name: 20_18 B+A Bilanzanpassungsbericht 2018.pdf

text: \n \n\n \n\n  \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n  \n\n \nGemeinderat \n\n      \n\n \n\n \n  \n\n20/18 Bericht und Antrag an den Einwohnerrat Emmen  \n\n  \n\n \n\n \n\n \n\nbetreffend \n\nBilanzanpassungsbericht der Gemeinde Emmen \n\nBericht zur Neubewertung der Bilanz per 1. Januar 2018 nach HRM2 \n\n \n\n  \n\n\n\n2 \n\nInhaltsverzeichnis \n\n \n\nInhaltsverzeichnis .......................................................................................................................... 2 \n\n1 Ausgangslage .................................................................................................................... 3 \n\n2 Bilanzierung ....................................................................................................................... 4 \n\n2.1 Bilanzierungsgrundsätze (§ 56 FHGG) ................................................................................. 4 \n\n3 Bewertung ......................................................................................................................... 4 \n\n3.1 Bewertungsgrundsätze (§ 57 FHGG) ................................................................................... 4 \n\n4 Gliederung der Bilanz nach HRM1 und HRM2 ....................................................................... 5 \n\n4.1 Kontengruppen der Bilanz nach HRM2 ................................................................................. 6 \n\n4.1.1 Aktiven .............................................................................................................................. 6 \n\n4.1.2 Passiven ............................................................................................................................ 8 \n\n5 Neubewertung der Bilanz per 1. Januar 2018 ...................................................................... 10 \n\n5.1 Eröffnungsbilanz per 1. Januar 2018 .................................................................................. 10 \n\n5.1.1 Aktiven ............................................................................................................................. 10 \n\n5.1.2 Passiven ........................................................................................................................... 11 \n\n5.2 Übertragungen vom Finanzvermögen ins Verwaltungsvermögen .......................................... 11 \n\n5.3 Übertragungen vom Verwaltungsvermögen ins Finanzvermögen .......................................... 12 \n\n5.4 Erläuterungen zur Eröffnungsbilanz .................................................................................... 12 \n\n6 Aufwertungsreserve / Bestimmung jährliche Entnahme ....................................................... 19 \n\n7 Antrag und Verfügung des Gemeinderates zum Bilanzanpassungsbericht .............................. 20 \n\n8 Bericht der externen Revisionsstelle an den Einwohnerrat der Gemeinde Emmen .................. 21 \n\n9 Beschlussfassung des Einwohnerrates zum Bilanzanpassungsbericht .................................... 23 \n\n \n\n \n\nBeilagen \n\n \n\nBeilage 1: Liegenschaftsverzeichnis inkl. Neubewertung \n\nBeilage 2: Beteiligungen, Wertschriftenverzeichnis \n\nBeilage 3: Zusammenstellung Pachtinventare Restaurants \n\nBeilage 4: Sachanlagenverzeichnis inkl. Neubewertung \n\nBeilage 5: Anlagespiegel FIBU und KORE per 31.12.2017 \n\n \n\n  \n\n\n\n3 \n\nFrau Präsidentin \n\nSehr geehrte Damen und Herren \n\n \n\n1 Ausgangslage \n\nDie Neubewertung der Bilanz ist notwendig, um den Grundsatz der neuen Rechnungslegung \n\nanzuwenden: Die Rechnungslegung soll die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage den tatsächlichen \n\nVerhältnissen entsprechend darstellen. Dies bedeutet im Übergang zu HRM2 eine: \n\n- Neubewertung des Finanzvermögens,  \n\n- Neubewertung des Verwaltungsvermögens, \n\n- Neubewertung des Fremdkapitals (vor allem Rückstellungen und Rechnungsabgrenzungen). \n\n \n\nDer vorliegende Bericht erläutert die Veränderungen, die sich per 1. Januar 2018 (Emmen ist \n\nPilotgemeinde) durch die Anwendung der neuen Rechnungslegungsgrundsätze auf die Bilanz der \n\nGemeinde Emmen ergeben. Der Bilanzanpassungsbericht wird dem Einwohnerrat zusammen mit der \n\nJahresrechnung 2017 zum Beschluss vorgelegt (§68 Abs. 8, FHGG). \n\n \n\nGrundlage für die Neubewertung der Bilanz und die Erstellung des Bilanzanpassungsberichts bildet § 68 \n\ndes FHGG (SRL 160).  \n\n \n\n \n\n§ 68 Bilanzanpassungen \n\n \n1 Als Grundlage für das Budget 2019 erstellen die Gemeinden bis zum 30. Juni 2018 eine angepasste Eröffnungsbilanz per 1. \n\nJanuar 2018. Diese enthält: \n\na. die Neubewertung des Finanzvermögens nach den Verkehrswerten, \n\nb. die Neubewertung des Verwaltungsvermögens zum Anschaffungswert abzüglich der ordentlichen Abschreibung oder, wenn \n\ntiefer liegend, zum Verkehrswert, \n\nc. die Neubewertung der Rückstellungen und der Rechnungsabgrenzungen, \n\nd. die Anpassung der übrigen Bilanzpositionen, sofern die Abweichungen von der alten zur neuen Bilanzierung oder \n\nBewertung wesentlich sind. \n2 Die Wertveränderungen in der angepassten Bilanz werden zugewiesen \n\na. der Neubewertungsreserve im Eigenkapital, wenn sie aus der Neubewertung des Finanzvermögens entstanden sind, \n\nb. den entsprechenden Fonds und Spezialfinanzierungen, wenn sie aus der Bewertung ihrer Bilanzpositionen entstanden sind, \n\noder \n\nc. der Aufwertungsreserve im Eigenkapital für alle übrigen Wertveränderungen. \n3 Basierend auf den Anpassungen gemäss den Absätzen 1 und 2 werden der Voranschlag 2018 und die Jahresrechnung 2018 \n\nnach den Vorgaben dieses Gesetzes neu dargestellt. Die angepasste Bilanz per 31. Dezember 2018 wird als Eröffnungsbilanz \n\nper 1. Januar 2019 übernommen. \n4 Die Neubewertungsreserve wird per 1. Januar 2019 erfolgsneutral in den Bilanzüberschuss oder -fehlbetrag übergeführt. \n5 Besteht nach der Überführung der Neubewertungsreserve ins Eigenkapital per 1. Januar 2019 immer noch ein \n\nBilanzfehlbetrag, muss dieser durch eine zusätzliche Überführung von Aufwertungsreserven in der Höhe dieses Fehlbetrags \n\neliminiert werden. \n6 Im Weiteren erfolgt die Überführung der Aufwertungsreserve in den Bilanzüberschuss oder -fehlbetrag jährlich im Umfang der \n\nMehrabschreibung, welche durch die Aufwertung von Verwaltungsvermögen ausserhalb von Spezialfinanzierungen begründet \n\nist. Dieser Kompensationsbetrag wird als ausserordentlicher Ertrag zu Lasten der Aufwertungsreserven verbucht. \n7 Die Umsetzung der Absätze 1 bis 5 ist vom Rechnungsprüfungsorgan der Gemeinde zu prüfen und der Prüfbericht der \n\nkantonalen Finanzaufsicht gemäss den §§ 99 ff. des Gemeindegesetzes einzureichen. \n8 Über die Eröffnungsbilanz per 1. Januar 2019 wird ein Bilanzanpassungsbericht erstellt. Sie ist der kantonalen Finanzaufsicht \n\ngemäss den §§ 99 ff. des Gemeindegesetzes einzureichen. Der Bilanzanpassungsbericht ist den Stimmberechtigten oder dem \n\nGemeindeparlament bis zum 30. Juni 2019 zur Genehmigung vorzulegen. \n\n\n\n4 \n\nDie Basis der Neubewertung der Bilanz bildet die Jahresrechnung 2017 und die ausgewiesene \n\nSchlussbilanz per 31.12.2017. Die Jahresrechnung 2017 wurde vom 3. bis 6. April 2018 von der \n\nRevisionsstelle Balmer-Etienne AG revidiert und zur Annahme empfohlen. \n\n \n\n2 Bilanzierung \n\n2.1 Bilanzierungsgrundsätze (§ 56 FHGG) \n\nMit den Bilanzierungsgrundsätzen wird festgelegt, ob ein Sachverhalt zu einem Vermögenszugang \n\n(Aktivierung) oder zum Ausweis einer neuen Verpflichtung (Passivierung) führt. \n\n \n\n1 Vermögensteile werden aktiviert, wenn \n\na. sie einen künftigen wirtschaftlichen Nutzen hervorbringen oder ihre Nutzung zur Erfüllung öffentlicher \n\nAufgaben vorgesehen ist und \n\nb. ihr Wert zuverlässig ermittelt werden kann. \n\n \n\n2 Verpflichtungen werden passiviert, wenn \n\na. ihr Ursprung in einem Ereignis der Vergangenheit liegt, \n\nb. ein Mittelabfluss zu ihrer Erfüllung sicher oder wahrscheinlich ist und \n\nc. die Höhe des Mittelabflusses geschätzt werden kann. \n\n \n\n \n\n3 Bewertung \n\n3.1 Bewertungsgrundsätze (§ 57 FHGG) \n\nWährend die Bilanzierungsgrundsätze die Frage beantworten, ob ein Sachverhalt in der Bilanz \n\nauszuweisen ist, legen die Bewertungsgrundsätze fest, mit welchem Wert die Position in der Bilanz zu \n\nerscheinen hat. \n\n \n\n1 Positionen des Finanzvermögens werden zum Verkehrswert bilanziert. \n\n \n\n2 Positionen des Verwaltungsvermögens werden zum Anschaffungswert abzüglich der ordentlichen \n\nAbschreibung oder, wenn tiefer liegend, zum Verkehrswert bilanziert. \n\n \n\nAuf der Passivseite werden Verbindlichkeiten in der Regel zu Nominalwerten bemessen. Die Bewertung \n\nvon Rückstellungen und Rechnungsabgrenzungen muss nach dem Grundsatz der bestmöglichen \n\nSchätzung erfolgen. \n\n \n\n \n\n  \n\n\n\n5 \n\n4 Gliederung der Bilanz nach HRM1 und HRM2 \n\nDie Bilanz liefert einen Überblick über die Vermögens- und Schuldenlage. Der Saldo zwischen dem \n\nVermögen und den Verbindlichkeiten ergibt das Eigenkapital. \n\n \n\nMit der Einführung der neuen Rechnungslegung sind auch Änderungen in der Gliederung der Bilanz \n\nverbunden. Die neue Struktur ist mit dem Harmonisierten Rechnungsmodell 2 (HRM2) der Kantone und \n\nGemeinden bis auf die dreistellige Kontoebene abgestimmt. Dadurch ist die interkantonale und \n\ninterkommunale Vergleichbarkeit gewährleistet. In der nachfolgenden Tabelle sind die strukturellen \n\nVeränderungen der Bilanz durch die Einführung der neuen Rechnungslegung dargestellt: \n\n \n\nVergleich Bilanzstruktur \n\n \n\nnach HRM1 vor Restatement  nach HRM2 nach Restatement \n\n1 Aktiven  1 Aktiven \n\n   Umlaufvermögen \n\n10 Finanzvermögen  10 Finanzvermögen \n\n100 Flüssige Mittel  100 Flüssige Mittel und kurzfristige Geldanlagen \n\n101 Guthaben  101 Forderungen \n\n102 Anlagen  102 Kurzfristige Finanzanlagen \n\n103 Transitorische Aktiven  104 Aktive Rechnungsabgrenzungen \n\n104 Abrechnungskonti  106 Vorräte und angefangene Arbeiten \n\n     \n\n   Anlagevermögen \n\n   10 Finanzvermögen \n\n   107 Finanzanlagen \n\n   108 Sachanlagen Finanzvermögen \n\n   109 Forderungen gegenüber SF und Fonds im FK \n\n     \n\n11 Verwaltungsvermögen  14 Verwaltungsvermögen \n\n114 Sachgüter  140 Sachanlagen Verwaltungsvermögen \n\n115 Darlehen und Beteiligungen  142 Immaterielle Anlagen \n\n116 Investitionsbeiträge  144 Darlehen \n\n117 Übrige aktivierte Ausgaben  145 Beteiligungen, Grundkapitalien \n\n   146 Investitionsbeiträge \n\n     \n\n12 Spezialfinanzierungen    \n\n128 Vorschüsse    \n\n     \n\n13 Bilanzfehlbetrag    \n\n139 Fehldeckung    \n\n     \n\n2 Passiven  2 Passiven \n\n20 Fremdkapital  20 Fremdkapital \n\n   Kurzfristiges Fremdkapital \n\n200 Laufende Verbindlichkeiten  200 Laufende Verbindlichkeiten \n\n201 Kurzfristige Schulden  201 Kurzfristige Finanzverbindlichkeiten \n\n202 Langfristige Schulden  204 Passive Rechnungsabgrenzungen \n\n203 Verpflichtungen für Sonderrechnungen  205 Kurzfristige Rückstellungen \n\n204 Rückstellungen    \n\n205 Transitorische Passiven  Langfristiges Fremdkapital \n\n   206 Langfristige Finanzverbindlichkeiten \n\n   208 Langfristige Rückstellungen \n\n   209 Verbindlichkeiten gegenüber SF und Fonds im FK \n\n     \n\n\n\n6 \n\n22 Spezialfinanzierungen    \n\n228 Verpflichtungen    \n\n     \n\n23 212 Kapital  29 Eigenkapital \n\n239 213 Kapital  290 Verpflichtungen (+) bzw. Vorschüsse (-) ggü. SF \n\n 214   291 Fonds \n\n 215   295 Aufwertungsreserve \n\n 216   296 Neubewertungsreserve Finanzvermögen \n\n 217   298 Übriges Eigenkapital \n\n 218   299 Bilanzüberschuss/-fehlbetrag \n\n4.1 Kontengruppen der Bilanz nach HRM2 \n\n4.1.1 Aktiven \n\nDie Aktiven setzen sich zusammen aus dem Finanzvermögen und dem Verwaltungsvermögen. Das \n\nFinanzvermögen umfasst jene Vermögenswerte, die ohne Beeinträchtigung der öffentlichen \n\nAufgabenerfüllung veräussert werden können. Das Verwaltungsvermögen umfasst jene Vermögenswerte, \n\ndie unmittelbar der öffentlichen Aufgabenerfüllung dienen und nicht veräussert werden können. \n\n \n\nFinanzvermögen \n\nKontengruppe Definition Bilanzierung Bewertung \n\n100, Flüssige Mittel und \n\nkurzfristige Geldanlagen \n\nJederzeit verfügbare \n\nGeldmittel und \n\nSichtguthaben \n\nKurzfristige \n\nGeldmarktanlagen werden \n\nunter den flüssigen Mitteln \n\nbilanziert, wenn deren \n\nGesamtlaufzeit oder die \n\nRestlaufzeit im \n\nErwerbszeitpunkt unter 90 \n\nTagen liegt. \n\nNominalwerte \n\n101, Forderungen Ausstehende Guthaben und \n\nAnsprüche gegenüber \n\nDritten, die in Rechnung \n\ngestellt oder geschuldet sind. \n\nNoch nicht fakturierte \n\nForderungen werden als \n\naktive \n\nRechnungsabgrenzung \n\nbilanziert. \n\nForderungen werden \n\nverbucht, wenn die \n\nentsprechende Lieferung \n\noder Leistung erbracht ist \n\nund der Nutzen an den \n\nKäufer beziehungsweise \n\nLeistungs-bezüger \n\nübergegangen ist. \n\nForderungen sind zum \n\nRechnungsbetrag inklusive \n\nMWST (Nominalwert) zu \n\nbewerten, abzüglich der \n\ngeschätzten \n\nbetriebswirtschaftlich \n\nnotwendigen \n\nWertberichtigungen \n\n(Delkredere). \n\n102, Kurzfristige \n\nFinanzanlagen \n\nFinanzanlagen (jederzeit \n\nveräusserbare \n\nRenditeanlagen) mit \n\nLaufzeiten 90 Tage bis und \n\nmit 1 Jahr. \n\nSämtliche Finanzanlagen \n\nsind zu bilanzieren. \n\nNominalwerte / Marktwerte \n\n104, Aktive \n\nRechnungsabgrenzungen \n\nForderungen oder \n\nAnsprüche aus Lieferungen \n\nund Leistungen des \n\nRechnungsjahres, die noch \n\nnicht in Rechnung gestellt \n\noder eingefordert wurden, \n\naber der Rechnungsperiode \n\nzuzuordnen sind. Vor dem \n\nBilanzstichtag getätigte \n\nAusgaben oder Aufwände, \n\ndie der folgenden \n\nRechnungsperiode zu \n\nbelasten sind. \n\nNach dem Grundsatz der \n\nPeriodengerechtigkeit sind \n\ndie Aufwände und Erträge in \n\nder Periode ihrer \n\nVerursachung zu erfassen. \n\nDa der Wechsel von einer \n\nRechnungsperiode zur \n\nanderen innerhalb eines \n\nGeschäftsvorfalles liegen \n\nkann, sind \n\nRechnungsabgrenzungen \n\n(zeitliche Abgrenzungen) \n\nvorzunehmen. \n\nNominalwerte \n\n106, Vorräte und \n\nangefangene Arbeiten \n\nFür die Leistungserstellung \n\nbenötigte Waren und \n\nMaterial. \n\n Anschaffungs- bzw. Herstell- \n\nkosten, Bewertung nach \n\nkaufmännischen \n\nGrundsätzen. \n\n\n\n7 \n\n107, Finanzanlagen Finanzanlagen mit \n\nGesamtlaufzeit über 1 Jahr. \n\nSämtliche Finanzanlagen \n\nsind zu bilanzieren. \n\nDie Bewertung erfolgt zu \n\nMarktwerten, deshalb wird \n\nkein Wertberichtigungskonto \n\ngeführt (Ausnahme Darlehen \n\nund Forderungen). \n\n108, Sachanlagen FV Die Bewertung erfolgt zu \n\nVerkehrswerten, es wird \n\ndeshalb kein \n\nWertberichtigungskonto \n\ngeführt. \n\nSämtliche Sachanlagen FV \n\nsind zu bilanzieren. \n\nVerkehrswert \n\n109, Forderungen gegenüber \n\nSpezialfinanzierungen und \n\nFonds im Fremdkapital \n\nSpezialfinanzierungen und \n\nFonds bedürfen einer \n\ngesetzlichen Grundlage. Sie \n\nwerden dem Fremd- oder \n\nEigenkapital zugeordnet. \n\nSämtliche Fonds werden \n\nbilanziert.  \n\nNominalwert \n\n \n\nVerwaltungsvermögen \n\n \n\nKontengruppe Definition Bilanzierung Bewertung \n\n140, Sachanlagen VV Sachanlagen des \n\nVerwaltungsvermögens \n\nAktivierung der \n\nInvestitionsausgaben, wenn \n\nsie die Aktivierungsgrenze \n\nübersteigen. \n\nAnschaffungs- bzw. Herstell- \n\nkosten abzüglich \n\nplanmässiger \n\nAbschreibungen \n\n142, Immaterielle Anlagen Immaterielle Anlagen des \n\nVerwaltungsvermögens \n\nAktivierung der \n\nInvestitionsausgaben, wenn \n\nsie die Aktivierungsgrenze \n\nübersteigen. \n\nAnschaffungs- bzw. Herstell- \n\nkosten abzüglich \n\nplanmässiger \n\nAbschreibungen \n\n144, Darlehen Darlehen mit festgelegter \n\nLaufzeit und \n\nRückzahlungspflicht. Ist die \n\nRückzahlung gefährdet, sind \n\nWertberichtigungen \n\nvorzunehmen. \n\nSämtliche Darlehen werden \n\nungeachtet der \n\nAktivierungsgrenze in der \n\nInvestitionsrechnung gebucht \n\nund aktiviert. \n\nNominalwert abzüglich not- \n\nwendiger Wertberichtigungen \n\n145, Beteiligungen, \n\nGrundkapitalien \n\nBeteiligungen aller Art, die \n\n(Mit-)Eigentümerrechte \n\nbegründen. Beteiligungen \n\nwerden ungeachtet der \n\nAktivierungsgrenze in der \n\nInvestitionsrechnung gebucht \n\nund aktiviert. \n\nSämtliche Beteiligungen \n\nwerden ungeachtet der \n\nAktivierungsgrenze in der \n\nInvestitionsrechnung gebucht \n\nund aktiviert. \n\nAnschaffungswert abzüglich \n\nnotwendiger \n\nWertberichtigungen \n\n146, Investitionsbeiträge Investitionsbeiträge sind \n\ngeldwerte Leistungen, mit \n\ndenen beim Empfänger der \n\nBeiträge dauerhafte \n\nVermögenswerte mit \n\nInvestitionscharakter \n\nbegründet werden. \n\nIm Regelfall werden die \n\ngeleisteten Zahlungen \n\nbilanziert. Bei grösseren \n\nmehrjährigen Vorhaben \n\nerfolgt die Abwicklung über \n\ndie Sachgruppe 1469 \n\n"Investitionsbeiträge an \n\nAnlagen im Bau". Die \n\nAktivierungsgrenze bezieht \n\nsich auf ein Anlagegut in \n\nForm einer funktionalen \n\nEinheit. Massgebend ist der \n\nBruttobetrag. \n\nAnschaffungs- bzw. Herstell- \n\nkosten abzüglich \n\nplanmässiger \n\nAbschreibungen \n\n \n\n  \n\n\n\n8 \n\n4.1.2 Passiven \n\nDie Passiven setzen sich zusammen aus dem Fremdkapital und dem Eigenkapital. \n\n \n\nFremdkapital \n\n \n\nKontengruppe Definition Bilanzierung Bewertung \n\n200, Laufende \n\nVerbindlichkeiten \n\nVerpflichtungen aus \n\nLieferungen und Leistungen \n\noder anderen betrieblichen \n\nAktivitäten, die innerhalb \n\neines Jahres fällig sind oder \n\nfällig werden können. \n\nLaufende Verbindlichkeiten \n\nwerden bilanziert, wenn ihr \n\nUrsprung in einem Ereignis \n\nder Vergangenheit liegt und \n\nder Mittelabfluss zur \n\nErfüllung sicher oder \n\nwahrscheinlich ist. \n\nNominalwerte \n\n201, Kurzfristige \n\nFinanzverbindlichkeiten \n\nVerbindlichkeiten aus \n\nFinanzierungsgeschäften bis \n\n1 Jahr Laufzeit.  \n\nFinanzverbindlichkeiten, die \n\ninnerhalb von 12 Monaten \n\nnach dem Bilanzstichtag zur \n\nRückzahlung fällig werden, \n\nwerden als kurzfristig \n\nausgewiesen. \n\nNominalwerte \n\n204, Passive \n\nRechnungsabgrenzungen \n\nVerpflichtungen aus dem \n\nBezug von Lieferungen und \n\nLeistungen des \n\nRechnungsjahres, die noch \n\nnicht in Rechnung gestellt \n\noder eingefordert wurden, \n\naber der Rechnungsperiode \n\nzuzuordnen sind. Vor dem \n\nBilanzstichtag eingegangene \n\nErträge oder Einnahmen, die \n\nder folgenden \n\nRechnungsperiode \n\ngutzuschreiben sind. \n\nNach dem Grundsatz der \n\nPeriodengerechtigkeit sind \n\ndie Aufwände und Erträge in \n\nder Periode ihrer \n\nVerursachung zu erfassen. \n\nDa der Wechsel von einer \n\nRechnungsperiode zur \n\nanderen innerhalb eines \n\nGeschäftsvorfalles liegen \n\nkann, sind \n\nRechnungsabgrenzungen \n\n(zeitliche Abgrenzungen) \n\nvorzunehmen. \n\nNominalwerte \n\n205, Kurzfristige \n\nRückstellungen \n\nDurch ein Ereignis in der \n\nVergangenheit erwarteter \n\noder wahrscheinlicher \n\nMittelabfluss in der folgenden \n\nRechnungsperiode. Die \n\nTilgung kurzfristiger \n\nRückstellungen wird \n\ninnerhalb von zwölf Monaten \n\nnach Abschlussstichtag \n\nerwartet. \n\nEine Rückstellung ist zu \n\nerfassen, wenn es sich um \n\neine gegenwärtige \n\nVerpflichtung handelt, deren \n\nUrsprung in einem Ereignis \n\nder Vergangenheit liegt, der \n\nAbfluss von Ressourcen mit \n\nwirtschaftlichem Nutzen oder \n\nNutzungspotenzial mit der \n\nErfüllung dieser \n\nVerpflichtung wahrscheinlich \n\n(>50%) ist und eine \n\nzuverlässige Schätzung der \n\nHöhe der Verpflichtung \n\nmöglich ist.  \n\nZu berücksichtigen ist das \n\nKriterium der Wesentlichkeit: \n\nEs sind nur solche \n\nRückstellungen zu erfassen, \n\nwelche für die zuverlässige \n\nBeurteilung der öffentlichen \n\nRechnung der Gemeinde \n\nwesentlich sind. \n\nDie Bewertung erfolgt nach \n\ndem Grundsatz der \n\nbestmöglichen Schätzung. \n\n206, Langfristige \n\nFinanzverbindlichkeiten \n\nVerbindlichkeiten aus \n\nFinanzierungsgeschäften \n\nüber 1 Jahr Laufzeit.  \n\nFinanzverbindlichkeiten die \n\neine Fälligkeit von über 12 \n\nMonaten aufweisen sind in \n\nden langfristigen \n\nFinanzverbindlichkeiten \n\nauszuweisen. \n\nNominalwert \n\n208, Langfristige \n\nRückstellungen \n\nDurch ein Ereignis in der \n\nVergangenheit erwarteter \n\noder wahrscheinlicher \n\nanalog kurzfristige \n\nRückstellungen \n\nSchätzung des Nominalwerts \n\n\n\n9 \n\nMittelabfluss in der folgenden \n\nRechnungsperiode. Die \n\nTilgung langfristiger \n\nRückstellungen erfolgt in \n\neinem Zeitraum grösser als \n\nzwölf Monate nach \n\nAbschlussstichtag. \n\n209, Verbindlichkeiten \n\ngegenüber \n\nSpezialfinanzierungen und \n\nFonds im Fremdkapital \n\nSpezialfinanzierungen und \n\nFonds bedürfen einer \n\ngesetzlichen Grundlage. Sie \n\nwerden dem Fremd- oder \n\nEigenkapital zugeordnet. \n\nSämtliche Fonds werden \n\nbilanziert. \n\nNominalwert \n\n \n\nEigenkapital \n\n \n\nKontengruppe Definition Bilanzierung Bewertung \n\n290, Verpflichtungen (+) bzw. \n\nVorschüsse (-) gegenüber \n\nSpezialfinanzierungen \n\nAls Eigenkapital betrachtete \n\nkumulierte \n\nErtragsüberschüsse von \n\nSpezialfinanzierungen. \n\nSämtliche \n\nSpezialfinanzierungen \n\nwerden bilanziert. \n\nNominalwert \n\n291, Fonds Als Eigenkapital betrachtete \n\nkumulierte \n\nErtragsüberschüsse von \n\nFonds. \n\nSämtliche Fonds werden \n\nbilanziert. \n\nNominalwert \n\n295, Aufwertungsreserve Saldo der Bilanzveränderung \n\ndurch Neubewertung bei \n\nUmstellung auf HRM2. \n\nSpezialfall LUPK als \n\nnegative \n\nAufwertungsreserve. \n\nEinmalige Bilanzierung \n\n(Einführung HRM2) \n\nNominalwert \n\n296, Neubewertungsreserve \n\nFinanzvermögen \n\nSaldo der Bilanzveränderung \n\ndurch Neubewertung der \n\nFinanz- und Sachanlagen \n\ndes Finanzvermögens beim \n\nÜbergang zum HRM2. \n\nDiese Sachgruppe wird nur \n\nim Zeitpunkt des \n\nRestatements bzw. \n\nNeubewertung des \n\nFinanzvermögens beim \n\nÜbergang zum HRM2 \n\nbebucht, da unmittelbar nach \n\nder Neubewertung der Saldo \n\nvollumfänglich in den \n\nBilanzüberschuss überführt \n\nwird. \n\nNominalwert \n\n298, Übriges Eigenkapital Saldo der ausserordentlichen \n\nErgebnisse der \n\nErfolgsrechnung. \n\nDer Sachgruppe Übriges \n\nEigenkapital werden \n\nausschliesslich die \n\nausserordentlichen \n\nErgebnisse, welche sich aus \n\nden Sachgruppen 38 \n\n"Ausserordentlicher \n\nAufwand" und 48 \n\n"Ausserordentlicher Ertrag" \n\nergeben, bilanziert. \n\nNominalwert \n\n299, Bilanzüberschuss/- \n\nfehlbetrag \n\nSaldo aus den kumulierten \n\nÜberschüssen und Defiziten \n\nder Erfolgsrechnung. Wird \n\nein Fehlbetrag (Soll-Saldo) \n\nausgewiesen, verbleibt der \n\nPosten auf der Passivseite. \n\nNach Verbuchung der \n\nGewinnverwendung weist die \n\nSachgruppe 2999 \n\n"Kumulierte Ergebnisse der \n\nVorjahre" den \n\nBilanzüberschuss bzw. -\n\nfehlbetrag des allgemeinen \n\nHaushalts (ohne \n\nSpezialfinanzierungen im \n\nEigenkapital) der Gemeinde \n\naus. \n\nNominalwert \n\n \n\n\n\n10 \n\n5 Neubewertung der Bilanz per 1. Januar 2018 \n\n5.1 Eröffnungsbilanz per 1. Januar 2018 \n\nDie Eröffnungsbilanz per 1. Januar 2018 ist gemäss den neuen Rechnungslegungsgrundsätzen von HRM2 \n\nerstellt worden. \n\n \n\nDie Gliederungs- und Darstellungsvorschriften der Bilanz ergeben sich aus dem harmonisierten \n\nKontenrahmen HRM2 für die Luzerner Gemeinden. \n\n \n\nDie Aufwertungsreserve des Verwaltungsvermögens wird per 01.01.2018 bilanziert (Konto 295, \n\nAufwertungsreserve) und in den Folgejahren durch stetige Entnahmen zu Gunsten der Erfolgsrechnung \n\nreduziert. \n\n \n\nDie Neubewertungsreserve des Finanzvermögens wird per 01.01.2018 bilanziert (Konto 296, \n\nNeubewertungsreserve) und nach Genehmigung der Bilanzanpassung in das zweckfreie Eigenkapital \n\n(Konto 299, Bilanzfehlbetrag) überführt. \n\n \n\nDie Eröffnungsbilanz per 1. Januar 2018 zeigt folgendes Bild (Beträge gerundet in Franken +/- 1 Franken \n\nDifferenz): \n\n5.1.1 Aktiven \n\n \n\nHRM1- Konto Bilanz per \n\n31.12.2017 \n\nnach HRM1 \n\nHRM2-Konto Bilanz per \n\n01.01.2018 \n\nnach HRM2 \n\nErläuterungen \n\nsiehe Pos. 5.4 \n\n1 Aktiven 286'798'114 1 Aktiven 286'540'912  \n\n10 Finanzvermögen 99'301'108 10 Finanzvermögen 107'857'766 A1 \n\n100 Flüssige Mittel 14'930'682 100 Flüssige Mittel und \n\nkurzfristige Geldanlagen \n\n14'948'869  \n\n101 Guthaben 56'951'504 101 Forderungen 55'794'162  \n\n102 Anlagen 25'253'702 102 Kurzfristige \n\nFinanzanlagen \n\n0  \n\n103 Transitorische Aktiven 2'165'220 104 Aktive \n\nRechnungsabgrenzungen \n\n3'111'876  \n\n   106 Vorräte und angefangene \n\nArbeiten \n\n360'619  \n\n   107 Finanzanlagen 610'544  \n\n   108 Sachanlagen FV 33'031'696  \n\n   109 Forderungen gegenüber \n\nSF und Fonds im FK \n\n0  \n\n11 Verwaltungsvermögen 165'911'025 14 Verwaltungsvermögen 178'683'146 A2 \n\n114 Sachgüter inkl. SF 116'541'987 140 Sachanlagen VV inkl. SF 135'153'552  \n\n115 Darlehen und \n\nBeteiligungen \n\n40'017'128 142 Immaterielle Anlagen 2'047'171  \n\n116 Investitionsbeiträge 7'387'102 144 Darlehen 2'800'000  \n\n117 Übrige aktivierte \n\nAusgaben \n\n1'964'807 145 Beteiligungen, \n\nGrundkapitalien \n\n31'295'320  \n\n   146 Investitionsbeiträge 7'387'102  \n\n12 Spezialfinanzierungen 0   0 A3 \n\n128 Vorschüsse 0   0  \n\n13 Bilanzfehlbetrag 21'585'981   0 A4 \n\n139 Fehldeckung 21'585'981   0  \n\n\n\n11 \n\n5.1.2 Passiven \n\n \n\nHRM1- Konto Bilanz per \n\n31.12.2017 \n\nnach HRM1 \n\nHRM2-Konto Bilanz per \n\n01.01.2018 \n\nnach HRM2 \n\nErläuterungen \n\nsiehe Pos. 5.4 \n\n2 Passiven 286'798'114 2 Passiven 286'540'912  \n\n20 Fremdkapital 264'349'198 20 Fremdkapital 259'543'531 A5 \n\n200 Laufende \n\nVerpflichtungen \n\n75'191'162 200 Laufende Verpflichtungen 74'540'052  \n\n201 Kurzfristige Schulden 0 201 Kurzfristige \n\nFinanzverbindlichkeiten \n\n15'000'000  \n\n202 Langfristige Schulden 180'000'000 204 Passive \n\nRechnungsabgrenzungen \n\n1'865'116  \n\n203 Verpflichtungen für \n\nSonderrechnungen \n\n423'754 205 Kurzfristige \n\nRückstellungen \n\n764'694  \n\n204 Rückstellungen 7'521'737 206 Langfristige \n\nFinanzverbindlichkeiten \n\n165'554'430  \n\n205 Transitorische Passiven 1'212'546 208 Langfristige \n\nRückstellungen \n\n1'560'085  \n\n   209 Verbindlichkeiten \n\ngegenüber SF und Fonds \n\nim FK \n\n259'154  \n\n22 Spezialfinanzierungen 22'448'916    A6 \n\n228 Verpflichtungen 22'448'916     \n\n23 Kapital 0 29 Eigenkapital 26'997'381 A7 \n\n239 Kapital 0 290 Verpflichtungen (+) bzw. \n\nVorschüsse (-) gegenüber \n\nSF \n\n23'975'235  \n\n   291 Fonds 774'017  \n\n   295 Aufwertungsreserve 2'248'129  \n\n   296 Neubewertungsreserve \n\nFinanzvermögen \n\n0  \n\n   298 Übriges Eigenkapital 0  \n\n   299 Bilanzüberschuss/-\n\nfehlbetrag \n\n0  \n\n \n\n5.2 Übertragungen vom Finanzvermögen ins Verwaltungsvermögen \n\nFolgende Positionen wurden vom Finanzvermögen ins Verwaltungsvermögen übertragen (alle Beträge in \n\nFranken): \n\n \n\nHRM1 HRM2 Bezeichnung GS-Nr. GS-Bezeichnung Grund Umteilung Betrag \n\n102 144 Darlehen an Prélude \n\nGastronomie AG \n\n  Pachtvertrag, Kultur: Sicherheit \n\nund Ertrag entsprechen nicht den \n\nallgemein kaufmännischen \n\nGrundsätzen (Handbuch FGG, \n\nKapitel 4.2.3.8.3) \n\n2'800'000 \n\n102 140 Grundstücke 394 Chilefeld Pavillon Kindergarten 124'200 \n\nTotal      2'924'200 \n\n \n\n  \n\n\n\n12 \n\n5.3 Übertragungen vom Verwaltungsvermögen ins Finanzvermögen \n\nFolgende Positionen wurden vom Verwaltungsvermögen ins Finanzvermögen übertragen (alle Beträge in \n\nFranken): \n\n \n\nHRM1 HRM2 Bezeichnung GS-\n\nNr. \n\nGS-Bezeichnung Grund Umteilung Betrag \n\nHRM1 \n\nBetrag \n\nHRM2 \n\n114 108 Grundstücke 222 Gersag Grundstückgrösse und Zone 5'591 8'000 \n\n114 108 Grundstücke 765 Hüslermoos Schiessanlage wird privat \n\nbetrieben. Dient nicht zur \n\nErfüllung eines öffentlichen \n\nZweckes \n\n1'328 0 \n\n114 108 Grundstücke 1488 Härdschwand Spielplatz Gemeinde Emmen. \n\nAlle Spielplätze sind im FV. \n\n23'908 34'132 \n\n114 108 Grundstücke 2061 Erle Familiengärten Neuhof 244'599 350'000 \n\n114 108 Grundstücke 2306 Feldbreiti Spielplatz Gemeinde Emmen. \n\nAlle Spielplätze sind im FV. \n\n60'101 64'400 \n\n114 108 Grundstücke 2391 Härdschwandwald Wald 11'881 13'684 \n\n114 108 Grundstücke 3016 Schür Acker/Wiesland, Zone 46'949 40'308 \n\nTotal      394'357 510'524 \n\n \n\n5.4 Erläuterungen zur Eröffnungsbilanz \n\nNachfolgend werden die bedeutendsten Veränderungen der neuen Rechnungslegung in der Bilanz per \n\n31. Dezember 2017 zur Bilanz per 1. Januar 2018 aufgezeigt und kommentiert (alle Beträge in Franken). \n\nDie Details der Umgliederungen und der Neubewertungen sind dokumentiert. \n\n \n\nA1 Finanzvermögen \n\n1. Es gibt keine Werte, die bisher nicht bilanziert waren, welche neu zu bilanzieren wären. \n\n \n\n2. Innerhalb des Finanzvermögens wurden folgende Positionen umgegliedert: \n\nDie flüssigen Mittel und kurzfristigen Geldanlagen (100) sind in der Bilanzierung von HRM2 um \n\nFr. 18'187 höher, weil die WIR-Konti (Fr. 13'100) und die Guthaben aus den \n\nKreditkartenabrechnungen (Fr. 5'087) umgegliedert wurden (unter HRM1 in der Sachgruppe 101 – \n\nGuthaben). \n\nDie Abgrenzung der Bundes- und Kantonsbeiträge von Fr. 946'656 wurde von der Sachgruppe 101 \n\n(Guthaben) in die Sachgruppe 104 – Aktive Rechnungsabgrenzungen – umgegliedert. \n\nAktien der Fernwärme Luzern AG: Die Wertschwankungsreserven wurden aufgelöst. \n\n \n\n3. Die Neubewertung der Anlagen des Finanzvermögens führte zu einem Bewertungsgewinn von \n\nFr. 11'086'501. Dieser setzt sich vor allem aus der Neubewertung der Grundstücke von Fr. 10'929'333 \n\nzusammen. Die Grundstücke wurden inventarisiert und bewertet. Datengrundlage für die Erfassung \n\nder Parzellen bildete das Grundstückinformationssystem des Kantons.  \n\n \n\n \n\n \n\n\n\n13 \n\nDie Wertberichtigung auf Steuerforderungen wurde aufgrund der Anpassung der Fälligkeitsdauer auf \n\ndem Ausstandsrapport erhöht. Der Buchwert per 01.01.2018 wurde zudem um den Betrag von \n\nFr. 641 erhöht. Dies aufgrund der Umgliederung der Wertberichtigungen auf Forderungen von \n\nHundesteuern (innerhalb des FV). \n\nAktien der Fernwärme Luzern AG: Der Aktienwert wurde auf den Marktpreis angepasst. \n\nDas Anlagevermögen der Restaurants wurde auf den Wert der Pachtinventare angehoben. \n\nDetails zur Neubewertung des Finanzvermögens sind im Liegenschaftsverzeichnis (Beilage 1), im \n\nWertschriftenverzeichnis (Beilage 2) und in den Pachtinventaren der Restaurants (Beilage 3) \n\naufgeführt. \n\n \n\n4. Details zu den Übertragungen (Widmung) vom Finanzvermögen ins Verwaltungsvermögen sind unter \n\nPunkt 5.2 detailliert aufgeführt. \n\n \n\nFinanzvermögen Buchwert HRM1 \n\nper 31.12.2017 \n\nBuchwert HRM2 \n\nper 1.1.2018 \n\nBewertungs- \n\ndifferenz \n\n1. Neuerfassung \n\nKeine - - - \n\n2. Umgliederungen \n\nSiehe Punkt 4. \n\nÜbertragungen \n\n- - - \n\n3. Neubewertung \n\nWB auf Steuerforderungen -290'416 -483'555 -193'139 \n\nWB auf Forderungen aus \n\nLieferungen und Leistungen \n\n-288'400 -287'759 641 \n\nAktien Bergbahnen \n\nMeiringen-Hasliberg AG \n\n220 600 380 \n\nAktien Fernwärme Luzern \n\nAG: Auflösung \n\nWertschwankungsreserve \n\n275'000 550'000 275'000 \n\nGrundstücke FV 21'847'451 32'776'783 10'929'332 \n\nPachtinventare Restaurants 180'626 254'913 74'287 \n\n4. Übertragungen \n\nDarlehen an Prélude \n\nGastronomie AG \n\n2'800'000 0 -2'800'000 \n\nGrundstücke FV 0 394'357 394'357 \n\nGrundstücke VV  \n\n(GS-Nr. 394, Chilefeld) \n\n124'200 0 -124'200 \n\nDifferenz   8'556'658 \n\n \n\nA2 Verwaltungsvermögen \n\n1. Folgende Grundstücke waren bisher nicht bilanziert und wurden neu in das Verwaltungsvermögen \n\naufgenommen und bewertet. Dabei wurde bei allen Grundstücken, die bebaut sind (z. B. \n\nSchulhäuser, Sportanlagen usw.) mit einem Ansatz von Fr. 10 pro m2 gerechnet. Basis für diesen \n\nAnsatz war der KORE-Wert des Grundstückes der Gersag-Schulanlage (Fr. 1'050'340 bei 105'034 \n\nm2). \n\nUnbebaute Grundstücke wie z. B. die Friedhofanlagen wurden mit einem Ansatz von Fr. 2 pro m2 \n\nbewertet. Dieser Ansatz entspricht der Vorgabe des Kantons für die Bewertung von Acker/Wiesland \n\nim Finanzvermögen. \n\n \n\n  \n\n\n\n14 \n\nGS-Nr. Gebäude-/Ortsbezeichnung Fläche Aufwertung \n\nnach HRM2 \n\n74 Friedhofgebäude / Friedhof Gerliswil 3'969 m2 7'938 \n\n134 Sprengi-Schulhaus 3'229 m2 32'290 \n\n430 Schulhaus mit Anbauten Dorf / Chilefeld 16'833 m2 168'330 \n\n431 Feuerwehrmagazin / Chilefeld 524 m2 5'240 \n\n547 Gerliswil (Friedhof) 15'847 m2 31'682 \n\n561 Sonnhalde 10'274 m2 102'740 \n\n580 Eingangsbauten / Areal Frei- und Hallenbad Mooshüsli 39'639 m2 396'390 \n\n1185 Gerliswil (Friedhof) 4'672 m2 9'344 \n\n1186 Musikschulzentrum / Schaubhus 6'079 m2 60'790 \n\n1286 Halde 1'896 m2 18'960 \n\n1619 Gerliswil (Friedhof) 10'898 m2 21'796 \n\n1866 Schulhaus Meierhöfli 19'521 m2 195'210 \n\n1892 Wasserreservoir 972 m2 7'596 \n\n1949 Gerliswil 635 m2 6'350 \n\n2017 Schulhaus Riffig 21'221 m2 212'210 \n\n2216 Schulhaus Hübeli 14'608 m2 146'080 \n\n2300 Pumpenhaus / Schiltwald 1'752 m2 3'504 \n\n2408 Busstationsgebäude Schwimmbad Mooshüsli / Mooshüsli-Parkplatz 6'907 m2 69'070 \n\n2494 Werkhof / Meierhöfli 4'796 m2 47'960 \n\n3332 Garderobengebäude / Feldbreite SC Emmen / Mooshüsli 17'976 m2 179'760 \n\n3695 Kindergarten / Under Spitalhof 1'116 m2 11'160 \n\nTotal   1'734'400 \n\n \n\n2. Der Bestand der Aufzahlungsschuld Volksschule LUPK war unter HRM1 in der Sachgruppe 115 \n\naktiviert. Mit Einführung der neuen Rechnungslegung HRM2 wurde im Zeitpunkt des Restatements \n\ndieser Bestand als negative Aufwertungsreserve (295) ins Eigenkapital überführt. \n\nEbenso wurde der Bestand der kapitalisierten Teuerungszulage der Pensionskasse der Gemeinde \n\nEmmen im Zeitpunkt des Restatements von der Sachgruppe 115 in das Eigenkapital als negative \n\nAufwertungsreserve (295) überführt. \n\n \n\n3. Die Aufwertung des Verwaltungsvermögens auf Basis der Anlagerestwerte gemäss Kostenrechnung \n\n(KORE) führte zu den folgenden Buchwerten im Verwaltungsvermögen. Die Gegenbuchung erfolgte \n\nauf dem Konto Aufwertungsreserve (295) für den allgemeinen Haushalt und direkt auf dem Konto \n\nVerpflichtung (290) für die jeweilige Spezialfinanzierung.  \n\nDetails zur Aufwertung der Anlagen des Verwaltungsvermögens sind im Liegenschaftsverzeichnis \n\n(Beilage 1), im Sachanlagenverzeichnis (Beilage 4) und in den Anlagespiegeln FIBU und KORE per \n\n31.12.2017 (Beilage 5) aufgeführt.  \n\n \n\n4. Details zu den Übertragungen (Entwidmung) vom Verwaltungsvermögen ins Finanzvermögen sind \n\nunter Punkt 5.3 detailliert aufgeführt. \n\n \n\n  \n\n\n\n15 \n\nVerwaltungsvermögen Buchwert HRM1  \n\nper 31.12.2017 \n\nBuchwert HRM2  \n\nper 1.1.2018 \n\nBewertungs- \n\ndifferenz \n\n1. Neuerfassung \n\nGrundstücke VV (gemäss \n\nTabelle unter Punkt 1 oben) \n\n0 1'734'400 1'734'400 \n\n2. Umgliederungen \n\nGrundstücke: siehe Punkt 4. \n\nÜbertragungen \n\n- - - \n\nAufzahlungsschuld \n\nVolksschule LUPK \n\n6'626'552 0 -6'626'552 \n\nKapitalisierte TZ PK Gde \n\nEmmen \n\n2'095'256 0 -2'095'256 \n\n3. Aufwertung \n\nGrundstücke VV 4'641'188 5'947'669 1'306'481 \n\nSachanlagen 120'217'858 136'141'063 15'923'205 \n\n4. Übertragungen \n\nDarlehen an Prélude \n\nGastronomie AG \n\n0 2'800'000 2'800'000 \n\nGrundstücke VV  \n\n(GS-Nr. 394, Chilefeld) \n\n0 124'200 124'200 \n\nGrundstücke 394'357 0 -394'357 \n\nDifferenz   12'772'121 \n\n \n\nA3 Spezialfinanzierungen \n\n- Die Spezialfinanzierungen für Eigenwirtschaftsbetriebe wurden neu gesondert im Eigenkapital der \n\nGemeinde ausgewiesen. Es waren keine Vorschüsse vorhanden. \n\n \n\nA4 Bilanzfehlbetrag \n\n- Der Bilanzfehlbetrag wird unter HRM2 ebenfalls im Eigenkapital geführt. \n\n- Der bestehende Bilanzfehlbetrag sowie das negative Jahresergebnis 2017 wurden durch die \n\nNeubewertungsreserven sowie einen Teil der Aufwertungsreserven eliminiert. \n\n \n\nA5 Fremdkapital \n\n1. Die Saldi der Ferien- und Zeitguthaben der Verwaltung werden auf einem separaten passiven \n\nRechnungsabgrenzungskonto (204) ausgewiesen. \n\nDie bestehenden Überbrückungsrenten und Ruhegehälter wurden kapitalisiert und in der Sachgruppe \n\n208 (Langfristige Rückstellungen) bilanziert. \n\n \n\n2. Die Finanz- und Vermögenslage der ausgelagerten Betagtenzentren AG (BZE AG) ist gut. Die \n\nRückstellung war nicht mehr notwendig und wurde in Absprache mit der Finanzaufsicht (Schreiben \n\nvom 21.01.2016) in die Aufwertungsreserven überführt. \n\n \n\n3. Die Positionen der Schule "Projekt Kanton" wurden von "200 Laufende Verpflichtungen" in das \n\nEigenkapital (291 Fonds im Eigenkapital) umgegliedert. \n\nDie Ersatzbeiträge für Zivilschutzbauten und Kinderspielplätze wurden von den Spezialfinanzierungen \n\n(228 Verpflichtungen) der Sachgruppe "209 Verbindlichkeiten gegenüber Spezialfinanzierungen und \n\nFonds im Fremdkapital" zugeordnet. \n\nDie Zuwendungen (2035) der Verpflichtungen für Sonderrechnungen (203) wurden zu den Fonds im \n\nEigenkapital (291) zugewiesen. \n\nDie Fonds für Mitarbeitende und Elternbildung/Erwachsenenbildung wurden von der Sachgruppe 203 \n\nVerpflichtungen für Sonderrechnungen in die Fonds im Eigenkapital (910) umgegliedert. \n\n\n\n16 \n\n4. Es mussten keine Überschüsse Anschlussgebühren (Sachgruppe 2068) umgegliedert werden. Allen \n\nAnschlussgebühren der Wasserversorgung und der Abwasserbeseitigung konnten Aktiven zugewiesen \n\nwerden. \n\n \n\nFremdkapital Buchwert HRM1  \n\nper 31.12.2017 \n\nBuchwert HRM2  \n\nper 1.1.2018 \n\nBewertungs- \n\ndifferenz \n\n1. Neuerfassung \n\nPassive Rechnungsabgrenzung Ferien- \n\nund Zeitguthaben \n\n0 652'570 652'570 \n\nKapitalisierte Teuerungszulagen \n\nRenten \n\n0 1'560'085 1'560'085 \n\n2. Neubewertung Rückstellungen und Rechnungsabgrenzungen \n\nRückstellung BZE AG 6'757'043 0 -6'757'043 \n\n3. Umgliederungen von Fonds \n\nVorhaben/Projekt Volksschule Emmen 96'680 0 -96'680 \n\nSpezialfinanzierungen im Fremdkapital 0 222'905 222'905 \n\nVerpflichtungen für \n\nSonderrechnungen: Zuwendungen \n\n211'372 0 -211'372 \n\nFonds für Mitarbeitende und \n\nElternbildung/Erwachsenenbildung \n\n176'133 0 -176'133 \n\n4. Umgliederungen von Spezialfonds \n\nKeine - - - \n\nDifferenz   -4'805'668 \n\n \n\nA6 Spezialfinanzierungen \n\n1. Es gibt keine Werte, die bisher nicht bilanziert waren, welche neu zu bilanzieren wären. \n\n \n\n2. Die Verpflichtungen gegenüber den Eigenwirtschaftsbetrieben von Fr. 21'936'178 wurden dem \n\nEigenkapital (290) zugewiesen. Es fand eine Umgliederung von der Sachgruppe "228 \n\nVerpflichtungen" nach "290 Verpflichtungen bzw. Vorschüsse gegenüber Spezialfinanzierungen" statt. \n\n \n\n3. Die Ersatzbeiträge für Zivilschutzbauten und Kinderspielplätze wurden von den Spezialfinanzierungen \n\n(228 Verpflichtungen) der Sachgruppe "209 Verbindlichkeiten gegenüber Spezialfinanzierungen und \n\nFonds im Fremdkapital" zugeordnet. \n\nDie Positionen Schaffung von Parkplätzen und Energie- und Umweltfonds wurden im Eigenkapital \n\n(291) bilanziert. Es fand eine Umgliederung von der Sachgruppe "228 Verpflichtungen" nach "291 \n\nFonds im Eigenkapital" statt. \n\n \n\n4. Es bestanden keine Vorfinanzierungen. \n\n \n\n  \n\n\n\n17 \n\nSpezialfinanzierungen Buchwert HRM1  \n\nper 31.12.2017 \n\nBuchwert HRM2  \n\nper 1.1.2018 \n\nBewertungs- \n\ndifferenz \n\n1. Neuerfassung \n\nKeine - - - \n\n2. Umgliederungen von Spezialfinanzierungen \n\nVerpflichtung Feuerwehr 2'366'453 0 -2'366'453 \n\nVerpflichtung Abwasserbeseitigung 9'965'996 0 -9'965'996 \n\nVerpflichtung Abfallwirtschaft 1'222'725 0 -1'222'725 \n\nVerpflichtung Wasserversorgung 8'381'003 0 -8'381'003 \n\n3. Umgliederungen von Spezialfonds \n\nVerpflichtung Ersatzbeiträge \n\nZivilschutzbauten \n\n105'084 0 -105'084 \n\nVerpflichtung Ersatzbeiträge \n\nKinderspielplätze \n\n117'821 0 -117'821 \n\nSchaffung von Parkplätzen 16'012 0 -16'012 \n\nEnergie- und Umweltfonds 273'821 0 -273'821 \n\n4. Auflösung von Vorfinanzierungen \n\nKeine - - - \n\nDifferenz   -22'448'915 \n\n \n\nA7 Eigenkapital \n\n1. Es gibt keine Werte, die bisher nicht bilanziert waren, welche neu zu bilanzieren wären. \n\n \n\n2. Neu werden die Spezialfinanzierungen für die Eigenwirtschaftsbetriebe und die Sonderrechnungen \n\ngesondert im Eigenkapital geführt. Zudem wurden die Resultate der Aufwertung direkt auf den \n\njeweiligen Verpflichtungskonti der Spezialfinanzierungen verbucht. \n\n \n\n3. Erläuterungen siehe Punkt 3 bei A5 Fremdkapital. \n\n \n\n4. Erläuterungen siehe Punkt 3 bei A6 Spezialfinanzierungen. \n\n \n\n5. Der Saldo der Aufwertungsreserve (295) setzt sich aus der Bilanzveränderung durch die \n\nNeubewertung des Verwaltungsvermögens, den Neuerfassungen im Verwaltungsvermögen und den \n\nUmgliederungen der LUPK Aufzahlungsschuld und der kapitalisierten Teuerungszulage der \n\nPensionskasse der Gemeinde Emmen zusammen. \n\nDie LUPK Aufzahlungsschuld wurde als negative Aufwertungsreserve auf einem separaten Konto \n\n(2950.010) innerhalb der Aufwertungsreserven (295) bilanziert. \n\nDie kapitalisierte Teuerungszulage der Pensionskasse der Gemeinde Emmen wurde als negative \n\nAufwertungsreserve auf einem separaten Konto (2950.020) innerhalb der Aufwertungsreserven (295) \n\nbilanziert. \n\nDer Betrag des Bilanzfehlbetrages, der die Neubewertungsreserve übersteigt, wird unmittelbar nach \n\nder Neubewertung vom Saldo der Aufwertungsreserve abgezogen. \n\nDie Neubewertungsreserve (2960.00) weist den Saldo der Bilanzveränderungen durch die \n\nNeubewertung des Finanzvermögens aus. Der Saldo wird unmittelbar nach der Neubewertung \n\nvollumfänglich in den Bilanzfehlbetrag (2999.00) überführt. \n\n \n\n  \n\n\n\n18 \n\nEigenkapital Buchwert HRM1  \n\nper 31.12.2017 \n\nZwischentotal Buchwert \n\nHRM2  \n\nper 1.1.2018 \n\nBewertungs- \n\ndifferenz \n\n1. Neuerfassung \n\nKeine - - - - \n\n2. Umgliederungen von Spezialfinanzierungen \n\nAufwertung Feuerwehr  564'559   \n\nVerpflichtung Feuerwehr 0 2'366'453 2'931'012 2'931'012 \n\nAufwertung Abwasserbeseitigung  1'495'523   \n\nVerpflichtung Abwasserbeseitigung 0 9'965'996 11'461'519 11'461'519 \n\nAufwertung Abfallwirtschaft  0   \n\nVerpflichtung Abfallwirtschaft 0 1'222'725 1'222'725 1'222'725 \n\nAufwertung Wasserversorgung  -21'025   \n\nVerpflichtung Wasserversorgung 0 8'381'003 8'359'978 8'359'978 \n\n3. Umgliederungen von Fonds \n\nVorhaben/Projekt Volksschule \n\nEmmen \n\n0 - 96'680 96'680 \n\nVerpflichtungen für \n\nSonderrechnungen: Zuwendungen \n\n0 - 211'372 211'372 \n\nFonds für Mitarbeitende und \n\nElternbildung/Erwachsenenbildung \n\n0 - 176'133 176'133 \n\n4. Umgliederungen von Spezialfonds \n\nSchaffung von Parkplätzen 0 - 16'012 16'012 \n\nEnergie- und Umweltfonds 0 - 273'821 273'821 \n\n5. Zweckfreies Eigenkapital \n\nAufwertungsreserve allgemeiner \n\nHaushalt \n\n0 - 10'969'937 10'969'937 \n\nAufwertungsreserve \n\nAufzahlungsschuld LUPK \n\n0 - -6'626'552 -6'626'552 \n\nKapitalisierte Teuerungszulagen PK \n\nGde Emmen \n\n0 - -2'095'256 -2'095'256 \n\nNeubewertungsreserve \n\nFinanzvermögen \n\n0 - 0 0 \n\nDifferenz    26'997'381 \n\n \n\n  \n\n\n\n19 \n\n6 Aufwertungsreserve / Bestimmung jährliche Entnahme \n\nGrundlage und allgemeines Vorgehen für die Auflösung der Aufwertungsreserve bildet § 50 der FHGV \n\n(SRL 161). \n\n \n\n \n\n \n\nErläuterungen zu a. \n\nDas Sachanlagenverzeichnis beinhaltet viele Anlagen, deren Nutzungsdauer erhöht wurde. Darum \n\nresultiert keine jährliche Mehr- sondern eine Minderabschreibung. \n\nDie jährliche Minderabschreibung beträgt Fr. 736'511 und wurde folgendermassen errechnet: \n\n \n\nAbschreibungen (allg. Haushalt) per 31.12.2017 nach HRM1  Fr. 6'627'105 \n\nAbschreibungen (allg. Haushalt) per 31.12.2017 nach HRM2  Fr. 5'890'594  \n\nAbschreibungsdifferenz  - Fr. 736'511  \n\n \n\nEs entstehen keine Mehrabschreibungen. Entsprechend ergibt sich keine Auflösung der \n\nAufwertungsreserven.  \n\n \n\nErläuterungen zu b. \n\nDie Aufwertungsreserve (Sachgruppe 295) beträgt Fr. 2'248'129. Der Saldo setzt sich wie folgt \n\nzusammen: \n\n \n\nAufwertungsreserve allgemeiner Haushalt  Fr. 10'969'937 \n\nLUPK Aufzahlungsschuld (negativer Haben-Saldo) - Fr. 6'626'552 \n\nKapitalisierte Teuerungszulagen der Pensionskasse Gemeinde Emmen - Fr. 2'095'256  \n\nAufwertungsreserve  Fr. 2'248'129  \n\n \n\n  \n\n§ 50 Übergangsbestimmungen \n\n \n1 Die Auflösung der Aufwertungsreserven und die Auflösung der Aufzahlungsschuld gegenüber der Luzerner Pensionskasse \n\nsowie von aktivierten Verpflichtungen gegenüber \n\nanderen Pensionskassen ist wie folgt vorzunehmen: \n\na. Der Umfang der jährlichen Mehrabschreibung gemäss § 68 Absatz 6 des Gesetzes bemisst sich aus der Differenz der \n\ngenehmigten Rechnung 2018 und der nach § 68 Absatz 3 des Gesetzes neu dargestellten Jahresrechnung 2018. Die \n\nGemeinden sind berechtigt, ab dem Jahr 2019 die Aufwertungsreserven mit einem jährlichen Betrag linear oder \n\ndegressiv zu reduzieren. Die Höhe der jährlichen Reduktionen ist im Bilanzanpassungsbericht gemäss § 68 Absatz 8 des \n\nGesetzes festzulegen und ist für die Folgejahre verbindlich. Der Betrag ist jeweils den Aufwertungsreserven zu belasten \n\nund dem ausserordentlichen Ertrag gutzuschreiben. \n\nb. Eine negative Aufwertungsreserve ist im Sinn von § 68 Absatz 4 des Gesetzes erfolgsneutral in den Bilanzüberschuss \n\noder Bilanzfehlbetrag überzuführen. \n\nc. Der negative Anteil der Aufwertungsreserve aus der Ausbuchung der Aufzahlungsschuld gegenüber der Luzerner \n\nPensionskasse oder aktivierter Verpflichtungen gegenüber anderen Pensionskassen kann separat ausgewiesen werden. \n\nDer jährliche Umfang der Umbuchung entspricht der Annuität der Verpflichtung. Der im Budget eingesetzte Betrag ist \n\njeweils der negativen Aufwertungsreserve gutzuschreiben und dem ausserordentlichen Aufwand zu belasten. \n2 Die aus der Kostenrechnung übernommenen Restwerte der Anlagen werden mit den Nutzungsdauern gemäss Anhang 1 \n\nabgeschrieben. Die Nutzungsdauer für den Restwert ergibt sich aus den Nutzungsjahren gemäss der neuen Nutzungsdauer \n\nabzüglich bereits abgelaufener Nutzungsjahre. \n\n\n\n20 \n\nErläuterungen zu c. \n\nDie LUPK Aufzahlungsschuld wurde auf dem Sachkonto 2950.010 (vgl. A2 Punkt 2) als negative \n\nAufwertungsreserve verbucht. \n\n \n\nDie kapitalisierte Teuerungszulage der Pensionskasse der Gemeinde Emmen wurde auf dem Sachkonto \n\n2950.020 (vgl. A2 Punkt 2) als negative Aufwertungsreserve verbucht. \n\n \n\n \n\n7 Antrag und Verfügung des Gemeinderates zum Bilanzanpassungsbericht \n\n \n\nDer Gemeinderat hat den Bilanzanpassungsbericht verabschiedet und stellt folgende Anträge: \n\n \n\n1. Der Bilanzanpassungsbericht zur Neubewertung der Bilanz per 1. Januar 2018, welcher einen \n\nintegrierenden Bestandteil dieses Beschlusses bildet, sei zu genehmigen. \n\n \n\n2. Folgende Überführungen vom Finanzvermögen ins Verwaltungsvermögen seien zu genehmigen:  \n\n- Darlehen an Prélude Gastronomie AG Fr. 2'800'000 \n\n- Grundstück Nr. 394 Fr. 124'200 \n\n \n\n3. Folgende Überführungen vom Verwaltungsvermögen ins Finanzvermögen seien zu genehmigen:  \n\n- Grundstück Nr.  \n\n  222, 765, 1488, 2061, 2306, 2391, 3016 Fr. 510'524 \n\n \n\n4. Die Ergebnisse der per 1. Januar 2018 durchgeführten Neubewertung des Finanzvermögens bzw. \n\nder Liegenschaften des Finanzvermögens (Beilagen 1 und 2), welche einen integrierenden \n\nBestandteil dieses Beschlusses bilden, seien zu genehmigen. \n\n \n\n5. Die Ergebnisse der per 1. Januar 2018 durchgeführten Aufwertung des Verwaltungsvermögens \n\n(Beilagen 1 und 4), welche einen integrierenden Bestandteil dieses Beschlusses bilden, seien zu \n\ngenehmigen. \n\n \n\n6. Die Ergebnisse der per 1. Januar 2018 durchgeführten Neubewertung der Rückstellungen und \n\nRechnungsabgrenzungen, welche einen integrierten Bestandteil dieses Beschlusses bilden, seien zu \n\ngenehmigen. \n\n \n\n7. Es erfolgt keine jährliche Entnahme aus der Aufwertungsreserve. Diese Gegebenheit bildet einen \n\nintegrierten Bestandteil dieses Beschlusses und sei zu genehmigen. \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n\n\n21 \n\nVERFÜGUNG  \n\n \n\nDer Bilanzanpassungsbericht mit sämtlichen Beilagen wird der externen Revisionsstelle Balmer-Etienne \n\nAG zur Prüfung übergeben. Diese erstattet über das Prüfungsergebnis zuhanden des Gemeinderates und \n\ndes Einwohnerrates einen Bericht und gibt diesen eine Empfehlung über die Genehmigung ab. \n\n \n\n \n\nOrt und Datum Für den Gemeinderat \n\n \n\n \n\n \n\nEmmenbrücke, 25. April 2018 Rolf Born Patrick Vogel \n\n Gemeindepräsident Gemeindeschreiber \n\n \n\n \n\n \n\n8 Bericht der externen Revisionsstelle an den Einwohnerrat der \n\nGemeinde Emmen \n\nAls externe Revisionsstelle haben wir die Bilanzanpassung per 1. Januar 2018 geprüft. \n\n \n\nVerantwortung des Gemeinderates \n\n \n\nDer Gemeinderat ist für die Aufstellung der Bilanzanpassung verantwortlich, während unsere Aufgabe \n\ndarin besteht, diese zu prüfen. \n\n \n\nVerantwortung der externen Revisionsstelle \n\n \n\nUnsere Prüfung erfolgte gemäss § 68 Abs. 1 bis 5 des Gesetzes über den Finanzhaushalt der Gemeinden \n\n(FHGG. SRL Nr. 160) sowie dem Handbuch Finanzhaushalt FHGG, Kapitel 5 «Revision». Die Prüfung \n\nhaben wir so zu planen und durchzuführen, dass wir hinreichende Sicherheit gewinnen, ob die \n\nangepasste Bilanz frei von wesentlichen falschen Angaben ist.  \n\n \n\nEine Prüfung beinhaltet die Durchführung von Prüfungshandlungen zur Erlangung von \n\nPrüfungsnachweisen für die in der angepassten Bilanz enthaltenen Wertansätze und sonstigen Angaben. \n\nDie Auswahl der Prüfungshandlungen liegt im pflichtgemässen Ermessen des Prüfers. Dies schliesst eine \n\nBeurteilung der Risiken wesentlicher falscher Angaben in der angepassten Bilanz als Folge von Verstössen \n\noder Irrtümern ein. Bei der Beurteilung dieser Risiken berücksichtigt der Prüfer das interne \n\nKontrollsystem, soweit es für die Aufstellung der angepassten Bilanz von Bedeutung ist, um die den \n\nUmständen entsprechenden Prüfungshandlungen festzulegen, nicht aber um ein Prüfungsurteil über die \n\nWirksamkeit des internen Kontrollsystems abzugeben. Die Prüfung umfasst zudem die Beurteilung der \n\nAngemessenheit der angewandten Rechnungslegungsmethoden, der Plausibilität der vorgenommenen \n\nSchätzungen sowie eine Würdigung der Gesamtdarstellung der angepassten Bilanz. Wir sind der \n\nAuffassung, dass die von uns erlangten Prüfungsnachweise eine ausreichende und angemessene \n\nGrundlage für unser Prüfungsurteil bilden. \n\n\n\n22 \n\nPrüfungsurteil \n\n \n\nNach unserer Beurteilung entspricht die angepasste Bilanz per 1. Januar 2018 dem Gesetz über den \n\nFinanzhaushalt der Gemeinden sowie der massgebenden Verordnung. \n\n \n\nWir empfehlen, die vorliegende angepasste Bilanz zu genehmigen. \n\n \n\nEmmenbrücke, 15. Mai 2018 Die Revisionsstelle \n\n Balmer-Etienne AG \n\n  \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n \n\n\n\n23 \n\n9 Beschlussfassung des Einwohnerrates zum Bilanzanpassungsbericht \n\nAn der Einwohnerratssitzung vom 22. Mai 2018 beschliesst der Einwohnerrat, nach Eröffnung des \n\nBerichtes und der Empfehlung der Revisionsstelle, folgendes: \n\n \n\n1. Der Bilanzanpassungsbericht zur Neubewertung der Bilanz per 1. Januar 2018, welcher einen \n\nintegrierenden Bestandteil dieses Beschlusses bildet, wird genehmigt. \n\n \n\n2. Folgende Überführungen vom Finanzvermögen ins Verwaltungsvermögen seien zu genehmigen:  \n\n- Darlehen an Prélude Gastronomie AG Fr. 2'800'000 \n\n- Grundstück Nr. 394 Fr. 124'200 \n\n \n\n3. Folgende Überführungen vom Verwaltungsvermögen ins Finanzvermögen seien zu genehmigen:  \n\n- Grundstück Nr.  \n\n  222, 765, 1488, 2061, 2306, 2391, 3016 Fr. 510'524 \n\n \n\n4. Die Ergebnisse der per 1. Januar 2018 durchgeführten Neubewertung des Finanzvermögens bzw. der \n\nLiegenschaften des Finanzvermögens (Beilagen 1 und 2), welche einen integrierenden Bestandteil \n\ndieses Beschlusses bilden, werden genehmigt. \n\n \n\n5. Die Ergebnisse der per 1. Januar 2018 durchgeführten Aufwertung des Verwaltungsvermögens \n\n(Beilagen 1 und 4), welche einen integrierenden Bestandteil dieses Beschlusses bilden, werden \n\ngenehmigt. \n\n \n\n6. Die Ergebnisse der per 1. Januar 2018 durchgeführten Neubewertung der Rückstellungen und \n\nRechnungsabgrenzungen, welche einen integrierten Bestandteil dieses Beschlusses bilden, werden \n\ngenehmigt. \n\n \n\n7. Es erfolgt keine jährliche Entnahme aus der Aufwertungsreserve. Diese Gegebenheit bildet einen \n\nintegrierten Bestandteil dieses Beschlusses und sei zu genehmigen. \n\n \n\n \n\nFür den Einwohnerrat \n\n \n\n \n\n \n\nJudith Suppiger Patrick Vogel \n\nEinwohnerratspräsidentin Gemeindeschreiber \n\n \n\nEmmenbrücke, 22. Mai 2018 \n\n \n\nBeilagen erwähnt \n\nE\nn\nt\nw\nu\nr\nf \nG\ne\ns\np\ne\ni\nc\nh\ne\nr\nt\n:\n \n2\n6\n.\n0\n4\n.\n2\n0\n1\n8\n \n1\n4\n:\n0\n5\n \nG\ne\nd\nr\nu\nc\nk\nt\n:\n \n2\n6\n.\n0\n4\n.\n2\n0\n1\n8\n \n1\n4\n:\n0\n5\n \n\n\n\tInhaltsverzeichnis\n\t1 Ausgangslage\n\t2 Bilanzierung\n\t2.1 Bilanzierungsgrundsätze (§ 56 FHGG)\n\n\t3 Bewertung\n\t3.1 Bewertungsgrundsätze (§ 57 FHGG)\n\n\t4 Gliederung der Bilanz nach HRM1 und HRM2\n\t4.1 Kontengruppen der Bilanz nach HRM2\n\t4.1.1 Aktiven\n\t4.1.2 Passiven\n\n\n\t5 Neubewertung der Bilanz per 1. Januar 2018\n\t5.1 Eröffnungsbilanz per 1. Januar 2018\n\t5.1.1 Aktiven\n\t5.1.2 Passiven\n\n\t5.2 Übertragungen vom Finanzvermögen ins Verwaltungsvermögen\n\t5.3 Übertragungen vom Verwaltungsvermögen ins Finanzvermögen\n\t5.4 Erläuterungen zur Eröffnungsbilanz\n\n\t6 Aufwertungsreserve / Bestimmung jährliche Entnahme\n\t7 Antrag und Verfügung des Gemeinderates zum Bilanzanpassungsbericht\n\t8 Bericht der externen Revisionsstelle an den Einwohnerrat der Gemeinde Emmen\n\t9 Beschlussfassung des Einwohnerrates zum Bilanzanpassungsbericht\n\n


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name: 23_18 Beantwortung Postulat betreffend Stellenplafonierung in der Gemeindeverwaltung auf dem Niveau Budget 2018

format: application/pdf

text: \n \n Gemeinderat \n\n \n\n \n\nan den \n\nEINWOHNERRAT EMMEN \n\n23/18 Beantwortung des Postulats von Dominik Marti, Matthias Lingg und Franz Räber namens der \n\nFDP Fraktion vom 24. April 2018 betreffend Stellenplafonierung in der Gemeindeverwaltung \n\nauf dem Niveau Budget 2018 \n\nFrau Präsidentin \n\nSehr geehrte Damen und Herren \n\n \n\nA. Wortlaut des Postulats \n\nDie Diskussionen im Rahmen des Budgetprozesses 2018 zeigen auf, dass die Gemeinde Emmen trotz \n\neinschneidenden Sparmassnahmen auch in den kommenden Jahren negative Rechnungsabschlüsse \n\nschreiben wird. Ein Blick in die vergangenen Rechnungsabschlüsse der Gemeinde Emmen zeigt, dass die \n\nGemeindeverwaltung Jahr für Jahr grösser wird. Bis zu einem gewissen Grad kann dies mit der \n\nsteigenden Anzahl der Einwohnerinnen und Einwohner oder mit den immer komplexeren Fällen in der \n\nwirtschaftlichen Sozialhilfe begründet werden. In Zeiten knapper finanziellen Mitteln kann dies jedoch \n\nnicht so weiter gehen. Es muss ein klares Zeichen zur Einhaltung der Kosten gesetzt werden. \n\nGemäss den publizierten Jahresrechnungen waren per Ende 2013 rund 230 Vollzeitstellen, per Ende 2016 \n\nrund 250 Vollzeitstellen auf der Lohnliste der Gemeinde Emmen. Das aktuell noch nicht rechtskräftige \n\nBudget 2018, weist sogar noch leicht höhere Stellenprozente aus. Daraus geht hervor, dass sich die \n\nGemeindeverwaltung von Ende 2013 bis Ende 2016 um 20 Vollzeitstellen vergrösserte. Vergleicht man \n\ndie Nettofinanzbelastung der Gemeindeverwaltung auf die Gemeindefinanzen in verschiedenen \n\nAgglomerationsgemeinden zeigt sich, dass die Emmer Gemeindeverwaltung, bezogen auf den einzelnen \n\nEinwohner, die Gemeindefinanzen massiv stärker belastet. Im Jahr 2015 betrug die Nettofinanzbelastung \n\npro Einwohner in Kriens 222.-, in Ebikon 308.-, Stadt Luzern 252.- und im Emmen 322.- (Quelle: Lustat). \n\nDas oben erwähnte Personalwachstum in der Emmer Gemeindeverwaltung, ist aus Sicht der Postulaten \n\nnicht erklärbar. Ein plausibler Grund für die hohe Finanzbelastung der Gemeindeverwaltung ist nicht \n\nersichtlich.  \n\n \n\n \n\n\n\n2 \n\nDer Gemeinderat wird aufgefordert, die Stellenprozente der Gemeindeverwaltung auf dem Niveau des \n\nBudgets 2018 (= 25'772 Stellenprozente) bis auf weiteres zu plafonieren. Allfällige zukünftige \n\nAusgliederungen ermöglichen dabei nicht die Schaffung weiterer Stellen. Von der Personalplafonierung \n\nausgeschlossen werden sollen Stellen, welche sich nachweislich zu mehr als 100 % selbst finanzieren \n\n(Bsp. Sozialinspektor).  \n\nWir hoffen, mit dem vorliegenden Postulat einen Beitrag zur Stabilisierung der Emmer Finanzen leisten zu \n\nkönnen.  \n\n \n\nB. Stellungnahme des Gemeinderates \n\n1. Einleitung \n\nEntwicklung Personalbestand: \n\nWie von den Postulanten erwähnt hat sich der Personalbestand in den Jahren 2013 bis 2016 von 230 auf \n\n250 bzw. um zusätzliche 20 Vollzeitstellen verändert. Leider ist es ein schwieriges Unterfangen, die \n\neinzelnen Aufgabenbereiche in deren Stellenplan-Veränderungen über die Jahre detailliert \n\nnachzuverfolgen. Ursachen dafür sind diverse Umgestaltungen in Form von Verschiebungen von ganzen \n\nOrganisationseinheiten. \n\nDennoch kann zusammenfassend festgehalten werden, dass der Zuwachs des Personalbestandes infolge \n\nzunehmenden Bevölkerungswachstums sowie auf zwingende umzusetzende gesetzliche Aufträge \n\nzurückzuführen ist. Untenstehend ein paar Beispiele (diese sind nicht abschliessend): \n\n \n\nKESB (gesetzlicher Auftrag) \n\nNeue Behörde KESB - Auf- und Ausbau \n\nAb dem Jahre 2013 und folgende \n\nTagesstrukturen (gesetzlicher Auftrag) \n\nEinführung und Ausbau familienergänzende \n\nTagesstrukturen \n\nAb dem Jahre 2014 und folgende \n\nBerufsbeistandschaft / Wirtschaftliche Sozialhilfe \n\n(gesetzlicher Auftrag und Bevölkerungswachstum) \n\nSteigende Fallzahlen und Komplexität in der \n\nMandatsführung / Klientenbetreuung \n\nAb dem Jahre 2013 und folgende \n\nSchulhaus Gersag (Bevölkerungswachstum) \n\nZusätzlicher Schulhauswart \n\nIm Jahre 2015 \n\n \n\n \n\n\n\n3 \n\nNettofinanzbelastung pro Einwohner/pro Einwohnerin: \n\nDie von den Postulanten angeführten CHF 322.00 im Jahr 2015 (Quelle: Lustat) zeigen nicht die \n\nPersonalkosten der gesamten Verwaltung auf, umgerechnet pro Einwohner bzw. Einwohnerin. Die \n\nausgewiesenen Kosten von CHF 322.00 ergeben sich aus den Nettobelastungen verschiedener \n\nKostengefässe, welche sich gemäss funktionaler Gliederung (HRM1) der Hauptgliederungsgruppe 0, \n\nAllgemeine Verwaltung, zuordnen lassen. Die Gemeinde Emmen hat der Hauptgliederungsgruppe 0 \n\nAllgemeine Verwaltung hauptsächlich Nettokosten der nachfolgend aufgeführten Kostengefässe zugeteilt: \n\nNettokosten für Einwohnerrat, Gemeinderat, Gemeindeverwaltung (inkl. Verwaltung Liegenschaften), \n\nZentraleinkauf, Informatik, Hausdruckerei, allg. Administration / Verwaltung, Personalwesen, \n\nWeiterbildungen, Archiv, Post- und Kurierdienst, Reinigung, Gemeindekanzlei allgemein, Intranet / \n\nInternet, Einwohnerkontrolle, Teilungsamt, Regionales Zivilstandsamt, Rücktritts- und Ruhegehälter.  \n\nLustat aggregiert die von den Gemeinden gelieferten Budget- und Rechnungszahlen der \n\nVerwaltungsrechnung nach Aufgabengebieten gemäss harmonisiertem Rechnungsmodell (aktuell HRM1). \n\nDabei gilt es zu beachten, dass nicht sämtliche Luzerner Gemeinden ihre anfallenden Kosten bei \n\ndenselben funktionalen Gliederungsgruppen subsummieren. Vergleiche mit anderen Luzerner Gemeinden \n\n(Benchmarks) sind deshalb mit grosser Vorsicht zu geniessen.  \n\nDie Umstellung auf das neue Rechnungslegungsmodell HRM2 hat rigidere Vorgaben im Hinblick auf \n\nVerbuchung der Kosten in den funktionalen Gliederungsgruppen. Benchmark mit anderen Gemeinden des \n\nKantons Luzern sollten daher künftig besser möglich sein. \n\nErklärungshinweis: Die Gemeinde Emmen stellt die Personalkosten bei den Kostengefässen dar, bei \n\ndenen diese anfallen.  \n\n \n\n2. Zur Forderung der Postulanten \n\nDie Stellenprozente der Gemeindeverwaltung sollen auf dem Niveau des Budgets 2018 bis auf weiteres \n\nplafoniert werden: \n\nFür jeden Aufgabenbereich wird ein politischer Leistungsauftrag erstellt. Das Globalbudget bzw. auch der \n\nStellenplan eines Aufgabenbereichs entspricht im Endeffekt dem "Preisschild" für diesen Leistungs-\n\nauftrag. Eine Zunahme des Bevölkerungswachstums generiert auf der Verwaltungsseite eine Zunahme \n\nder Quantität an Aufgaben. Auch allfällige Veränderung bzw. zusätzliche Leistungsaufträge, welche vom \n\nParlament gefordert werden, können sich auf die Personalressourcen auswirken. Ein jüngstes Beispiel ist \n\nder von der FDP Fraktion geforderte Ausbau der Berufsbildung; mehr Personalressourcen in der \n\nVerwaltung generieren auch einen höheren Betreuungs- und administrativen Aufwand im entsprechenden \n\nAufgaben- und Betreuungsbereich.  \n\nSollte die Stellenplafonierung umgesetzt werden, können die vom Parlament abgesegneten \n\nLeistungsaufträge unter Umständen nicht mehr im gewünschten Umfang umgesetzt werden. Als \n\nArbeitgeber möchte der Gemeinderat zusammen mit seinen Mitarbeitenden das Beste erreichen. Die \n\nMitarbeitenden sollen produktiv sein und ihren Beitrag zum Erfolg der Gemeinde leisten - schliesslich ist \n\ndie Dienstleistung ein zentraler Punkt, um die Attraktivität der Gemeinde sicherzustellen. Wenn aber das \n\nZiel der Produktivitätssteigerung zur Obsession wird, führt das zu häufigeren Absenzen, verminderter \n\n\n\n4 \n\nLeistung und fördert Burn-outs bei Arbeitnehmenden. Des Weiteren ist die Entwicklung der Netto- \n\nFluktuation (sämtliche Austritte von Mitarbeitenden, welche die Gemeinde Emmen freiwillig verlassen - \n\nohne Pensionierungen, befristete Anstellungen etc.) im Verlauf des Jahres 2018 bedrohlich angestiegen. \n\nHatten wir über das gesamte Jahr 2017 19 freiwillige Austritte zu verzeichnen, ist der Stand per Mai 2018 \n\nbereits auf der Höhe von 22 Austritten. Das heisst, dass sich die Netto-Fluktuationsrate bei \n\ngleichbleibendem Verlauf für das Jahr 2018 gegenüber 2017 verdreifachen wird. Eine hohe \n\nFluktuationsrate kommt die Gemeinde Emmen teuer zu stehen. Die tatsächlichen Kosten, die für die \n\nNeubesetzung einer Stelle anfallen, werden meist unterschätzt. Bei den konkreten Kosten für eine \n\nNeubesetzung muss neben Inseraten auch die Zeit eingerechnet werden, die für die Rekrutierung \n\ngebraucht wird. Klafft eine Lücke zwischen Abgang des Vorgängers und Eintritt des Nachfolgers müssen \n\nmit allfälligen zusätzlichen Kosten, wie z.B. temporäre Überbrückung, Überstunden der bestehenden \n\nMitarbeitenden etc., gerechnet und bilanziert werden. Weiterer Nachteil sind Verlust von \n\nSpezialkenntnissen und Erfahrung, die möglicherweise sogar zu Mitbewerbern wechseln. Sind die \n\nArbeitsbedingungen weiter ungünstig, wird auch ein neuer Mitarbeiter bzw. eine neue Mitarbeiterin nicht \n\nlange bei der Gemeindeverwaltung Emmen bleiben, die Kosten für einen Wechsel fallen erneut an. Meist \n\nbleibt es nicht bei der Kündigung eines Einzelnen. Unzufriedenheit ist ansteckend. \n\n3. Kosten \n\nDie Kosten im Detail zu berechnen, ist ein schwieriges Unterfangen. Zur Veranschaulichung stellen wir zu \n\nden in Punkt 2 erwähnten Szenarien (Ausfall infolge Überbelastung und Fluktuationskosten) zwei \n\nBeispielsberechnungen dar (Rechnungsbeispiel Jahreslohn CHF 100'000.00).  \n\n1 Langzeit-Ausfall infolge Krankheit \n\nArt Inhalt Gängige Praxis der \n\nBerechnungsgrundlage \n\nUngefähre \n\nKosten / Jahr  \n\n1 Langzeitabsenz \n\ninfolge \n\nÜberbelastung, z.B. \n\nBurn-Out über ein \n\nJahr \n\nDirekte Kosten  \n\n- Lohnkosten \n\n \n\n \n\n \n\nCHF 100'000.00 \n\n Indirekte Kosten \n\nz.B. Temporäre Überbrückung, \n\nÜberstunden der bestehenden \n\nMitarbeitenden etc.  \n\nFaktor 2 der direkten \n\nKosten \n\nCHF 200'000.00 \n\n Rückerstattung der direkten \n\nKosten durch die \n\nKrankentaggeldversicherung 80% \n\ndes Bruttolohnes ab dem 61. Tag  \n\n CHF  61'000.00 \n\n TOTAL Kosten eines Ausfalls \n\ninfolge Krankheit bzw. \n\nÜberbelastung \n\n CHF 239'000.00 \n\n\n\n5 \n\n1 Mitarbeiteraustritt \n\nArt Inhalt Gängige Praxis der \n\nBerechnungsgrundlage \n\nUngefähre Kosten \n\n/ Jahr \n\n1 Mitarbeiteraustritt Kosten wie Trennungskosten, \n\nRekrutierungskosten, \n\nEintrittskosten, \n\nOpportunitätskosten (z.B. Know-\n\nhow-Verlust) \n\nFaktor 0.5 bis 2 des \n\nJahresgehalt \n\nBerechnung mit  \n\nFaktor 1 \n\nCHF 100'000.00 \n\n TOTAL Fluktuationskosten \n\nbzw. 1 Mitarbeiteraustritt \n\n CHF 100'000.00 \n\n \n\n4. Fazit \n\nAufgrund der oben erwähnten Ausführungen ist ein moderates Verwaltungswachstum hinsichtlich des \n\nBevölkerungswachstums und allfälligen Anpassungen der Leistungsaufträge unumgänglich. Die \n\nPlafonierung verunmöglicht zudem die Besetzung von zwingend notwendigen neuen Stellen, welche \n\naufgrund neuer Aufgaben notwendig werden (z.B. gesetzliche Zuweisung von Aufgaben oder \n\nZusammenarbeitsprojekte mit anderen Gemeinden). Zudem hat die Gemeinde Emmen gegenüber ihren \n\nMitarbeitenden eine Fürsorgepflicht zu erfüllen; als Gegenstück zur Treuepflicht des Arbeitnehmenden. \n\nSie verpflichtet sich, den Arbeitnehmenden Schutz und Fürsorge zu verschaffen. Im Vordergrund der \n\nFürsorgepflicht steht unter anderem der Schutz der Persönlichkeit der Arbeitnehmenden. Zu den \n\nPersönlichkeitsgütern, die der Arbeitgeber zu schützen hat, zählt z.B. "Leben und Gesundheit". Zum \n\nSchutz von Leben und Gesundheit hat der Arbeitgeber alle Massnahmen zu treffen, die nach der \n\nErfahrung notwendig, nach dem Stand der Technik anwendbar und den Verhältnissen des Betriebes \n\nangemessen sind. Er darf die Arbeitnehmenden ferner nicht überfordern oder mit Arbeit derart belasten, \n\ndass ihre Gesundheit gefährdet würde. Vor allem gegen Stress sind präventive Massnahmen zu \n\nveranlassen.  \n\n \n\n5. Schlussfolgerung \n\nDer Gemeinderat beantragt daher dem Einwohnerrat, das Postulat abzulehnen und keine \n\nStellenplafonierung auf dem Niveau 2018 einzuführen. \n\nEmmenbrücke, 6. Juni 2018 \n\nFür den Gemeinderat: \n\nGemeindepräsident Gemeindeschreiber  \n\nRolf Born Patrick Vogel \n\n\n