neu einschätzt.  \n\nWenn sich abzeichnet, dass die formulierten finanziellen Zielvorgaben nicht eingehalten wer-\nden können, müssen zusätzliche Entlastungsmassnahmen eingeleitet werden. \n\nIn folgenden Situationen bzw. bei folgenden «Interventionswerten» muss zudem – zur nach-\nhaltigen Sicherung des Finanzhaushalts – eine umgehende Steuererhöhung in Betracht gezo-\ngen werden: \n\n1. wenn sich Stressszenarien einstellen, die schlagartig zu substanziellen negativen Abwei-\nchungen vom Basisszenario führen; \n\n2. wenn in den Jahren 2025 - 2031 gesamthaft mehr als 30 Mio. Franken Defizite auflaufen; \n\n3. wenn die Grenze von 2'000 Franken bei der Nettoverschuldung ohne Spezialfinanzierun-\ngen überschritten wird; \n\n4. wenn die Grenze von 80 % Deckung des Verwaltungsvermögens durch das Eigenkapital \nunterschritten wird. \n\nDa Steuererhöhungen aufgrund der Rechnungsergebnisse nur mit einem Jahr Verzögerung \nmöglich sind, muss eine Steuererhöhung allenfalls vorausschauend auf das nächste Budget \ngeplant werden, wenn sich im Laufe des Budgetjahres (Forecast) abzeichnet, dass einer der \n«Interventionswerte» erreicht wird. \n\n8.4 Auswirkungen der Finanzstrategie in den verschiedenen Szenarien \n\n \n \nEine ausgeglichene Rechnung wird nur mit dem Szenario Optimo bei einem Steuerfuss 1.45 \nEinheiten erreicht. Aufgrund der guten finanziellen Ausganglage kann in den nächsten Jahren \nein strukturelles Defizit von insgesamt 30 Mio. Franken oder 5 Mio. Franken pro Jahr verkraftet \nwerden. Beim Szenario Stress mit einem Steuerfuss von 1.40 Einheiten werden diese Reser-\nven Ende 2027 aufgebraucht sein. Das heisst, auf das Jahr 2028 müsste reagiert werden. Die \nPlafonierung der Investitionen hat im kurzfristigen Zeitbereich nur eine geringe Wirkung auf \ndas Rechnungsergebnis. \n \n \n \n \n\nDurchschnittliches Strukturelles Defizit (in Mio. Franken)\n\n1.45 SE 1.40 SE 1.35 SE\n\nBasiszenario 4.7 7.1 9.6\n\nOptimo 0.0 2.0 4.4\n\nStress 9.8 12.3 14.7\n\nInvestitionsplafond 4.1 6.5 8.9\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 56/58 \n\n \n \n\n \n \nGeht man davon aus, dass über die Jahre der Cashflow für die Investitionen benötigt wird, so \nist der Cashflow der nächsten Jahre ist bei allen Szenarien und Varianten ungenügend. Auf-\ngrund der sehr guten Rechnungsergebnisse der Vorjahre kann ein ungenügender Cashflow \nbefristet akzeptiert werden.  \n \n\nNettoschuld pro Einwohner/Einwohnerin im Jahr 2031  \n\n    \n  1.45 SE 1.40 SE 1.35 SE \n\nBasisszenario      2'323.00       3'191.00       4'059.00  \n\nOptimo        489.00       1'357.00       2'225.00  \n\nStress      4'157.00       5'025.00       5'893.00  \n\nInvestitionsplafond       -282.00         586.00       1'455.00  \n\n \nDie Nettoschuld pro Einwohnerin bzw. Einwohner sollte 2'000.00 Franken nicht überschreiten. \nDies kann beim Basisszenario mit einem Steuerfuss von 1.40 Einheiten nur mit einer Plafonie-\nrung der Investitionen erreicht werden. \n \n\n \n \nDas Ziel von 80 % kann beim Basisszenario bei einem Steuerfuss von 1.40 Einheiten nur \nknapp eingehalten werden. \n \nEine Steuerfusssenkung auf 1.40 Einheiten kann nur bei einer angemessenen Plafonierung \nder Investitionen verantwortet werden. Beim Szenario Investitionsplafonierung wurde mit einer \nPlafonierung auf jährlich 9 Mio. Franken gerechnet. In der Praxis wird dies mit der Realisierung \ndes Neubaus Schulhaus Allmend kaum möglich sein. Ein realistisches Szenario ist eine Be-\ngrenzung auf 9-11 Mio. Franken pro Jahr. Zudem sind in den nächsten 6 Jahren negative \nRechnungsergebnisse von insgesamt 30 Mio. Franken zu akzeptieren. \n\nCashflow in Mio. Franken innert 6 Jahren\n\n1.45 SE 1.40 SE 1.35 SE\n\nBasiszenario 27.0           12.4           -2.1            \n\nOptimo 57.8           43.2           28.7           \n\nStress -3.7            -18.3          -32.9          \n\nInvestitionsplafond 28.1           13.5           -1.0            \n\nEigenkapital / Verwaltungsvermögen im Jahr 2031\n\n1.45 SE 1.40 SE 1.35 SE\n\nBasiszenario 86% 80% 75%\n\nOptimo 97% 92% 86%\n\nStress 74% 69% 64%\n\nInvestitionsplafond 102% 96% 89%\n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 57/58 \n\n \n \n\n8.5 Fazit \n\n \nDie gute Finanzentwicklung der letzten fünf Jahre von 2020 - 2024 hat den finanziellen Hand-\nlungsspielraum der Gemeinde Horw erhöht. Zum einen helfen sie, das anstehende hohe In-\nvestitionsvolumen zu bewältigen. Zum andern eröffnet sie die Möglichkeit, den Steuerfuss ab \ndem Budget 2026 um 1/20 Steuereinheit auf 1.40 Steuereinheiten zu senken. \n \nDas im Rahmen der Finanzplanung prognostizierte Basisszenario führt allerdings mit dem re-\nduzierten Steuerfuss von 1.40 Steuereinheiten in sechs Jahren zu aufgelaufenen Defiziten von \nim Durchschnitt rund 7.2 Mio. Franken pro Jahr, was einem strukturellen Defizit von fast 3/20 \nSteuereinheiten entspricht. Der Grund dafür ist nebst anderen Faktoren darin zu suchen, dass \naus heutiger Sicht keine Hinweise auf ausserordentliche Situationen bei den Steuereinnahmen \nvorhanden sind.  \n \nWenn sich die Prognosen des Basisszenarios bewahrheiten, werden in den nächsten Jahren \nSchritt für Schritt zusätzliche Massnahmen zur Reduktion der Kosten und des Investitionsvolu-\nmens notwendig sein und ab 2028 oder 2029 müsste wohl der Steuerfuss wieder erhöht wer-\nden, weil die in der Finanzstrategie formulierten «roten Linien» überschritten würden. Im Falle \neines Stressszenarios wäre der Handlungsbedarf noch früher und akuter notwendig. \n \nTrotz der aufgrund des Basisszenarios zu erwartenden angespannten Finanzentwicklung ist \nder Gemeinderat bereit, im Budget 2026 die Senkung des Steuerfusses um 1/20 Einheit umzu-\nsetzen. Damit trägt er der positiven Finanzentwicklung der letzten fünf Jahren Rechnung. Er \nunterstreicht seine optimistische Grundhaltung für die Zukunft, sieht aber auch Handlungsmög-\nlichkeiten, wenn sich die Finanzsituation ungünstig entwickelt. \n\n8.6 Massnahmen und Projekte zur Umsetzung der Finanzstrategie \n\nZur Umsetzung der Finanzstrategie sollen die folgenden Projekte vorgesehen werden: \n\nA) Finanzcockpit:  \n\nDie Entwicklung der Vorgaben der Finanzstrategie wurden dem Parlament jeweils im AFP \nund im Jahresbericht rapportiert. In diesem Sinn wurde das strategische Finanzcockpit um-\ngesetzt. \n\nEin umfassendes, operatives Finanzcockpit zuhanden des Gemeinderats und der Verwal-\ntung wurde aus Kapazitätsgründen noch nicht erstellt. Die Idee soll in den nächsten Jahren \nweiterverfolgt werden. Als Basis hat sich das bisherige Tool Berichtswesen (AC-Tool) be-\nwährt. Dieses ist jedoch in die Jahre gekommen. Mit MyAbacus oder KI-basierten Tools \nstehen heute neue Möglichkeiten zur Verfügung. Ein bedarfsgerechtes operatives Finanz-\ncockpit muss deshalb von Grund auf neu konzipiert werden. Dabei ist zu berücksichtigen, \nwelche Anforderungen Gemeinderat und Verwaltung an ein Finanzcockpit stellen, welche \nSteuerungsgrössen in welchem zeitlichen Rahmen zur Verfügung gestellt werden müssen \nund wie die vorhandenen Informationen aus dem Abacus-Programm und den übrigen rele-\nvanten Tools der Gemeinde (Lutax, Scolaris bei Schule, etc.) in geeigneter Form systema-\ntisch aufbereitet werden können. Zudem muss das operative Finanzcockpit medienbruch-\nfreie Schnittstellen zum AFP und zum Jahresbericht gewährleisten. \n\n  \n\n\n\n22. Mai 2025 \nFinanzstrategie 2026 - 2031  \n \n\n \n\n \n \n\nSeite 58/58 \n\n \n \n\nB) Benchmarking:  \nDie Universität Bern hat ein Benchmarking-Modell für Schweizer Gemeinden entwickelt. \nAufgrund der positiven Rückmeldungen der 26 Testgemeinden wurde das Start-Up Public-\nFinance gegründet, welches das Benchmarking-Reporting weiterentwickelt und weiterbe-\ntreibt. Im Jahr 2020 hat sich die Gemeinde Horw zum ersten Mal mit den Rechnungsdaten \n2019 an diesem Benchmark beteiligt. Seitdem haben wir jährlich nach dem Rechnungsab-\nschluss die Zahlen der Gemeinde Horw an PublicFinance weitergeleitet. Bei diesem \nBenchmark werden 28 Bereiche mit verschiedenen Kennzahlen verglichen. Die Werte kön-\nnen als Input für einen allfälligen Handlungsbedarf benützt werden. Der Vergleich mit den \nAgglogemeinden ist auf informeller Ebene sehr wertvoll und relativ preiswert zu erhalten. \nAufgrund der unterschiedlichen Organisationsstrukturen ist ein Vergleich teilweise sehr \nschwierig. Die Konkretisierung des Handlungsbedarfs ist anspruchsvoll. Realisierung ab \n2026. \n\nC) Budgetierungsprozess:  \n\nDie Rolle der Budgetverantwortlichen wird weiter gestärkt und damit wird das betriebswirt-\nschaftliche Denken in der gesamten Verwaltung gefördert. \n\nD) Leistungsüberprüfung:  \n\nDie Leistungen der Gemeinde sollen in den nächsten Jahren sukzessive überprüft werden \nund dabei sollen finanzielle Potenziale ausgelotet werden (Überprüfung der Leistungen auf \nNotwendigkeit und Wirksamkeit, Kosteneinsparungen, Ertragssteigerungen). Realisierung \nschrittweise in einzelnen Aufgaben- und Leistungsbereichen ab 2026. \n\nE) Digitalisierung von Prozessen:  \n\nIn der Gemeindeverwaltung sollen weitere Potenziale der Digitalisierung von Prozessen \ngenutzt werden. Diese Arbeiten sind mit der Stelle Organisationsentwicklung und Prozesse \nbereits in Gang gesetzt worden. \n\nF) Aktive Landpolitik:  \n\nEs sollen strategische Überlegungen und Grundsätze zu einer aktiven Landpolitik entwi-\nckelt werden (preiswerte Liegenschaften kaufen, Landreserven ausserhalb des Siedlungs-\ngebiets, finanzieller Handlungsspielraum, allfällige Hürden abbauen). Realisierung ab \n2026. \n\nG) Obligatorisches Referendum bei Änderung des Steuerfusses:  \n\nGemäss geltender Gemeindeordnung (Nr. 100; Art. 67) unterliegen Budget und Steuerfuss \ndem obligatorischen Finanzreferendum, sobald der Steuerfuss geändert wird. Entspre-\nchend führen Änderungen beim Steuerfuss automatisch zu einer Volksabstimmung, auch \nwenn im Einwohnerrat Konsens bestehen würde. \n\nGemäss kantonalem Gesetz über den Finanzhaushalt der Gemeinden (FHGG; SRL Nr. \n160) unterliegt der Steuerfuss zusammen mit dem Budget mindestens dem fakultativen \nReferendum. Es ist deshalb zu prüfen, die kommunale Regelung den kantonalen Mindest-\nbestimmungen anzupassen. \n\n \n\n\n